1、企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)指引（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（ 試行 ） （國家稅務(wù)總局公告2017 年第 13 號） ，制定本指引。第二條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)適用本指引。第三條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供年度納稅申報準備咨詢服務(wù)，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2017 年第 49 號， 以下簡稱 “ 49 號公告” ） 要求，向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅專業(yè)

2、服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表和其他相關(guān)信息。第四條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供年度納稅申報準備咨詢服務(wù)，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；（三）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的；（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用， 并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應(yīng)責任， 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任。第五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所 得稅年度納稅申報準備咨詢服務(wù)，應(yīng)當遵循稅務(wù)師職業(yè)道

3、德規(guī)范（試行）的相關(guān)規(guī)定。第六條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所 得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當遵循稅務(wù)師事 務(wù)所質(zhì)量控制（試行）的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委 派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)各階段，充分考 慮對執(zhí)業(yè)風險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程 度。第二章業(yè)務(wù)定義與目的第七條 本指引所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨 詢業(yè)務(wù)（以下簡稱“年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)”），是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對委托人或者其指定的納稅人提供的 企業(yè)所得稅年度納稅申報事項資料依照稅法和相關(guān)標準，執(zhí) 行相關(guān)規(guī)則規(guī)定的程序和方法，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對納 稅人資料、情況進行歸集和專業(yè)

4、判斷，對年度納稅申報事項 提供分析、評估、建議等涉稅服務(wù)活動。企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)包括：資料準備、 數(shù)據(jù)整理、申報方案設(shè)計和報送安排。委托人包括企業(yè)所得稅納稅人、第三方，委托人與納稅 人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助稅務(wù)師 事務(wù)所正常開展咨詢服務(wù)工作的義務(wù)。第八條稅務(wù)師事務(wù)所為保證納稅申報咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量 應(yīng)從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法四 個方面評價處理結(jié)果的合法性。第九條稅務(wù)師事務(wù)所實施年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：（一）與委托人簽定年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議；（二）從委托人處取得年度納稅申報準備咨詢的資料；（三）對資料和數(shù)據(jù)

5、進行專業(yè)判斷；（四）由具企業(yè)所得稅的納稅申報方案。第三章業(yè)務(wù)承接第十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接年度納稅申報準備咨詢，應(yīng) 當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）的相關(guān)規(guī)定，對委托人的基本信息、交易資料進行分析評估。第十一條稅務(wù)師事務(wù)所決定承接年度納稅申報準備咨 詢，應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)約定書規(guī)則（試行）的相關(guān)規(guī)定，與委托方書面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。第十二條稅務(wù)師事務(wù)所決定承接年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)當與委托人書面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，并按照49 號公告的要求，向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表。第十三條稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當獲取委托人出具的授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納

6、稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明。委托方承諾確保涉稅服務(wù)人員不受限制的接觸任何與年度納稅申報準備咨詢工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。第四章業(yè)務(wù)委派第十四條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當指派能夠勝任納年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，作為項目負責人。稅務(wù)師事務(wù)所在選定項目負責人時，應(yīng)重點關(guān)注其技術(shù)專長、經(jīng)驗、已有項目的工作量以及獨立性是否符合要求。第十五條項目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項目負責人、項目經(jīng)理、項目助理三級。項目負責人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔最終責任。項目經(jīng)理由項目負責人選定，是項目具體承辦人，主要 負責項目組人員安排和指導、底稿復

7、核以及與委托人溝通等 工作。項目組各級人員選定前，應(yīng)當事先征詢成員意見，協(xié)調(diào) 各項目組之間對人員、時間、資源的不同要求。第五章業(yè)務(wù)計劃第十六條 為確保年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)順利實施 及業(yè)務(wù)質(zhì)量，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則 （試行）的相關(guān)規(guī)定，由項目負責人應(yīng)當在實施年度納稅 申報準備咨詢業(yè)務(wù)前，編制年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)計劃。項目負責人應(yīng)當根據(jù)年度納稅申報準備咨詢服務(wù)項目 的復雜程度、風險狀況和時間要求等情況，制定年度納稅中 報準備咨詢業(yè)務(wù)計劃，確定工作目標、工作方案、時間安排、 業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項。第十七條 年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)計劃一般包括 以下內(nèi)

8、容：（一）委托人基本情況。主要包括基本概況、經(jīng)營狀況、 行業(yè)涉稅特點、執(zhí)行的會計制度和相關(guān)稅收政策情況等；（二）對年度納稅申報的風險評估，包括委托人的財務(wù) 風險、納稅風險、管理風險以及政策風險等；（三）業(yè)務(wù)小組成員。在確定業(yè)務(wù)小組成員時，應(yīng)充分 考慮其從業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)素質(zhì)等方面。（四）年度納稅申報準備咨詢工作進度及時間。項目負 責人應(yīng)對年度納稅申報準備咨詢工作的進度及時間做由規(guī) 劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，資料的交接方式、時 間、及預計服務(wù)完成時間等。（五）其他相關(guān)內(nèi)容。第十八條 項目負責人應(yīng)當根據(jù)委托人的情況和委托 事項的性質(zhì)，確定重要風險控制事項。第十九條 年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)計劃

9、編制完成 以后，應(yīng)連同委托協(xié)議及其他相關(guān)資料一并交由稅務(wù)師事務(wù) 所有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。重大項目的工作計劃，應(yīng)經(jīng) 稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準，并簽署審核和批 準意見。業(yè)務(wù)負責人應(yīng)重點審核業(yè)務(wù)計劃的下列主要事項：（一）計劃前是否在現(xiàn)場進行調(diào)研；（二）對重大風險事項確定是否準確；（三）計劃內(nèi)容是否全面、可行；（四）時間預算是否合理；（五）項目組成員的選派與分工是否恰當；（六）業(yè)務(wù)計劃能否達到委托人預期的委托目標。第六章業(yè)務(wù)實施第一節(jié)業(yè)務(wù)實施基本要求第二十條年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)實施階段包括：資料準備、數(shù)據(jù)整理、申報方案設(shè)計、報送安排。涉稅服務(wù)人員在實施申報準備業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注：（

10、一）資料準備階段應(yīng)重點關(guān)注項目交易資料和會計資料的準備。（二）數(shù)據(jù)整理階段應(yīng)重點關(guān)注利潤總額、收入類納稅調(diào)整項目、扣除類納稅調(diào)整項目、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項目、特殊事項納稅調(diào)整項目、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得項目、其他納稅調(diào)整項目、稅收優(yōu)惠項目、彌補虧損類項目、企業(yè)境外所得稅收抵免項目和本年應(yīng)補（退）所得稅額。（三）申報方案設(shè)計階段應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報表的填報是否按稅法規(guī)定執(zhí)行、報送資料是否符合稅法規(guī)定。（四）報送安排階段應(yīng)重點關(guān)注申報程序、申報資料歸檔和申報方式。第二十一條涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施過程中，應(yīng)從文件的適用條件（ 事實根據(jù)） 、適用文件選擇、文件規(guī)定的處理方法、處理結(jié)果合法性評價等四個

11、方面對企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行判斷：（ 事實根據(jù)）涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料和與委托人溝通后所了解的信息，經(jīng)過分析評價后，整理出與咨詢事項直接相關(guān)時間、 地點、 動機、 目的、 手段、 后果以及其他有關(guān)情況。（二）適用文件選擇根據(jù)委托人的事實情況，列明與委托目標直接相關(guān)的法規(guī)文號、條款。適用文件選擇主要圍繞實現(xiàn)委托目標、法規(guī)所規(guī)定的條件來表述。并從以下五個方面進行判斷：1、是否存在應(yīng)適用此法時而適用了他法；2、是否適用了無效的法律、法規(guī)；3、是否援引了錯誤條文；4、是否違反了法律沖突適用規(guī)則；5、在適用法律時是否存在僅考慮一般情況而忽視特殊情況的情形。（三）文件規(guī)定的處理方法涉稅服務(wù)

12、人員應(yīng)根據(jù)委托人實際情況，指明委托人條件與法規(guī)條件的符合程度，并詳細分析差異的原因。（四）處理結(jié)果合法性評價涉稅服務(wù)人員依據(jù)法規(guī)符合度分析結(jié)果，結(jié)合委托目標，提出不同類型結(jié)論：1、以告知委托人是否具備法規(guī)條件為委托目標的，將法規(guī)符合度分析結(jié)果直接做為結(jié)論。2、以評估委托人風險為目的的，在列明法規(guī)符合度分析結(jié)果后，提出風險后果。3、以向委托人提出建議為目的的，在列明符合程度的分析結(jié)果和風險后果后，提出具體建議。第二節(jié)資料準備第二十二條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)委托人情況和委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。第二十三條涉稅服務(wù)人員應(yīng)了解

13、納稅人的企業(yè)基本情況、內(nèi)部控制制度情況、會計制度情況和稅收制度情況等情況。并取得與服務(wù)事項相關(guān)的、能夠支持年度申報準備咨詢報告的證據(jù)，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。稅務(wù)師事務(wù)所及其從事涉稅服務(wù)人員對企業(yè)所得稅年度申報準備咨詢業(yè)務(wù)進行證據(jù)搜集時，應(yīng)重點收集下列七個方面的證據(jù)資料：（一）企業(yè)基本情況資料；（二）利潤總額項目資料；（三）納稅調(diào)整項目資料；（四）稅收優(yōu)惠項目資料；（五）彌補虧損類項目資料；（六）境外所得稅收抵免項目資料；（七）本年繳納稅款資料；（八）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、會計核算資 料和納稅資料。第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當及時對制定的計劃、實 施的程序、獲取的證據(jù)以

14、及得由的結(jié)論作由記錄，按照執(zhí)業(yè) 規(guī)范的要求，編制、使用和保存工作底稿（以下簡稱“工作 底稿” ）O第二十五條 涉稅服務(wù)人員在企業(yè)所得稅年度申報實 施過程中，可以采信其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損失、 稅收優(yōu)惠事項等與企業(yè)所得稅年度申報相關(guān)事項作曲的審 核意見。第三節(jié)數(shù)據(jù)準備第二十六條數(shù)據(jù)準備是指依照稅法和相關(guān)標準，執(zhí)行 行業(yè)的相關(guān)規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對企業(yè)所得稅年度納稅 申報事項涉及的資料是否真實、可靠、完整提由評價意見。第二十七條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準備業(yè)務(wù)時，應(yīng) 關(guān)注以下事項：（一）利潤總額項目，重點關(guān)注年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負 債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準報由日后差錯調(diào)整情 況

15、；（二）納稅調(diào)整項目，重點關(guān)注納稅調(diào)整項目的年度發(fā) 生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況；（三）稅收優(yōu)惠項目，重點關(guān)注是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件并按規(guī)定備案和保存?zhèn)洳橘Y料；（四）彌補以前年度虧損，重點關(guān)注納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額；（五）境外抵免所得稅，重點關(guān)注境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國（ 地區(qū) ） 別的可抵免境外所得稅稅額、分國 （ 地區(qū) ） 別的境外所得稅的抵免限額等；（六）本年應(yīng)補（退）所得稅額項目，重點關(guān)注實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預繳

16、的所得稅額、匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額；（七）企業(yè)所得稅匯總納稅的情況，重點關(guān)注匯總納稅的分支機構(gòu)匯總范圍，分支機構(gòu)的收入總額、扣除項目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，所得稅分配比例，分支機構(gòu)所得稅預繳情況。第四節(jié)申報方案設(shè)計第二十八條涉稅服務(wù)人員在實施申報準備業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下事項：（一）是否按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表；（2） 表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報表及附表表間關(guān)系是否正確；（三）企業(yè)所得稅年度納稅申報附送資料是否正確。第二十九條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準備業(yè)務(wù)時，應(yīng) 關(guān)注與申報表相關(guān)備案事項：（一）備案事項是否與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項相

17、關(guān)；（二）備案事項相關(guān)資料與企業(yè)所得稅年度納稅申報表 的填報關(guān)系是否正確。第三十條涉稅服務(wù)人員對委托人提供資料的真實性、 合法性和完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當告知其更正、補充或者給 予適當?shù)呢熑翁嵝选Ｉ娑惙?wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時，應(yīng)當修改計劃， 將此事項提升為重大的風險控制事項，并制定針對性的程序， 以確認是否存在舞弊。當有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，應(yīng)當與委托人高層 管理人員接觸，明確告知其后果以及委托人應(yīng)當采取的措施。 當委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時，稅務(wù)師事務(wù)所 應(yīng)當評估其風險，并考慮是否解除年度納稅申報準備咨詢業(yè) 務(wù)委托協(xié)議。第五節(jié)報送安排準備第三十一條 涉稅服務(wù)人員在實施申報

18、準備業(yè)務(wù)時，應(yīng) 確認企業(yè)所得稅年度納稅申報程序是否符合稅法規(guī)定。第三十二條涉稅服務(wù)人員在實施申報準備業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認企業(yè)所得稅年度納稅申報歸檔資料是否符合稅法規(guī)定。第三十三條涉稅服務(wù)人員在實施申報準備業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認企業(yè)所得稅年度納稅申報方式是否符合稅法規(guī)定。第六節(jié)后續(xù)管理第三十四條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當提示委托人, 按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。第三十五條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當提示委托人保存與年度納稅申報準備咨詢有關(guān)資料，包括網(wǎng)絡(luò)申報、上門申報和其他適當?shù)纳陥蠓绞健５谌鶙l涉稅服務(wù)人員應(yīng)當提示委托人在納稅申報完成后對所有報送資料進行歸檔管理。第三十七條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當提示委托人在納稅申報完成后對應(yīng)

19、當留存?zhèn)洳榈馁Y料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。第七章業(yè)務(wù)記錄第三十八條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當遵循稅務(wù)師工作底稿規(guī)則（試行）的相關(guān)規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)工作底稿。工作底稿應(yīng)包括三個大類: 綜合類、業(yè)務(wù)實施類、業(yè)務(wù)結(jié)果類。綜合類工作底稿包括：企業(yè)基本情況、內(nèi)部控制制度、委托方聲明、會計和稅收政策、業(yè)務(wù)工作計劃。業(yè)務(wù)實施類工作底稿包括: 利潤總額計算類、納稅調(diào)整類、彌補虧損項目、稅收優(yōu)惠類、境外所得、稅款計算、匯總納稅。業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿包括：業(yè)務(wù)報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表。第三十九條業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿包括：業(yè)務(wù)報告和企業(yè)所得稅年度納稅申

20、報表, 該業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿屬于應(yīng)提交委托方的成果資料，在業(yè)務(wù)完成之后全部移交給委托方。業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿應(yīng)按稅法規(guī)定的樣式進行提交。第四十條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當對年度納稅申報準備咨詢服務(wù)過程和結(jié)果進行適當記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標：（一）適當記錄年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)過程，為年度納稅申報準備咨詢服務(wù)提供基礎(chǔ)性資料；（二）有效收集與整理年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)資料信息，證明年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)過程符合業(yè)務(wù)規(guī)范；（三）規(guī)范記載年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。第四十一條稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進行管理時，應(yīng)當重點關(guān)注

21、以下方面：（一）業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時；（二）業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備；（三）以復印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的，是否按制度執(zhí)行。（四）業(yè)務(wù)工作底稿歸檔是否及時。第四十二條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺賬，為按照49 號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表提供依據(jù)。第八章業(yè)務(wù)報告第四十三條稅務(wù)師事務(wù)所開展年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：（一）經(jīng)雙方簽字確認的相關(guān)文件；（二）經(jīng)雙方約定需出具的業(yè)務(wù)報告；（三）委托人應(yīng)當留存?zhèn)洳榈馁Y料。業(yè)務(wù)報告的起草基本要求、分析過程和分析結(jié)論、處理建議，應(yīng)

22、當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告（試行）的有關(guān)規(guī)定。第四十四條涉稅服務(wù)人員完成約定服務(wù)事項后，由項目負責人編制年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)報告。包括：封面、前言、目錄、背景、告知事項及執(zhí)行程序、分析過程和結(jié)論以及建議、附件等基本要素。業(yè)務(wù)報告的背景、告知事項及執(zhí)行程序，應(yīng)當寫明以下內(nèi)容：（一）咨詢業(yè)務(wù)報告起草的原因、理由、目的等內(nèi)容；（二）提醒委托人關(guān)注，分析結(jié)論的依據(jù)和假設(shè)在業(yè)務(wù)報告提交以后的變化，可能對委托人帶來的影響；（三）提醒委托人在報告使用時的風險；（四）完成報告執(zhí)行的主要工作程序。涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施過程中發(fā)現(xiàn)有對委托人所得稅納稅調(diào)整項目有重要影響的事項，應(yīng)在說明中予以披露。對于業(yè)務(wù)實施中發(fā)現(xiàn)的

23、文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)予說明。第四十五條業(yè)務(wù)報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復核后，由執(zhí)行業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員、項目負責人及機構(gòu)負責人簽名、蓋章并加蓋服務(wù)機構(gòu)印章后對外出具。業(yè)務(wù)報告應(yīng)當注明日期。正式出具業(yè)務(wù)報告前，應(yīng)就擬出具的業(yè)務(wù)報告有關(guān)內(nèi)容的表述與委托人進行溝通。第四十六條受托方應(yīng)當判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件, 按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。包括：核準類減免稅和備案（備查）類減免稅。享受核準類減免稅，應(yīng)當提交核準材料和提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準確認后享受。享受備案（備案）類減免稅，應(yīng)當具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)，留存?zhèn)洳橘Y料。第四十七條 稅務(wù)師事務(wù)所由

24、具的年度納稅申報準備 咨詢業(yè)務(wù)報告及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當由雙方留存?zhèn)洳椋欢愂?法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報 送。第四十八條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當對提供年度納稅申報準備咨詢服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和 業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密， 未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形 除外：（一）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；（二）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí) 業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。第九章業(yè)務(wù)檔案第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦年度納稅申報準備咨 詢業(yè)務(wù)應(yīng)當建立檔案管理制度，保證年度納稅申

25、報準備咨詢 業(yè)務(wù)檔案的真實、完整。業(yè)務(wù)檔案是如實記載業(yè)務(wù)始末、保 存涉稅資料、涉稅文書的案卷。第五十條 年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的年度納稅申報準備咨詢委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有 關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管第五十一條年度納稅申報準備咨詢檔案卷宗一般按照以下順序排列：（一）年度納稅申報準備咨詢委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃；（二）工作底稿，如資料交接表、會計報表、納稅申報表等；（3） 工作過程形成的業(yè)務(wù)記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復核以及各種涉稅文書制作等；（四）出具的年度納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)報告；（五）委托人的

26、基本情況資料及有關(guān)法律性資料；（六）其他相關(guān)業(yè)務(wù)資料。第五十二條工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當至少保存10 年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第五十三條對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。第五十四條稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對業(yè)務(wù)檔案進行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷毀。第十章附 則第五十五條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當如實開具發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。第五十六條本指引自2019 年 1 月 1 日起試行。附件 1：企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢委托協(xié)議（參考文本）編號：備案號：甲方（委托方）：甲方統(tǒng)一社會信用代碼：乙方（受托方）：

27、乙方統(tǒng)一社會信用代碼：根據(jù)中華人民共和國合同法和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢服務(wù)相關(guān)事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。一、服務(wù)范圍（一）委托目的年度企業(yè)所得稅納稅申報資料進行確認，并出具專項咨詢報告；（二）服務(wù)建議與成果：出具企業(yè)所得稅年度納稅申報的專項咨詢報告。二、甲方責任與義務(wù)（一） 根據(jù)國家現(xiàn)行會計、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責任保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真 實性、合法性和完整性，并承擔因資料不真實、不合法、不 完整而造成不良后果的相應(yīng)責任。（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，

28、不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙 方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需 的其他信息。（三）正確使用業(yè)務(wù)報告，乙方為甲方提供的業(yè)務(wù)報告, 除本約定書約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第 三方。由于使用不當所造成的后果，與乙方無關(guān)。（四）按本約定書的約定及時支付委托業(yè)務(wù)費用以及其 他相關(guān)費用。三、乙方責任與義務(wù)（一）乙方及時委派專業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)。（二）乙方應(yīng)嚴格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策 規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，并保持服 務(wù)意見的客觀性、準確性和完整性。（三）乙方有責任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè) 務(wù)報告中說明。

29、（四）乙方對履行約定服務(wù)過程中所獲得的相關(guān)信息負 有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而 持續(xù)有效。四、違約責任甲乙雙方按照中華人民共和國合同法的規(guī)定承擔違約責任。五、免責事由如本約定書任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本約定書項下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。由不可抗力不能履行約定書或造成他人損害的，部分或全部免除民事責任。六、違約責任兌現(xiàn)方式本約定書任何一方違反約定事項造成對方實際損失的，應(yīng)在 期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額%的賠償金和違約金。七、費用及支付（一）按照稅務(wù)師行業(yè)收費的有關(guān)規(guī)定，以乙方各級別工作人員在本次工作中

30、所耗用的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方完成本次委托業(yè)務(wù)費用人民幣（大寫） 元（¥）（二）上述費用自本約定書生效之日起日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額的%；其余費用在乙方提交業(yè)務(wù)報告后_日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報告當日內(nèi)一次性全額支付）。（三）由于無法預見的原因，導致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第七款第 1 項所述業(yè)務(wù)費用總額。（四）由于無法預見的原因，導致乙方人員抵達甲方工作現(xiàn)場后，本約定書項目不再進行，甲方不得要求退還預付的業(yè)務(wù)費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元

31、的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。（五）由于無法預見的原因，發(fā)生的與本次委托事項有關(guān)的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協(xié)商解決。八、業(yè)務(wù)報告的出具和使用（一）乙方應(yīng)當按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)準則所規(guī)定的格式和類型，出具真實、合法的業(yè)務(wù)報告。（二）乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報告一式份。（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。九、約定事項的變更、終止如果出現(xiàn)不可預見的情形，影響涉稅服務(wù)工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務(wù)報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。（一）本約定書簽訂后，雙方應(yīng)當按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的, 提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方。（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本約定書終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費用。十、資料保留及所有權(quán)乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底