1、 朝陽區潘家園街道工會財務管理培訓主要內容主要內容u 一、工會組織建立基一、工會組織建立基本要素本要素u 二、工會財務工作的二、工會財務工作的制度建設制度建設u 三、工會會計制度的三、工會會計制度的具體應用具體應用第一部分 工會組織建立基本要素一、工會法人資格的認定一、工會法人資格的認定u “兩批、兩證、三章、一戶兩批、兩證、三章、一戶”的概念的概念u “兩批兩批” ” ：設立工會組織的申請批復，及：設立工會組織的申請批復，及選選舉結果的批復舉結果的批復。u “兩證兩證”：基本齊全，：基本齊全，工會法人資格證書工會法人資格證書，組織機構代碼證組織機構代碼證。u “三章三章”：工會委員會工會委員

2、會章，工會財務章，章，工會財務章，經經費審核委員會費審核委員會。u “一戶一戶”：開設銀行賬戶。：開設銀行賬戶。一、工會法人資格的認定一、工會法人資格的認定u基層工會法人資格登記管理是工會的一項重要的基礎性工作。基層工會法人資格登記管理是工會的一項重要的基礎性工作。u“建立和實施工會法人資格登記制度，是加強工會法律地位、依法建立和實施工會法人資格登記制度，是加強工會法律地位、依法保護好工會資產、增強工會維護職工合法權益能力的必然要求和現保護好工會資產、增強工會維護職工合法權益能力的必然要求和現實需要。基層工會法人資格登記，是增強工會組織團結統一、凝聚實需要。基層工會法人資格登記，是增強工會組織

3、團結統一、凝聚職工群眾的重要舉措。做好基層工會法人資格登記是事關工會組織職工群眾的重要舉措。做好基層工會法人資格登記是事關工會組織建設和依法治會的重要基礎，事關工會工作的全局。各地工會要采建設和依法治會的重要基礎，事關工會工作的全局。各地工會要采取切實有力的措施，把基層工會法人資格登記管理、辦理組織機構取切實有力的措施，把基層工會法人資格登記管理、辦理組織機構代碼證和銀行開戶工作做好，促進工會組織健康發展。代碼證和銀行開戶工作做好，促進工會組織健康發展。”二、工會財務的獨立核算二、工會財務的獨立核算 根據工會法第四十四條關于“工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度”和第四十

4、六條關于“工會的財產、經費和國家撥給工會使用的不動產，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調撥”的規定，各級地方工會和基層工會應當根據經費獨立原則，單獨開立賬戶，獨立進行核算，不允許與本單位行政財務或黨、團等其他組織財務合并賬戶集中核算，也不允許將工會財務納入當地會計結算中心管理。凡已經合并或納入的，應當予以糾正。二、工會財務的獨立核算二、工會財務的獨立核算 基層工會獨立核算難的成因：會員少、資金少,獨立開設銀行賬戶后由于沒有資金的進出,開戶后銀行把這些單位作為“休眠戶”。 中華全國總工會辦公廳關于進一步做好工會經費中華全國總工會辦公廳關于進一步做好工會經費獨立核算工作的通知獨立核算工作的通知總

5、工辦發200820號 從財務的角度看，違反了會計主體假設的基本原則。 從工作量的角度，可以申請補助。三、工會經費的計提三、工會經費的計提工會法第四十二條和中國工會章程三十六條明確規定：“工會經費的來源：（一）工會會員繳納的會費；（二）建立工會組織的企業、事業單位、機關和其他社會組織按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費或者建會籌備金；（三）工會所屬的企業、事業單位上繳的收入；（四）人民政府和企業、事業單位、機關和其他社會組織的補助；（五）其他收入。”中華全國總工會下發的關于收交工會會費的通知規定： “工會會員每月應向工會組織交納本人每月工資收入百分之零點五的會費，工資尾數不足十元的不

6、計交會費。”三、工會經費的計提三、工會經費的計提 “全部職工全部職工” ” 是指由建立工會組織的單位支付勞動報酬的各是指由建立工會組織的單位支付勞動報酬的各種人員，包括正式職工、合同制職工、農民工、臨時工和計種人員，包括正式職工、合同制職工、農民工、臨時工和計劃外用工等。劃外用工等。 “工資總額工資總額”是指在一定時期內直接支付給本單位全部職工是指在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。支付給全部職工的勞動報酬總額，按照國的勞動報酬總額。支付給全部職工的勞動報酬總額，按照國家統計局家統計局1990119901號令規定，不論是否計入成本，不論是否按號令規定，不論是否計入成本，不論是否

7、按國家規定列入計征獎金稅項目，不論是否以貨幣形式支付，國家規定列入計征獎金稅項目，不論是否以貨幣形式支付，均應列入工資總額計算范圍。（全文）均應列入工資總額計算范圍。（全文）三、工會經費的計提三、工會經費的計提 基層工會易出現會員會費和工會撥繳的經費計提基數不準確。 （一）部分（一）部分單位單位會員會費計提會員會費計提基數基數不準確。不準確。工會按照職工基本工資職工基本工資的0.5%計提會員會費，也有個別工會根本不收取會員會費。三、工會經費的計提三、工會經費的計提 經檢查發現，有部分單位會員會費和工會撥繳的經費計提基數不準確。 （二）工會（二）工會撥繳的撥繳的經費計提基數不準確經費計提基數不準

8、確工會經費預算作為撥繳經費收入，按照每月全部職工工資總額2%向工會撥繳經費。而不是在崗職工工資總額計撥工會經費四、四、工會經費上繳情況工會經費上繳情況 根據北京市總工會下發的關于全市各級工會經費分成比例的通知（京工財字20127號），工會經費的分成比例：市總工會留成10%，區總工會留成20%，街道鄉總工會留成10%，其下基層工會留成60%。 1、堅持經費獨立管理原則。要獨立建立銀行帳戶，實行單位核算。根據審定的預算，工會經費的開支，由工會委員會領導下的主席負責制。 2、堅持遵紀守法的原則。嚴格執行國家財經政策、規定和開支范圍、標準，認真執行工會財務制度，遵守財務紀律。 （一）支出原則（一）支出

9、原則五、五、工會經費支出情況工會經費支出情況 3、堅持“統籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則。基層工會經費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。 4、堅持預算管理原則。一切費用均應納入預算，并按上級工會要求，認真編報和執行。年度預算須按工會統一格式和要求填寫，經工會委員會討論、同級經審會審查，于1月底前報上一級工會核定。 （一）支出原則（一）支出原則 5、堅持勤儉節約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節約開支，依靠職工用好經費，提高經費使用效益。 6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監督和經審會審查。 7、堅持為職工服務原則。工會經費不得用于非工會活動的開支

10、；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押。 （一）支出原則（一）支出原則1、職工活動支出方面：工會為會員及其他職工開展教育、文體宣傳等活動發生的費用 用會員繳納的會費，組織會員開展郊游、參觀、聯歡、電影、舞會、游園等集體活動和會員特殊困難補助等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）職工教育方面： 工會舉辦的職工教育、業余文化技術、技能教育所需的教材、教學消耗用品，與教育有關的資料、教師酬金；優秀教師、學員（包括自學）的獎勵費；工會為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等費用。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 文體活動方面： 舉辦職工

11、業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影、展覽的費用；文體活動所需設備、器材用品購置費與維修費；文體匯演、比賽獎勵，以及按規定開支的伙食費、誤餐費、夜餐費等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 宣傳活動方面： 工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑版報等所消耗的用品費；重大節日工會組織活動的宣傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會管理廣播站的消耗用品費等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 其他活動方面： 未列入職工教育、文體、宣傳活動而由工會組織的其他活動的費用。如職工集體福利事業補助等。2、

12、工會直接用于維護職工權益的支出，是工會組織維護職工合法權益的基本社會職能在資金運用上的反映包括勞動關系協調費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費和其他維權支出（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）3、工會業務方面 履行工會職能、加強自身建設和開展業務工作等方面的費用。 如工會干部和積極分子學習政治、業務所需的費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優秀工會干部和工會積極分子的獎勵費；工會會員（代表）大會的費用；建家活動的費用；工會維護職工合法權益開展法律咨詢服務、勞動爭議協調、再就業、送溫暖等工作活動的費用；基

13、層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）4、事業支出方面 工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）5、其他支出方面 以上開支范圍沒有包括的開支項目，只要是由工會組織的活動，只要不違反國家財經政策，經過經審會審查同意，基層工會可以根據實際工作需要決定開支。6、資本性支出方面 工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡構健發生的實際支出。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修、水、電、取暖等費用。 2、基層工

14、會專職人員的工資、獎金、醫療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。 （三）國家規定由行政承擔的費用開支（三）國家規定由行政承擔的費用開支3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。4、基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。5、工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。6、企業光榮榜制作的設備材料費。 （三）國家規定由行政承擔的費用開支（三）國家規定由行政承擔的費用開支7、企業車間、科室、班組訂閱的報刊費。8、企業行政主辦由工會進行管理的廣播站、人員、設備等費用。 9、由行政方面或委托工會布置的慶祝“五一”節、國慶節及其他重大節日所需的宣傳活動費。10、行政方面委托工會舉辦的勞模、

15、積極分子及先進生產（工作）者等方面的會議費和獎勵費。 （三）國家規定由行政承擔的費用開支（三）國家規定由行政承擔的費用開支11、基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。12、企業、事業單位召開職工代表大會所需的各項費用。13、由工會管理的企業職工困難補助費。14、基層單位行政辦學的職工教育費。15、工會組織勞模、先進生產（工作）者休養活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。16、工會組織職工療（休）養活動的費用。 （三）國家規定由行政承擔的費用開支（三）國家規定由行政承擔的費用開支 在檢查過程中，發現部分工會經費支出存在超范圍支出、審批不規范、發票不規范等問題。 （一）工會經費超

16、范圍支出（一）工會經費超范圍支出 工會經費開支范圍有明確規定，工會組織職工療(休)養活動的費用、為職工發放的福利不屬于工會經費支出范圍，經查，下列工會經費超范圍支出： （四）審計中發現工會在經費支出中存在的問題（四）審計中發現工會在經費支出中存在的問題 在檢查過程中，發現部分工會經費支出存在超范圍支出、審批不規范、發票不規范等問題。 （二）支出審批不規范。檢查中發現，XXX工會未單獨核算，和行政中心賬一起核算，工會經費支出時全部由中心負責人簽字審批，工會主席未簽字。部分工會大額支出無會議紀要等批準文件。 （四）審計中發現工會在經費支出中存在的問題（四）審計中發現工會在經費支出中存在的問題 （三

17、）部分發票不規范 1.1.部分工會發票抬頭不規范部分工會發票抬頭不規范，有的工會寫行政名稱，而不寫工會的名稱。 2.2.部分發票內容不清晰。部分發票內容不清晰。在檢查過程中發現部分工會購進大宗商品未注明數量，明細等信息，不便于對發放做監督管理。 （四）審計中發現工會在經費支出中存在的問題（四）審計中發現工會在經費支出中存在的問題 1、工會財產界定。工會財產界定。工會所有的財產，包括工會購置、行政撥入和其他單位或個人支援、捐贈的財產。 2、固定資產核算起點。、固定資產核算起點。一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態的

18、資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。六、六、固定資產管理固定資產管理3、工會財產管理的要求、工會財產管理的要求 建立健全工會財產管理制度。如購置、驗收、保管、領發使用、檢查、維護等，落實有關責任。 工會所有的財產都應登記入賬，做到賬賬相符、賬實相符。 固定資產每年必須盤點一次，發現短缺損壞要查明原因，追究責任，根據情況責成過失人予以部分或全部賠償損失。六、六、固定資產管理固定資產管理 工會的財產、經費，任何組織和個人不得侵占、挪用或者任意調撥，不得將工會的財產、經費作為該工會所在單位的財產、經費予以凍結、查封、扣押、清償債務。 工會組織合并的，

19、依法屬于工會的經費和財產歸合并后的工會所有。工會組織依法撤銷時，應當在上級工會主持下，清理工會財產和經費。清理后的財產經費結余應當全部移交上級工會。六、六、固定資產管理固定資產管理 4.固定資產管理中存在的問題 （3 3）固定資產盤固定資產盤盈、盤盈、盤虧虧應有盤點表應有盤點表 （4 4）固定資產總賬和明細賬固定資產總賬和明細賬相相符符六、六、固定資產管理固定資產管理36第121號科目 借出款 本科目核算本級工會因開展工作或發展工運本科目核算本級工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。位的款項。 逾期三年以上、因借款單位原因

20、尚未收回的逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，或者借出款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記入相關支出科目，借記“補助下級支出補助下級支出”、“事業支出事業支出” 等科目，貸記等科目，貸記“借出款借出款”科目。科目。 各級工會應對借出款各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續，嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。及時清理，不得長期掛賬。七、七、往來款管理37第135號科目 其他應收款 本科目核算工會除應收上級經費以外的其他本科目核算工會除應收上級經費以外的其他應收

21、及暫付款項，并債務人設置明細賬，進應收及暫付款項，并債務人設置明細賬，進行行明細明細核算。核算。 逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，他應收款，報經批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他其他支出支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“其他收入其他收入”科目。科目

22、。 各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。健全手續，及時清理，不得長期掛賬。 注意與原注意與原“暫付款暫付款”科目異同。科目異同。38第211號科目 借入款 本科目核算工會借入的款項。本科目核算工會借入的款項。 借入款的主要賬務處理如下：發生借入款時，借入款的主要賬務處理如下：發生借入款時，借記借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。歸等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 注意與注意與“其他應付款其他應付款”科目之間區別。科目之間區別。39第

23、225號科目 其他應付款 本科目核算工會除應付上下級經費等之外的本科目核算工會除應付上下級經費等之外的其他應付及暫存款項。其他應付及暫存款項。 應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。核算。 注意與原注意與原“暫存款暫存款”科目異同；不能把有關科目異同；不能把有關收入特別是撥繳工會經費收入等作暫存款處收入特別是撥繳工會經費收入等作暫存款處理。理。40第231號科目 代管經費 本科目核算黨團組織及單位行政委托工會本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費，如代管的的經費，如代管的黨費

24、、團費、職工互助黨費、團費、職工互助金金等。等。 注意與原注意與原“代管經費代管經費”的異同；收到行政的異同；收到行政屬于代管性質的款項，不論金額大小，都屬于代管性質的款項，不論金額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質的，在本科目中核算；屬于其他暫存性質的，則在則在“其他應付款其他應付款”科目中核算；不能把科目中核算；不能把問題資金問題資金作代管經費處理作代管經費處理 。 注：基層建立職工互助金等必須有章程和注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法。辦法。第二部分 工會財務工作的制度建設 北京市總工會財務部正在開展財務會計管理規范化建設的工作關于開展工會財務會計管理規范化建關于開展工會財務

25、會計管理規范化建設活動的通知設活動的通知全總要求建立的財務制度，包括：全總要求建立的財務制度，包括：經費收繳管理辦法、收支預算決算制度、貨幣資金管理制度、票據管理制度、財務收支管理制度、專項資金管理制度、債權債務管理制度、財務處理程序制度、內部會計控制制度、經費定額包干管理制度、資產購建處置制度、財產清查制度、財務會計分析制度、崗位責任制度、會計檔案管理制度。一、制度建設的主要內容一、制度建設的主要內容市總的補充財務制度，包括：市總的補充財務制度，包括：財務管理職責分工、借款請款及報銷流程、財務開支審批規則、經濟合同管理辦法、采購管理制度、工行財務POS機管理暫行辦法、事業管理費管理辦法。一、

26、制度建設的主要內容一、制度建設的主要內容依法做好工會經費收繳工作。 計撥工會經費的工資總額按照國家統計局關于工資總額組成的暫行規定、勞動工資統計主要指標解釋等有關規定執行，已建立工會組織的企業、事業單位和機關按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費，正在籌建中的工會組織也應從籌建之日起撥繳工會經費。二、北京市工會系統經費收繳管理辦法二、北京市工會系統經費收繳管理辦法單位在成立工會后，由企業行政方財務人員通過稅務代收庫撥繳2%的工會經費，憑借銀行開具的電子繳稅付款憑證，作為企業所得稅稅前扣除憑據。市總工會按照規定時間將2%的60%經費返還企業工會賬戶成立工會的單位無正當理由拖延或者拒不繳納工

27、會經費，基層工會或上級工會可以向當地人民法院申請支付令；拒不執行支付令的，相關工會可以依法申請人民法院強制執行。二、北京市工會系統經費收繳管理辦法二、北京市工會系統經費收繳管理辦法根據“統一領導、分級管理”的財務管理體制，按照全國總工會制定的經費分成和上解比例規定，各級工會應按時、足額向上級工會上解工會經費，不得截留、挪用。對于截留、挪用應上解經費的，根據中華全國總工會關于截留、挪用應上 解 工 會 經 費 處 罰 的 暫 行 規 定 （ 總 工 發199422號）的精神予以處罰。二、北京市工會系統經費收繳管理辦法二、北京市工會系統經費收繳管理辦法標準：標準： 工會的固定資產（包括購入、撥入和

28、個人及集體捐贈的財產），指一般設備一般設備價值在500元以上，元以上，專用設備專用設備價值在800元以上元以上、使用期限在一年以上一年以上，并在使用過程中基本保持使用過程中基本保持原有實物形態原有實物形態的資產，單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資均納入均納入固定資產管理范疇。 三、工會固定資產管理制度三、工會固定資產管理制度類別：類別： 房屋和建筑物：房屋和建筑物：指工會擁有占有權或使用權的房屋、建筑物及附屬設施； 專用設備：專用設備：指工會根據業務工作需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設備。如宣傳、教育、娛樂器具、器材等； 一般設備：一般設備：指工會用于業務工作

29、的通用設備。如辦公家具、交通工具等； 文物和陳列品：文物和陳列品：指工會接受捐贈或購置的各種文物和陳列品； 圖書：圖書：指工會圖書館儲藏的統一管理、使用的業務書籍。如：工會圖書館（室）、閱覽室的圖書等； 其他固定資產：其他固定資產：以上未包含的固定資產。三、工會固定資產管理制度三、工會固定資產管理制度（一）工會固定資產的管理和使用實行統一核算、分級（一）工會固定資產的管理和使用實行統一核算、分級管理、責任到人、物盡其用的原則。管理、責任到人、物盡其用的原則。（二）各級工會要建立健全各項管理制度，明確產權關（二）各級工會要建立健全各項管理制度，明確產權關系，實施產權管理，合理配備、有效使用固定資

30、產，系，實施產權管理，合理配備、有效使用固定資產，對固定資產的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護對固定資產的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護等要落實相關責任人。等要落實相關責任人。（三）各級工會要明確固定資產管理部門，指定專（兼（三）各級工會要明確固定資產管理部門，指定專（兼）職人員對本級工會的固定資產實施日常管理，合理）職人員對本級工會的固定資產實施日常管理，合理有效地使用、管理和維護財產。有效地使用、管理和維護財產。 三、工會固定資產管理制度三、工會固定資產管理制度 關于加強工會經費收入專用收據領用工作程序的通知 國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告（國家

31、稅務總局公告201130號） 為進一步加強對工會經費企業所得稅稅前扣除的管理，現就稅務機關代收工會經費稅前扣除憑據問題公告如下：自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。四、工會票據管理制度四、工會票據管理制度一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領用、購一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領用、購買的各類收據的管理、使用、核銷負領導責任。買的各類收據的管理、使用、核銷負領導責任。 二、嚴禁超范圍使用。工會及所屬的企事業單位所從二、嚴禁超范圍使用。工會及所屬的企事業單位所從事的經營活動應按照財稅部門的規定執

32、行。事的經營活動應按照財稅部門的規定執行。 三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級工會收據的領用、使用、核銷負責。工會收據的領用、使用、核銷負責。 四、工會票據管理制度四、工會票據管理制度一、在銀行開立的工會賬戶，只供工會業務有關的資工會業務有關的資金往來金往來，與工會業務無關的資金不準進入工會賬戶進行結算。二、嚴格賬戶管理，不準不準為他人套取現金，不準不準公款私存，違反者要嚴肅追究其相關人員的責任。三、必須建立銀行日記賬建立銀行日記賬，要及時、正確地記載與銀行的往來賬務，認真做好每月與銀行的對賬工作對賬工作。四、工會資金管理制度銀行賬戶管

33、理四、工會資金管理制度銀行賬戶管理一、各類現金收入及時送存銀行及時送存銀行，不得從本單位現金收入中直接支付（即坐支）。二、不準不準私設“小金庫”；不得不得假造用途套取現金；不準不準“白條”抵庫。三、必須建立現金日記賬建立現金日記賬，逐筆記載現金收付。賬目應當日清月結日清月結，做到賬款相符。四、工會資金管理制度庫存現金管理四、工會資金管理制度庫存現金管理一、對暫存、應付的款項，應及時清理歸還及時清理歸還。二、對暫付款項，要按規定的手續審批按規定的手續審批，取得合法憑據后方能支付。三、對代管資金款項，要專款專用專款專用，需支付的費用，須經主管領導審核同意后，方能支付，要嚴格履行嚴格履行審批手續審批

34、手續。 四、工會資金管理制度往來管理四、工會資金管理制度往來管理 會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案的日常管理。的日常管理。會計檔案保管期限表（一）會計檔案保管期限表（一）序號序號 檔案名稱檔案名稱保管期保管期限限 備注備注 一 會計憑證類 年 二 會計賬簿類 年 含總賬明細賬日記賬固定資產卡片輔助賬簿 三 財務報告 月、季度財務報告 年 包括文字分析 年度財務報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 現金和銀行存款日記賬保管年五、工會會計檔案管理五、工會會計檔案管理會計檔案保管期限表（二）會計檔案保管期限表（二）序號序號 檔案名稱

35、檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一 會計移交清冊 年 二 會計檔案保管清冊 永久 三 會計檔案銷毀清冊 永久 四銀行余額調節表 年五銀行對賬單 年五、工會會計檔案管理五、工會會計檔案管理 各單位要設置會計、出納工作崗位，明確責任，各司其職，各負其責，建立相互監督、相互控制、規范運作的長效財務管理體制。 出納人員根據審核無誤的原始憑證履行日常報銷。按照全總統一的工會會計制度規定的會計科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并繳由會計人員審核。 會計人員對記賬憑證的填制日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員等內容進行逐一審核，經審核無誤后，在復核處蓋章。上述項目任

36、何一項發生差錯，退由出納人員重新填制。 會計人員應根據審核無誤的會計憑證，登記會計總賬和明細賬。按照工會會計制度設置的會計科目，登記會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料。建立日常對賬制，做到賬證、賬賬、賬實相符。 六、工會財務稽核管理制度六、工會財務稽核管理制度 會計人員根據已審核、完整無誤的會計資料及時編制會計報表。做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，最后報請領導審核蓋章。要嚴肅各項數字之間的構建關系，凡有對應關系的數字，應相互一致。 財務會計將審核無誤的會計報表報送領導和經費審查委員會審核、審查。單位負責人對報送的財務會計報表的合法性、真實性負責。 會計人員要定期對

37、庫存現金、有價證券進行抽查。在出納人員在場的前提下，進行實地盤庫、核對有價證券，盤點結果填寫盤點報告表報送領導。對盤庫、核對中發現問題要追究相關人員的責任并按有關規定予以處理。 妥善保管簽發支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負其責。出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作。 六、工會財務稽核管理制度六、工會財務稽核管理制度工會會計電算化制度包括：工會會計電算化制度包括： 會計電算化軟件管理制度； 會計電算化硬件管理制度； 會計電算化操作管理制度； 會計電算化崗位責任制； 會計電算化會計檔案管理制度。七、工會電算化管理制度七、工會

38、電算化管理制度經濟合同管理辦法經濟合同管理辦法 市總工會的以下經濟行為需要簽訂經濟合同：1.對外采購貨物，單項或批量達到1萬元（含）以上；2.對外購買各種服務，均需要與對方簽訂合同；3.所有的工程建設項目，均需要與對方簽訂合同。 采購管理辦法采購管理辦法 市總工會的采購行為應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。所采購貨物、工程、服務符合政府采購目錄范圍的必須遵照政府采購相關規定（北京市政府2011年政府采購目錄）。八、工會其他管理制度八、工會其他管理制度u前提：前提：u關鍵：關鍵：u保證：保證：九、落實工會財會制度的途徑九、落實工會財會制度的途徑第三部分 工會會計制度的應

39、用 財務管理主要包括：財務管理主要包括：籌資、投資、融資、資產管理。籌資、投資、融資、資產管理。 工會財務工作任務：工會財務工作任務：收、管、用。收、管、用。 管理目標：管理目標：收好！管好！用好！收好！管好！用好！一、法律確定的經費來源渠道（收）一、法律確定的經費來源渠道（收） 工會法第四十二條規定了經費的五項來源。（會費、經費、政府補助、事業收入、其他收入）稅前列支。二、獨立自主的經費管理體制（管）二、獨立自主的經費管理體制（管） 1、工會有獨立的財務管理體制(五級管理); 2、工會經費獨立，任何單位和個人不得侵占、挪用和任意調撥； 3、全總自行制定經費使用辦法。三、法律明確的經費支出用途

40、（用）三、法律明確的經費支出用途（用） 工會經費主要用于為職工服務和工會活動。（第四十二條）一、工會財務工作的特點一、工會財務工作的特點依法聚財依法聚財工會法科學理財科學理財 預算管理民主管財民主管財 經審監督、賬務公開有效用財有效用財 勤儉節約，精打細算，嚴格成本，講求效果。二、工會財務工作的理念二、工會財務工作的理念一、收入來源一、收入來源 工會會員繳納的會費； 建立工會組織的企業、事業單位、機關和其他社會組織按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經費或者建會籌備金； 工會所屬的企業、事業單位上繳的收入； 人民政府的補助； 其他收入（存款利息、捐贈贊助、財產變賣等）二、收繳特性二、收繳特

41、性三、工會經費收三、工會經費收科目編碼科目編碼科目名稱科目名稱401會費收入402撥繳經費收入403上級補助收入 40301 回撥補助 40302 專項補助 40303 超收補助 40304 幫扶補助 40305 送溫暖補助 40306 救災補助 40307 其他補助404政府補助收入405行政補助收入406事業收入407投資收益408其他收入左表所示：新版左表所示：新版工工會會計制度會會計制度下，收下，收入類會計科目。入類會計科目。三、工會經費收三、工會經費收(一一) 會費收入會費收入用于核算用于核算工會會員依照規定向工會組織繳納工會會員依照規定向工會組織繳納的會費的會費 （根據全總有關規定

42、，工會會員每月按本人工資收入的（根據全總有關規定，工會會員每月按本人工資收入的5繳納會費）繳納會費）。 主要賬務處理：主要賬務處理：1.基層工會組織收到會員用現金繳納的會費時，應于當日將收到的現金基層工會組織收到會員用現金繳納的會費時，應于當日將收到的現金存入工會賬戶，存入工會賬戶， 借：庫存現金借：庫存現金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會費收入貸：會費收入 貸：庫存現金貸：庫存現金 2.基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉賬到工會賬戶的會費時，基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉賬到工會賬戶的會費時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會費收入貸：會費收入三、工會經費收三、工會經費收(

43、二二) 撥繳經費收入撥繳經費收入用于核算用于核算基層單位行政撥繳基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的歸屬于本級工會的經費及建會籌備金經費及建會籌備金（根據全總有關規定，每月按全部職工工資總額（根據全總有關規定，每月按全部職工工資總額的的2%向工會撥繳的工會經費或建會籌備金）向工會撥繳的工會經費或建會籌備金） 。主要賬務處理：主要賬務處理：撥繳經費收入撥繳經費收入只反映歸屬于本級工會的只反映歸屬于本級工會的經費收入或建會籌備金；經費收入或建會籌備金；應上繳上級工會的經費或建會籌備金應上繳上級工會的經

44、費或建會籌備金不屬于本級工會的收入不屬于本級工會的收入，應確認，應確認為本級工會的為本級工會的負債負債。三、工會經費收三、工會經費收(二二) 撥繳經費收入撥繳經費收入特別賬務處理特別賬務處理*：此時，街道鄉鎮工會的賬務處理：此時，街道鄉鎮工會的賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 70% 貸：撥繳經費收入貸：撥繳經費收入 10% 應付下級經費應付下級經費應付下級轉撥經費應付下級轉撥經費 60%(三三) 上級補助收入上級補助收入用于核算用于核算本級工會收到的上級工會補助的款項本級工會收到的上級工會補助的款項。二級科目：回撥補助二級科目：回撥補助（按有關規定撥付的回撥（按有關規定撥付的回撥經費補助

45、經費補助） 專項補助專項補助（撥付的撥付的指定專門用途指定專門用途的的項目補助項目補助） 超收補助超收補助（按（按超收增繳經費管理規定超收增繳經費管理規定撥付的超收補助）撥付的超收補助） 幫扶補助幫扶補助（撥付的（撥付的幫扶困難職工幫扶困難職工的補助）的補助） 送溫暖補助送溫暖補助（用于開展（用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動向困難職工和家庭送溫暖活動的補助）的補助） 救災補助救災補助（用于（用于慰問在自然災害中生命和經濟財產遭受損失、慰問在自然災害中生命和經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭生活遇到困難的職工和家庭的補助）的補助） 其他補助其他補助（撥付的除上述各項補助以外的其他補助撥

46、付的除上述各項補助以外的其他補助）(三三) 上級補助收入上級補助收入主要賬務處理：主要賬務處理：收到上級工會的補助通知單后，收到上級工會的補助通知單后， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級補助收入貸：上級補助收入回撥補助回撥補助（或專項補助、超收補助、（或專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助）幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助）(四四) 政府補助收入政府補助收入用于核算用于核算各級人民政府按照各級人民政府按照工會法工會法和國家的有關和國家的有關規定給予工會的規定給予工會的補助款項補助款項。（。（包括包括工會收到財政撥付的離退休工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和

47、生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養事業補助、勞模人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養事業補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等，但補助、基建、維修及大型活動補助等，但不包括不包括財政列入預算并統一劃撥財政列入預算并統一劃撥的工會經費或建會籌備金）的工會經費或建會籌備金） 主要賬務處理：主要賬務處理：1.收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的轉來的“財政直接支付如張通知書財政直接支付如張通知書”及原始憑證入賬，及原始憑證入賬， 借：有關支出科目借：有關支出科目 貸：政府補助收入貸：

48、政府補助收入2.收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的“財政授權支付到賬財政授權支付到賬通知書通知書”與分月用款計劃和對后記賬，與分月用款計劃和對后記賬， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補助收入貸：政府補助收入(五五) 行政補助收入行政補助收入用于核算用于核算工會取得的工會取得的所在單位行政方面按照所在單位行政方面按照工會工會法法和國家的有關規定給予工會和國家的有關規定給予工會的補助款項的補助款項。 （包括包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等，工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用

49、補助等，但不包括但不包括行政方面按照行政方面按照工會法工會法的規定向工會撥繳的工會經費）的規定向工會撥繳的工會經費）主要賬務處理：主要賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：行政補助收入貸：行政補助收入 (六六) 事業收入事業收入用于核算用于核算獨立核算的工會附屬事業單位獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入上繳的收入和和非獨立核算的附屬事業單位非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入的各項事業收入。主要賬務處理：主要賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業收入貸：事業收入 (七七) 投資收益投資收益用于核算工會用于核算工會對外投資發生的損益對外投資發生的損益。 （包括包括工會對外投資取得

50、的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實工會對外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實際取得的價款與際取得的價款與“投資投資”科目賬面余額的差額）科目賬面余額的差額）主要賬務處理：主要賬務處理：1.收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時，收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益某投資項目某投資項目2.投資收回時，按照實際收到的價款，投資收回時，按照實際收到的價款， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資貸：投資某投資項目某投資項目 投資收益投資收益某投資項目某投資項目(八八) 其他收入其他收入用于核算工會除會費收入、撥繳經費

51、收入、上級補用于核算工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益投資收益之外的各項收入之外的各項收入。（包括包括資產盤盈、固定資產處置凈資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）主要賬務處理：主要賬務處理：1.取得銀行存款利息收入，取得銀行存款利息收入， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入銀行存款利息銀行存款利息2.盤盈庫存物品盤盈庫存物品 借：庫存物品借：庫存物品某物品某物品 貸：其他收入貸：其他收入物品盤盈收入物品盤盈收入

52、截至截至2010年底基層工會組織共有年底基層工會組織共有197.6萬個。萬個。 管理體制：管理體制：統一領導，分級管理統一領導，分級管理 管理形式：管理形式：預算、決算管理預算、決算管理四、工會經費管四、工會經費管(一一) 預算與預算管理預算與預算管理 是年度收支計劃；是年度收支計劃； 是宏觀控制的重要手段；是宏觀控制的重要手段； 是收好、管好、用好經費的保障。是收好、管好、用好經費的保障。 統籌兼顧，保證重點；統籌兼顧，保證重點； 量入為出，收支平衡；量入為出，收支平衡； 真實合法，精細高效。真實合法，精細高效。 編制預決算草案、預算調整草案編制預決算草案、預算調整草案 組織執行組織執行 審

53、批下一級和單位預決算審批下一級和單位預決算 監督檢查報告監督檢查報告(二二) 預算編制預算編制 工會預算編制的原則是：統籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效。真實合法，精細高效。 預算編制要求增加“本年度無重大支出項目，不得編本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算。制赤字預算。” 收入預算編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。(三三) 預算支出編制的要求及規定預算支出編制的要求及規定 優化結構、突出重點、服務職工； 縣以上工會行政支出參照同級政府規定、制度、標

54、準編制； 財政補助納入預算，專款專用； 各級工會辦公、職工活動場所等基建，由同級政府或行政解決； 基本建設手續齊全； 投資，經可行性研究，審核委員會批準后列預算； 預備費，支出總額5%以內編列； 可安排后備金； 專用資金提取執行全總規定。縣級以上工會適用縣級以上工會適用(四四) 預算執行與調整（新增內容）預算執行與調整（新增內容） 各級工會的本級預算草案，由各級工會財務部門編制，經工會委員會（或常委會）討論通過，并經本級經費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。 各級工會要加強預算支出管理，嚴格執行預算和財務制度，各級工會要加強預算支出管理，嚴格執行預算和財務制度，不得擅自擴大支出范圍

55、，提高開支標準，不得以領代報，不不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領代報，不得擅自改變預算資金用途。得擅自改變預算資金用途。(五五) 決算管理決算管理 要求：要求：收支數額準確、內容完整、報送及時。 制度新增內容：制度新增內容：跨年度的基本建設工程，決算前按年度撥出數編報，最后年度工程竣工后,經具有相應資質的社會中介機構審核確認, 按審核確認數扣除以前年度決算數后的余額，編制年度決算。(六六) 預決算監督管理預決算監督管理 各級工會的預算、決算要接受接受同級經費審查委員會的審查審計監督審查審計監督。預算執行情況要接受上一級工會預算執行情況要接受上一級工會經費審查委員會的審計監督經費審查

56、委員會的審計監督。 各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度。考評制度。科目編碼科目編碼科目名稱科目名稱501501職工活動支出職工活動支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動支出502502維權支出維權支出 50201 勞動關系協調費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權支出503503業務支出業務支出 50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業務費 50305 其他

57、業務支出 50402 商品和服務支出 50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出505505資本性支出資本性支出 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設備購置 50503 專用設備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網絡購建 50507 其他資本性支出506506補助下級支出補助下級支出 50601 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災補助 50607 其他補助五、工會經費用五、工會經費用(一一) 職工活動支出職工活動支出 用于核算用于核算為會員及職工開展教育

58、、文體、宣傳活動為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動發生的支出。發生的支出。一級科目的設置：一級科目的設置：科目借方登記工會發生的各項職工活動支出，貸方登記會計期科目借方登記工會發生的各項職工活動支出，貸方登記會計期末結轉入末結轉入“結余結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：二級科目包括：職工教育費職工教育費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工教育活動職工教育活動發生的各項支出）發生的各項支出）文體活動費文體活動費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工業余文體活動職工業余文體活動發生的各項支出）發生的各項支出） 宣傳活動費宣傳活動

59、費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工宣傳活動職工宣傳活動發生的各項支出）發生的各項支出） 其他活動支出其他活動支出（核算（核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工以及工會會開展其他活動開展其他活動的各項支出）的各項支出）(一一) 職工活動支出職工活動支出賬務處理舉例：賬務處理舉例：1. 20XX年年5月月17日，某基層工會為普及日，某基層工會為普及勞動法勞動法知識，決定在本系統舉辦知識，決定在本系統舉辦知識競賽活動，發生場租費知識競賽活動，發生場租費20000元（用支票支付）獎品費用元（用支票支付）獎品費用5000元元 借：職工活動費借：職工活動

60、費職工教育費職工教育費 25000 貸：現金貸：現金 5000 銀行存款銀行存款 200002. 20XX年年4月月22日，為慶祝日，為慶祝“五一五一”國慶勞動節，某基層工會舉行五月鮮花國慶勞動節，某基層工會舉行五月鮮花歌詠比賽，發生場租、器材和道具等費用歌詠比賽，發生場租、器材和道具等費用20000元，用支票支付。元，用支票支付。 借：職工活動支出借：職工活動支出文體活動費文體活動費 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200003. 20XX年年3月月17日，某基層工會為解決日，某基層工會為解決3名工會會員因生病導致生活困難，依名工會會員因生病導致生活困難，依據工會會員特殊困難補助的規定