1、淺議事業行政單位預算執行的管理與控制事業行政單位預算，是指事業行政單位根據事業發展計劃和行政任務編制的、并經過規定程序批準的年度財務收支計劃。它反映著單位與財政之間的資金領撥繳銷關系和事業計劃、工作任務的規模和方向，是完成事業計劃和工作任務的財力保證，也是事業行政財務管理工作的基本依據。一個標準預算管理周期由預算編制、預算執行和財政決算三個階段構成。對于事業行政單位來說，預算編制階段主要任務是依據單位全年工作計劃和工作任務，編制年度財務收支預算；預算執行階段主要任務是組織執行本年度預算，分析執行情況，辦理變更預算。決算階段主要任務是編制年度財務收支決算報表，總結執行結果，并按規定程序報批。這三

2、個階段相輔相承，互為條件。預算編制是執行和決算的基礎，預算的執行以完備和嚴謹的預算為前提，決算是對預算編制與執行的總結和分析。預算控制針對的是預算的實際執行與操作階段，也是全面預算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評價和考核提供依據的階段。預算執行是能不能用好財政資金關鍵，是預算目標實現與否的關鍵。預算執行環節如果抓不好，預算編的再好，效果也不會很好地體現出來。一、事業行政單位預算執行過程中存在的主要問題近幾年來，從中央到地方，都已陸續開始了預算管理制度的改革，主要包括以部門預算為主要內容的預算編制改革、以國庫單一賬戶為核心內容的國庫管理制度改革和以推進政府采購為主要內容的財政支出

3、管理改革等三個方面的基本內容。通過改革，旨在建立起預算編制、執行、監督相分離的預算管理新機制，促進廉政建設，對規范事業行政單位支出管理、維護預算執行的嚴肅性有著重大意義，并取得了很大進展，收到了明顯成效。但是，由于各項改革都還處于試點和起步階段，制度上尚不完善，加上受舊的思維慣性與習慣做法影響，在預算執行的過程中，存在著不科學、不規范的問題從近幾年我區實行會計集中核算的預算執行過程情況來看，主要有以下幾個方面特點：（一）預算編制不夠嚴密，預見性差，彈性過大。主要體現在三個方面：一是預算編制的時間晚，預算編制周期短。整個預算編制過程只有短短的1-2個月，預算編制質量不高，而且年初幾個月根本沒有預

4、算可以執行。由于年初處于無預算狀態，單位預算批復下達的晚，許多資金只能夠參照上年度支出水平進行控制。二是部分單位預算編制粗糙，內容簡單，對全年工作缺乏充分的預測與詳細的規劃，編制的預算先天不足，再加上年度中間開展計劃外工作或上新項目時不考慮年初經費預算，致使年初預算失去了應有的約束力，更無什么嚴密性可言，導致年度中間預算追加頻繁。三是項目預算的編制尚未細化，有業務項目名稱，但無相應的預算經濟指標列支內容。致使在預算執行過程中缺乏相應的監控依據，導致一些項目經費成了預算單位調控預算經費的蓄水池。同時預算編制的簡單粗糙和不確定性，給預算的審核批準、預算的執行、預算的監督、預算業績考核都帶來了很大的

5、困難。（二）預算經費支出有逐年上升趨勢。主要表現在以下幾個方面：第一、人員費用支出快速上升。人員經費支出從03年的2174.87萬元，04年的3011.84萬元再到05年上半年的1957.4萬元，年均增長率為34.16%，導致人員經費快速增加的主要因素有兩點，一是人員數量的增加，從03年的年均175人增加到04年的年均207人，累計增加人員經費466.56萬元；二是人均支出的增加，人均支出由03年的12.48萬元/人增加到04年的14.58萬元/人，累計增加人員經費370.41萬元。這其中與人員經費的預算管理方式即按實列支也要一定關聯。第二、管委會各部門開展的其他專項業務活動越來越多，支出的其

6、他專項業務活動經費逐年上升。據對03年以來的決算分析，各集中核算單位每年合計有各種名目的其他專項業務經費（不包括外宣經費、出國經費和招商經費）分別為03年64項，共計支付資金823.69萬元（剔除房屋購置費3495.4萬元），04年列支其他專項業務經費71項；共計支付資金960.69萬元；05年上半年列支其他專項業務經費83項，共計支付資金512.98萬元，每年從數量上、金額上都有近10%的增加；二是項目經費名稱繁多，但項目經費列支金額或預算追加金額卻大小不一，有的只有幾千元，有的則有一百多萬元。三是其他專項業務項目增加以后就很難再減少，這樣只增不減導致其他專項業務經費就越來越多。這是由多方面

7、的原因造成的，首先是單位沒有從思想上引起對預算工作重要性的認識，認為追加預算是一件非常簡單的事情，這樣在預算執行過程中就沒有嚴格按照預算控制經費支出，工作計劃與經費預算產生脫節，預算執行的隨意性較大，這是問題的根本原因；其次是預算執行過程中因突發或臨時性任務而發生的支出，屬于客觀原因，屬于預算調整的正常范疇。第三、項目經費的使用隨意性較大。主要集中在項目資金支出上，這是當前比較普遍的現象。近幾年我區實行會計集中核算以后，行政事業單位人員經費的預算采取按實列支方式，各單位人員的工資、獎金和福利均由人事部門制表后由會計結算中心統一發放；日常公用經費基本上按預算單位性質分類分檔、定員定額編制，經過幾

8、年運行業務活動比較穩定，各單位和會計結算中心對這部份經費的控制大多已比較規范，特別是日常辦公經費等費用漸趨減少。因此大部分行政事業單位若要擴大經費預算，就只能向其他項目資金“融通”。這樣就出現只要與專項業務活動有一點點關聯，就列入項目資金開支，而不管事實上有多大關聯度。二、改善與加強事業行政單位預算執行過程的管理與控制的幾點建議（一）加強預算編制工作。為了解決預算編制簡單粗糙帶來的各種問題，給預算執行過程創造良好前提條件，首先要提早編制部門預算，延長預算編制時間。提前預算編制時間，擴大延長預算編制周期，才能實現細化預算,提高預算的科學性、準確性，提高預算的透明度。從我區的實際情況來看，一般可適

9、當提前從10月起，提前編制下一年度各項財政收支預算。其次要確定合理的預算指標體系和開支標準?！安块T預算”、“零基預算”、“功能預算”的基本要求就是應有合理的預算指標體系和開支標準，從當前我區經費實際使用過程分析，項目經費就好像是個大筐筐，隨便什么費用都可往里裝，比如招商經費、調研費、外宣費等，因未規定哪些費用類型可以列支，哪些費用類型不能列支，及可列支比例等等，這樣就出現只要與項目有一點點關聯就可報銷列支；還有一種情況就是發生一筆經濟業務，同一個單位有好幾項經費可列支，如經發局發生業務招待費，其可列支的經費項目就有日常公用經費中的招待經費，項目經費中的招商經費、經貿服務中心經費等等，給具體經辦

10、人控制預算經費帶來極大的困難。因此在編制預算時，要對預算經費的指標體系、項目用途、開支標準、開支范圍等等進行細化，如規定在某個項目經費中餐費能列支的比例是多少，差旅費能列支的比例又是多少等等。第三徹底改變過去嚴預算、松追加的分配觀念，從根本上減少或杜絕預算執行中的追加。從制度上建立預算追加機制，在單位不增加工作職能基礎上，規定原則上不能追加預算經費；對確實需要追加預算經費的，應區別情況，盡可能考慮從該單位的其他經費項目累計結余額中調劑使用，如上海辦今年要求追加交通工具購置費26.76萬元，可從合作局辦公設備購置費累計結余額36萬元中調劑使用，這樣一來可以簡化追加預算手續，只要財政局審批即可，同

11、時可以降低預算單位預算資金累計結余額，提高預算資金使用效益。（二）加強預算執行的日?？刂婆c監督強化預算執行、監督的力度，建立起規范的預算管理執行體系，強化財政監督職能，將預算編制、審批、執行、變更、決算、監督等各個環節全部納入法制和規范化管理，建立多層次的預算監督體系。財政部門在搞好預算編制的同時，應把更多的精力放在執行預算、監督資金使用情況和選擇確定項目上,實現對財政資金全方位、全過程的控制。1、加強對人員經費支出的管理。對支出的管理，要嚴格控制基本支出與項目支出，兩類經費間不得隨意擠占和移用。從基本支出的控制方面來看，基本支出主要包括人員經費支出和日常公用經費支出兩部分。目前編制預算時，人

12、員經費支出是按實列支，年終統一結算，日常公用經費支出是根據預算單位性質分類分檔、定員定額額定。從當前預算執行實際情況分析，人員經費支出上升最快，近幾年年均上升幅度達到34.16%。而占全部經費支出的比重也從2003年度的22.28%，2004年度的48.39%，再到2005年上半年度的54.85%。日常公用經費支出2003年度為2169.98萬元，2004年度為1378.75萬元；2005年度上半年為841.79萬元，占當年全部經費支出的比重分別為22.23%、22.15%和23.59%，從絕對值方面分析有所下降，但其所占全部經費支出比重基本保持不變。由此可見，要控制基本支出，關鍵在于人員經費

13、支出，要從改革個人收入分配管理制度著手，改變按實列支的預算管理模式，使預算單位從思想上重視人員增加對預算經費開支的影響程度。2、加強對項目經費的控制與監督。從目前實際情況看，項目經費的預算編制比較粗放，“水分”過多，開支使用范圍不明確，使用進度缺乏詳盡的計劃。更有的單位純粹是為了要經費才要項目，項目資金撥到后，有的長期不用，有的只是用到一小部分，其余的到年底決算時或用于彌補基本支出的超支部分，或成為沉淀資金，留到以后年度調劑使用。因此項目經費預算應詳細列明各項支出的具體明細用途及金額。項目經費預算不細化，開支使用范圍不明確，在以后的監督與檢查過程中，對項目支出的合理性和效益性就很難作出公正合理

14、的判斷。因此在編制項目預算時一定要對其進行細化，明確規定哪些費用不可以列支，哪些費用可以列支及可列支比例等等，從源頭上建立項目經費預算控制制度，這樣才能加強對項目經費支出的日常管理工作，從根本上杜絕在項目經費中列支與項目無關的費用支出。當前可采取以下措施，一、嚴格項目經費審批，從源頭上控制項目經費數量，對確實需要追加的項目經費可按照相近原則先考慮納入當前已有的項目之中，盡量不增加項目經費數量，避免陷入項目經費只增不減現狀；二、按照事權與財務相結合原則，清理當前專項項目經費，合并或撤減業務內容相同或相近的項目，如匯總駐區機構的補助經費、加班費及其他補助款項等，集中到一個預算單位統一核算，改變多頭

15、支付、重復支付現象；三、按項目經費細化預算后的指標嚴格控制專項項目經費的支付，特別要對餐飲、娛樂之類的業務招待費進行全方位控制；四、分析項目經費結余原因，視具體情況調劑結余額或用于彌補其他項目經費不足，或結轉到下年度項目使用，或交回國庫等。3、建立專項項目資金績效評價分析制度，有效開展績效評價。建立完善的項目經費使用績效跟蹤反饋制度是加強項目經費管理的有效手段。一方面是對項目經費使用的整個過程進行跟蹤監督，堅決杜絕與項目無關的不合理支出，使項目經費按既定預算支出。二是對項目經費的使用效益進行考核評價，包括經濟效益和社會效益的評價，作為以后年度安排項目經費預算的參考依據。對績效明顯的，節約資金的單位可給予適當獎勵，對擠占挪用專項項目資金或達不到績效要求的，應采取相應的處罰措施。使預算單位感到使用預算資金的壓力，徹底改變預算資金“不用白不用，用了也白用”的習慣。（三）進一步完善和推進政府采購制度。實行政府采購制度可以為財政支出管理和部門預算管理創造一種全方位、全過程管理模式，實施政府采購后的采購價格、預算單位設備配置等信息也為細化部門預算、制訂部門支出標準創造了條件。實行政府采購制度，可提高部門預算執行準確性和效率。在目前政府采購基礎上可進一步對各部門消耗的共性物料支出如打印、復印用的紙張，復印機用的配件硒鼓、