1、質(zhì)量控制制度一、為了標(biāo)準(zhǔn)我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè) 水平，根據(jù)?中華人民共和國注冊會計(jì)師法?、?中國注冊會計(jì)師質(zhì)量 控制根本準(zhǔn)那么?，制定本制度。二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本領(lǐng)務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量 符合相關(guān)準(zhǔn)那么的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。 控制政策是指 本領(lǐng)務(wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)那么的要求而采取的根本方針及 策略。控制程序是指本領(lǐng)務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。三、本領(lǐng)務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對 本公司審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序； 二是對各審計(jì)工程助理 人職工作的質(zhì)量控制程序。四、本領(lǐng)務(wù)所對所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)， 包括會計(jì)報

2、表審計(jì)、 事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本等，均實(shí) 行質(zhì)量控制。五、本公司的注冊會計(jì)師無論對什么單位執(zhí)行某種審計(jì)業(yè)務(wù)， 都應(yīng)遵守本制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，以保證審計(jì)質(zhì)量的評估質(zhì)量 達(dá)相關(guān)準(zhǔn)那么的要求。六、本領(lǐng)務(wù)所對非審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復(fù)核等鑒證 業(yè)務(wù)和會計(jì)效勞、稅務(wù)效勞、管理咨詢效勞等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制， 參照本制度實(shí)行。七、本領(lǐng)務(wù)所實(shí)行所長主任會計(jì)師統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)制。設(shè)置有審計(jì)一部，主管會計(jì)報表、財(cái)務(wù)收支、承包責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、離任等審計(jì)業(yè)務(wù)；審計(jì)二部，主管根本建 設(shè)施工預(yù)決結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)；驗(yàn)資部，主管驗(yàn)證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。八、遵守執(zhí)業(yè)道標(biāo)準(zhǔn)，恪守

3、獨(dú)立，客觀、公正原那么，以應(yīng)有 的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)表審計(jì)意見。1、注冊會計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計(jì)程序、取行審計(jì)證 據(jù)、形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報告時，都必依法辦理，獨(dú)立自主，做 到形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于外部組織和所效勞的對象。2、注冊會計(jì)師對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷的意見表達(dá)，應(yīng) 以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的 左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。3、注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須以正直、老實(shí)的品質(zhì)，正確 對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。4、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時， 注冊會計(jì)師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧 可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)

4、所聲明，并實(shí)行回避。5、注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營 私舞弊等違法違紀(jì)行為， 應(yīng)在出具報告中予以指出， 嚴(yán)禁為委托人出 具假證明。6、注冊會計(jì)師對在審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的資料和商 業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密， 還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員， 其他審計(jì)人員及本領(lǐng)務(wù) 所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。7、為維護(hù)整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽(yù)， 在公平竟 爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系， 事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同 行爭攬業(yè)務(wù)；注冊會計(jì)師不以個人名義同時在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。九、注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶根本情況。 確定接受客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)后，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

5、，委派注冊會 計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。十、注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了 解被審計(jì)單位客戶根本情況、風(fēng)險水平的根底上，編制審計(jì)方案，對 審計(jì)工作做出合理安排，并落實(shí)到時每個執(zhí)業(yè)人員。在方案實(shí)施過程 中，還可根據(jù)實(shí)際情況的變化，對方案做必要的修改、補(bǔ)充，保證審 計(jì)工作有組織、高效率的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。十一、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行 研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計(jì)過程中 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計(jì)單位報告。十二、注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運(yùn)用檢 查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、

6、現(xiàn)場勘察等方法， 取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。十三、注冊會計(jì)師必須交審計(jì)方案及實(shí)施過程、結(jié)果和其他 需要加以判斷的重要事項(xiàng)，作出審計(jì)工作底稿。十四、注冊會計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的 審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)那么的要求出具審計(jì)報 告。十五、本領(lǐng)務(wù)所建立主任注冊會計(jì)師、部門經(jīng)理和工程經(jīng)理負(fù)責(zé)的分級督導(dǎo)制度，對各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。主任注冊會計(jì)師，對本領(lǐng)務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí) 行情況進(jìn)行監(jiān)控。 部門經(jīng)理和工程經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序 中適用于審計(jì)、評估工程的質(zhì)量控制程序。十六、督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人 員的專業(yè)勝任能力因素

7、， 在工作責(zé)任、所實(shí)施的具體審計(jì)程序及目標(biāo)、 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計(jì)項(xiàng)以及其他可能影響 具體程序的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。十七、督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)履行職責(zé)， 包括監(jiān)督工作進(jìn)度； 了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重大會計(jì)、審計(jì)問題，并及時提出處理意見；消 除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐， 必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易?詢。十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核。通過復(fù)核，檢 查助理人員完成的工作是否按審計(jì)、 評估方案和審計(jì)、 評估相關(guān)要求 進(jìn)行；預(yù)定的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)； 工作過程及結(jié)果是否記 錄；審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見等。十九、督導(dǎo)人員對以下事項(xiàng)應(yīng)及時復(fù)核：1、具體審計(jì)方案；2、對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審 計(jì)方案所做的修改；3、進(jìn)行相關(guān)性測試取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；4、會計(jì)報表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報告草稿。二十、注冊資產(chǎn)評估師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，必須認(rèn)真運(yùn)用 所掌握的專門學(xué)識， 技能和積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)， 遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國 家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊會計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會計(jì)、審計(jì)理