1、附件4：外商投資企業會計報表（非金融企業類）編制說明一、填報范圍本套報表適用于我國境內具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表，從事非金融業務的所有外商投資企業（不含旅游企業）填報。二、報表組成本套報表包括：1、資產負債表（會外年企01表） 資產減值準備明細表（會外年企01表附表1） 所有者權益（或股東權益）增減變動表（會外年企01表附表2） 應交增值稅明細表（會外年企01表附表3）2、利潤及利潤分配表（會外年企02表）， 分部報表（業務分部）（會外年企02表附表1）， 分部報表（地區分部）（會外年企02表附表2）3、現金流量表（會外年通03表）。4、財務指標補充資料表（會外年通04表）

2、。三、資產負債表（會外年企01表）1、編制方法（1）表內“年初數”有關指標根據企業上年度會計決算中資產負債表的“年末數”結合本年度調整數填列。（2）表內“年末數”指標以企業年終會計決算或會計期末有關指標填列。（3）表內“*合并價差”、“*少數股東權益”、“*未確認的投資損失”僅由編制合并會計報表的企業填列。（4）企業應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以目前所執行的企業會計制度為準。2、表內有關指標解釋（1）應收出口退稅：反映企業按照國家規定的出口退稅率計算出的應收出口商品的應交增值稅退稅金額。本科目應根據“應收出口退稅”科目的期末借方余額填列。（2）待轉銷匯兌損失：

3、反映企業1992年7月1日開始執行原外商投資企業會計制度時，由于外幣業務核算原則發生變化而第一次計算出來并允許分期攤銷的匯兌損失至本期末尚未攤銷的余額，以及因1994年1月1日外匯體制改革而一次調整產生并允許分期攤銷的匯兌損失中至本期末尚未攤銷的余額，應根據“待轉銷匯兌損益”科目的期末借方余額填列。（3）應付工資：反映企業應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”期末為借方余額的以“-”填列。原在“應付工資”科目反映的屬于應付中方職工的退休養老等項基金、保險福利費用和國家的各項補貼，應轉入“應付福利費”科目。對中方高級管理人員實行名義工資與實得工資收入管理

4、辦法的，其名義工資與實發工資之間的差額部分，在“應付工資”科目中單獨反映。（4）應付福利費：核算從“應付工資”科目轉入的應付中方職工的退休養老等項基金、保險福利費用和國家的各項補貼，以及非股份制外商投資企業按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末余額填列。企業當年發生的福利費用在當期損益中據實列支。（5）應付利息：反映依據財政部關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答（財會200218號）規定，企業對于按期付息、到期償還本金的長期借款和應付債券，按期計提尚未支付的利息。（6）實收資本（或股本）：反映企業各投資者實際投入的資本（或股本

5、）總額。本項目應根據“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（7）已歸還投資：反映中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（8）盈余公積：反映企業盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映股份制外商投資企業按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“法定公益金”反映股份制外商投資企業按照規定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金；“任意盈余公積”反映股份制外商投資企業經股東大會或類似機構批準按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映非股份制外商投資企業按

6、照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；“企業發展基金”反映非股份制外商投資企業按照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、用于企業生產發展和經批準用于增加資本的企業發展基金；“利潤歸還投資”反映中外合作經營企業按照規定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。（9）資產損失：反映依據財政部關于印發工業企業執行<企業會計制度>有關問題銜接規定的通知（財會200331號）規定，企業按照原制度清查的資產損失以及執行新制度預計的資產損失金額在沖減相關所有者權益后仍需在以后年度處理的部分。3、本表有關項目之間的關系 表內公式：（1）流動資產合計（19行）貨幣資金（

7、2行）短期投資（3行）應收票據（4行）應收股利（5行）應收利息（6行）應收賬款（7行）其他應收款（8行）預付賬款（9行）應收補貼款（10行）應收出口退稅（11行）存貨（12行）待攤費用（13行）+一年內到期的長期債權投資（14行）其他流動資產（15行）；（2）長期投資合計（26行）=長期股權投資（21行）+長期債權投資（22行）+合并價差（23行）；（3）固定資產凈值（30行）固定資產原價（28行）累計折舊（29行）；（4）固定資產凈額（32行）固定資產凈值（30行）固定資產減值準備（31行）；（5）固定資產合計（38行）=固定資產凈額（32行）+工程物資（33行）+在建工程（34行）+固定資

8、產清理（35行）；（6）無形資產及其他資產合計（47行）無形資產（40行）長期待攤費用（41行）其他長期資產（42行）；（7）資產總計（52行）=流動資產合計（19行）+長期投資合計（26行）+固定資產合計（38行）+無形資產及其他資產合計（47行）+遞延稅款借項（49行）；（8）流動負債合計（71行）=短期借款（54行）+應付票據（55行）+應付賬款（56行）+預收賬款（57行）+應付工資（58行）+應付福利費（59行）+應付股利（61行）+應付利息（62行）+應交稅金（63行）+其他應交款（64行）+其他應付款（65行）+預提費用（66行）+預計負債（67行）+遞延收益（68行）+一年內到

9、期的長期負債（69行）+其他流動負債（70行）；（9）長期負債合計（79行）=長期借款（73行）+應付債券（74行）+長期應付款（75行）+專項應付款（76行）+其他長期負債（77行）；（10）負債合計（82行）=流動負債合計（71行）+長期負債合計（79行）+遞延稅款貸項（81行）；（11）實收資本（或股本）（85行）=中方投資（86行）+外方投資（87行）；（12）實收資本（或股本）凈額（89行）=實收資本（或股本）（85行）-已歸還投資（88行）；（13）盈余公積（91行）法定盈余公積（92行）法定公益金（93行）任意盈余公積（94行）儲備基金（95行）企業發展基金（96行）利潤歸還投資

10、（97行）；（14）所有者權益（或股東權益）小計（101行）=實收資本（或股本）凈額（89行）+資本公積（90行）+盈余公積（91行）+未確認的投資損失（98行）+未分配利潤（99行）+貨幣換算差額（100行）；（15）所有者權益（或股東權益）合計（剔除資產損失后的金額）（103行）所有者權益（或股東權益）小計（101行）資產損失（102行）；（16）所有者權益（或股東權益）合計（剔除資產損失后的金額）（103行）=資產總計（52行）-負債合計（82行）-少數股東權益（83行）；（17）負債和所有者權益（或股東權益）總計（104行）=負債合計（82行）+少數股東權益（83行）+所有者權益（或股

11、東權益）合計（剔除資產損失后的金額）（103行）；（18）資產總計（52行）=負債和所有者權益（或股東權益）總計（104行）；（19）如果為外商獨資企業，則：中方投資（86行）=0；（20）若為非中外合作企業，則：已歸還投資（88行）=0，利潤歸還投資（97行）=0；若為中外合作企業，則：已歸還投資（88行）0，利潤歸還投資（97行）0；（21）若為股份制外商投資企業，則：法定盈余公積（92行）0，法定公益金（93行）0，任意盈余公積（94行）0，職工獎勵及福利基金（60行）0，儲備基金（95行）0，企業發展基金（96行）0；若為非股份制外商投資企業，則：法定盈余公積（92行）0，法定公益金（

12、93行）0，任意盈余公積（94行）0，職工獎勵及福利基金（60行）0，儲備基金（95行）0，企業發展基金（96行）0。四、資產減值準備明細表（會外年企01表附表1）與“2002年度外商投資企業會計報表”相同。五、所有者權益（或股東權益）增減變動表（會外年企01表附表2）與“2002年度外商投資企業會計報表”相同。六、應交增值稅明細表（會外年企01表附表3）與“2002年度外商投資企業會計報表”相同。七、利潤及利潤分配表（會外年企02表）1、編制方法（1）表內“上年數”有關指標根據企業上年度利潤及利潤分配表項目的名稱和數字結合本年度調整數填列。（2）表內“本年數”反映各項目自年初起至報告期末止的

13、累計實際發生數。（3）企業應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以目前所執行的企業會計制度為準。2、表內有關指標解釋（1）主營業務收入：反映企業經營主要業務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業務收入”科目的發生額分析填列。其中：“出口產品（商品）銷售收入”應單獨列示，并按自營出口產品（商品）銷售收入填列。（2）折扣與折讓：指商業折扣與折讓，企業現金折扣不在此項填列，計入財務費用。（3）主營業務收入凈額：反映企業銷售（營業）收入扣除折扣與折讓后的凈額。（4）提取法定盈余公積和提取法定公益金：分別反映股份制企業按照規定提取的法定盈余公積和法定公益金。（5）提取的職工獎勵及

14、福利基金、提取儲備基金和提取企業發展基金：反映非股份制企業按規定提取的職工獎勵及福利基金、儲備基金和企業發展基金。（6）利潤歸還投資：反映中外合作經營企業按規定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。（7）應付優先股股利：反映企業應分配給優先股股東的現金股利。（8）提取任意盈余公積：反映股份制企業提取的任意盈余公積。（9）應付普通股股利：反映企業應分配給普通股股東的現金股利。企業分配給投資者的利潤，也在本項目反映。3、本表有關項目之間的關系 表內公式：（1）主營業務收入凈額（4行）主營業務收入（1行）折扣與折讓（3行）；（2）主營業務利潤（8行）=主營業務收入凈額（4行）-主營業務成本（5行）-主營

15、業務稅金及附加（7行）；（3）營業利潤（15行）=主營業務利潤（8行）+其他業務利潤（9行）-營業費用（10行）-管理費用（11行）-財務費用（12行）；（4）利潤總額（20行）=營業利潤（15行）+投資收益（16行）+補貼收入（17行）+營業外收入（18行）-營業外支出（19行）；（5）凈利潤（24行）=利潤總額（20行）-所得稅（21行）-少數股東損益（22行）+未確認的投資損失（23行）；（6）可供分配的利潤（28行）=凈利潤（24行）+年初未分配利潤（25行）+其他轉入（26行）+貨幣換算差額（27行）；（7）可供投資者分配的利潤（35行）=可供分配的利潤（28行）-提取法定盈余公積（

16、29行）提取法定公益金（30行）提取職工獎勵及福利基金（31行）提取儲備基金（32行）提取企業發展基金（33行）利潤歸還投資（34行）；（8）未分配利潤（42行）=可供投資者分配的利潤（35行）應付優先股股利（36行）提取任意盈余公積（37行）應付普通股股利（38行）轉作資本（或股本）的普通股股利（39行）應付中方股利（40行）應付外方股利（41行）；（9）若為非中外合作企業，則：利潤歸還投資（34行）=0；若為中外合作企業，則：利潤歸還投資（34行）0；（10）若為中外合作企業，則：應付優先股股利（36行）0，應付普通股股利（38行）0，應付中方股利（40行）0，應付外方股利（41行）0；若

17、為非中外合作企業，則：應付優先股股利（36行）0，應付普通股股利（38行）0，應付中方股利（40行）0，應付外方股利（41行）0；（11）若為股份制外商投資企業，則：提取法定盈余公積（29行）0，提取法定公益金（30行）0，提取任意盈余公積（37行）0，提取職工獎勵及福利基金（31行）0，提取儲備基金（32行）0，提取企業發展基金（33行）0；若為非股份制外商投資企業，則：提取法定盈余公積（29行）0，提取法定公益金（30行）0，提取任意盈余公積（37行）0，提取職工獎勵及福利基金（31行）0，提取儲備基金（32行）0，提取企業發展基金（33行）0。八、分部報表（業務分部、地區分部）（會外年企

18、02表附表2、3）與“2002年度外商投資企業會計報表”相同。九、現金流量表（會外年通03表）與“2002年度外商投資企業會計報表”相同。十、外商投資企業財務指標補充資料表（會外年通04表） 1、編制方法 關于本表中外幣折合為人民幣的匯率問題（涉及510行），以人民幣為記賬本位幣的企業，注冊資本應按合同規定的匯率或出資日匯率折合人民幣填列。企業借款額應以人民幣借款加外幣借款按年末12月31日匯率折合為人民幣的數額合并填列。投資總額=注冊資本+企業借款 2、表內有關指標解釋（1）產品出口企業：指凡經各級商務部門確認及考核，領取了產品出口企業證書的外商投資企業。（2）先進技術企業：指凡經各級商務部

19、門確認及考核，領取了先進技術企業證書的外商投資企業。（3）已交所得稅企業：指當年或以前年度已經繳納過企業所得稅的企業。（4）項目投資總額：反映合資、合作企業合同中規定的投資總額或外資企業經批準的投資總額。其中，合資、合作企業的外方或外資企業的投資者認繳的出資額和企業計劃向國外借款的數額，還應在該項目下單列的“計劃外資額”項目中反映。企業的投資總額如因計劃增資或增加借款而發生變化的，也應按上述要求一并反映。 （5）實際投資總額：反映企業投資人按規定實際繳付的出資額和企業實際借入的款項（長期借款按已借入數反映，短期借款按年平均余額反映）。其中，合資、合作企業的外方投資者或外資企業的投資者實際繳付的

20、出資額和企業從國外實際借入的款項，還應在該項目下單列的“實際利用外資額”項目中反映。企業計劃增資中實際繳付的部分或計劃增加借款中實際借入的部分，也應按上述要求一并反映。（6）注冊資本：反映企業在工商行政管理機關登記注冊的資本總額（即合同中規定的合資、合作各方認繳的出資額之和，或外資企業的投資者認繳的全部出資額）。合資、合作企業外方認繳的出資額還應在該項目下另行反映。企業如因增資等而變更登記資本總額的應按變更登記后的情況填寫。（7）繳納的其他稅金：反映企業實際繳納的土地增值稅、城市房地產稅等項稅金。企業實際繳納的土地增值稅、資源稅、印花稅、契稅等，還應在該項目下的相應項目中分別反映。（8）實際工

21、資總額：反映企業實際發放給全部職工的工資及工資性收入（包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼和加班工資等）和從職工獎勵及福利基金中支付的獎金。其中，實際發放給外方職工的工資及工資性收入和獎金，還應在該項目下單獨反映。（9）全年平均職工人數：反映企業本年按各月月末職工人數之和除以12計算的全年平均職工人數。其中，外方職工平均人數還應在該項目下單獨反映。（10）“年初外匯存款結余（美元）”和“年末外匯存款結余（美元）”：反映企業外幣存款的年初結余數和年末結余數。（11）本年外匯收入（美元）：反映企業本年外幣存款的實際收入數，包括：投資各方本年投入企業的外匯額，企業自行出口、外貿代理出口、其他方

22、式出口和對外銷售以及本企業產品替代進口、非貿易取得的外匯收入（不含收購非本企業產品出口收匯額）。（12）本年外匯支出（美元）：反映企業本年外幣存款實際支出數，包括：企業本年進口生產料件、支付外方人員工資、外事經費、支付借款利息和分配利潤等發生的外匯支出。注意：1)外匯收支各項以美元為單位。 2)外匯收支各項不含借、還外幣貸款及購匯、結匯。 3)如企業外匯收支為其他外幣的，應按國家外匯管理部門公布的各種外幣對美元的折算率表折合為美元。3、本表有關項目之間的關系 表內公式：（1）繳納的其他稅金（19行）土地增值稅（20行）資源稅（21行）印花稅（22行）契稅（23行）其他（24行）；（2）項目投資總額（5行）注冊資本（9行）；（3）計劃外資