1、1成本意識(shí)培訓(xùn)成本意識(shí)培訓(xùn)2導(dǎo)導(dǎo) 言言 前段時(shí)間，新工場(chǎng)發(fā)生了前段時(shí)間，新工場(chǎng)發(fā)生了“兩張電腦桌兩張電腦桌”的事件。的事件。事件本身涉及的金額不大，但折射出公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管事件本身涉及的金額不大，但折射出公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的某些環(huán)節(jié)未能有效實(shí)施理的某些環(huán)節(jié)未能有效實(shí)施成本控制成本控制。公司各部門都。公司各部門都已掀起一股加強(qiáng)成本意識(shí)，強(qiáng)化各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本管理已掀起一股加強(qiáng)成本意識(shí)，強(qiáng)化各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本管理的活動(dòng)。的活動(dòng)。 財(cái)務(wù)部也就財(cái)務(wù)部也就成本意識(shí)成本意識(shí)和和成本管理成本管理的相關(guān)知識(shí)問題的相關(guān)知識(shí)問題和大家進(jìn)行學(xué)習(xí)和探討。和大家進(jìn)行學(xué)習(xí)和探討。 成本意識(shí)培訓(xùn)成本意識(shí)培訓(xùn)3目目 錄錄一、財(cái)務(wù)基本理論

2、篇一、財(cái)務(wù)基本理論篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、資金運(yùn)動(dòng)圖、資金運(yùn)動(dòng)圖3、利潤(rùn)構(gòu)成圖、利潤(rùn)構(gòu)成圖二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)六、采購(gòu)與付款制度六、采購(gòu)與付款制度七、總結(jié)七、總結(jié)成本意識(shí)培訓(xùn)成本意識(shí)培訓(xùn)4目目 錄錄一、財(cái)務(wù)基本理論篇一、財(cái)務(wù)基本理論篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、資金運(yùn)動(dòng)圖、資金運(yùn)動(dòng)圖3、利潤(rùn)構(gòu)成圖、利潤(rùn)構(gòu)成圖二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)四、產(chǎn)品

3、成本、存貨管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)六、采購(gòu)與付款制度六、采購(gòu)與付款制度七、總結(jié)七、總結(jié)成本意識(shí)培訓(xùn)成本意識(shí)培訓(xùn)5成本的基本定義成本的基本定義 人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或達(dá)到一定的目的，就必人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或達(dá)到一定的目的，就必須耗費(fèi)一定的資源（人，財(cái)，物），所費(fèi)資源的貨幣表須耗費(fèi)一定的資源（人，財(cái)，物），所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對(duì)象化稱之為成本?，F(xiàn)及其對(duì)象化稱之為成本。 廣義的成本概念不僅僅限于物資生產(chǎn)領(lǐng)域的廣義的成本概念不僅僅限于物資生產(chǎn)領(lǐng)域的商品產(chǎn)商品產(chǎn)品成本（或制造成本）品成本（或制造成本），還有，還有投資成本投資成本，物流運(yùn)作成本物流運(yùn)作成本

4、，行政管理成本行政管理成本，人才培養(yǎng)成本人才培養(yǎng)成本等等。我們今天在座的不等等。我們今天在座的不僅是財(cái)務(wù)人員，所以談的是廣義概念的僅是財(cái)務(wù)人員，所以談的是廣義概念的“成本成本”。 財(cái)務(wù)基本理論篇財(cái)務(wù)基本理論篇6（1）（長(zhǎng)期）投資：通常指企業(yè)投入一定的財(cái)力，以期望在未來取得收益的經(jīng)濟(jì)）（長(zhǎng)期）投資：通常指企業(yè)投入一定的財(cái)力，以期望在未來取得收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。活動(dòng)。把資金投放到內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所須要的長(zhǎng)期資產(chǎn)上稱為內(nèi)部投資，包括固把資金投放到內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所須要的長(zhǎng)期資產(chǎn)上稱為內(nèi)部投資，包括固定資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)投資和其他資產(chǎn)投資。定資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)投資和其他資產(chǎn)投資。其涉及金額大，投資面廣，對(duì)企其涉及

5、金額大，投資面廣，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展及未來的盈利能力，長(zhǎng)期償債等都有著重大影響。業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展及未來的盈利能力，長(zhǎng)期償債等都有著重大影響。 投資成本常涉及到：土地投資，土建工程投資，生產(chǎn)設(shè)備投資，設(shè)備安裝投資成本常涉及到：土地投資，土建工程投資，生產(chǎn)設(shè)備投資，設(shè)備安裝調(diào)試支出，有時(shí)還包括基建期應(yīng)付利息等。應(yīng)付利息這里涉及到會(huì)計(jì)的利息資調(diào)試支出，有時(shí)還包括基建期應(yīng)付利息等。應(yīng)付利息這里涉及到會(huì)計(jì)的利息資本化方面的問題，不作深入的探討，僅提示大額投資的資金需求若由銀行融資本化方面的問題，不作深入的探討，僅提示大額投資的資金需求若由銀行融資滿足，相關(guān)利息費(fèi)用則按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求實(shí)行利息資本化，無疑

6、會(huì)增大整滿足，相關(guān)利息費(fèi)用則按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求實(shí)行利息資本化，無疑會(huì)增大整體投資成本和加重企業(yè)日后負(fù)擔(dān)。體投資成本和加重企業(yè)日后負(fù)擔(dān)。 固定資產(chǎn)投資對(duì)企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響主要表現(xiàn)：固定資產(chǎn)投資對(duì)企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響主要表現(xiàn)：為大額資金支付的壓力為大額資金支付的壓力和通過折舊形式逐期計(jì)入成本并反映到損益。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)長(zhǎng)期的影響主要是投和通過折舊形式逐期計(jì)入成本并反映到損益。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)長(zhǎng)期的影響主要是投資成本的回收風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)以后經(jīng)營(yíng)周期的成本壓力。資成本的回收風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)以后經(jīng)營(yíng)周期的成本壓力。例如：近幾年的投資情況例如：近幾年的投資情況（2）制造成本和期間成本：）制造成本和期間成本： 制造成本包括

7、直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，即常說的制造成本包括直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，即常說的“料，工，費(fèi)料，工，費(fèi)”。制造費(fèi)用中就含括有廠房，設(shè)備等的折舊費(fèi)。制造費(fèi)用中就含括有廠房，設(shè)備等的折舊費(fèi)。 期間成本又叫期間費(fèi)用，即：管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用；期間費(fèi)用期間成本又叫期間費(fèi)用，即：管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用；期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。直接計(jì)入當(dāng)期損益。常見的幾個(gè)概念常見的幾個(gè)概念財(cái)務(wù)基本理論篇財(cái)務(wù)基本理論篇7（3）固定成本，變動(dòng)成本，混合成本：）固定成本，變動(dòng)成本，混合成本： 固定成本指成本總額不隨業(yè)務(wù)量（產(chǎn)固定成本指成本總額不隨業(yè)務(wù)量（產(chǎn)/銷量）的變動(dòng)而變動(dòng)的，如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)銷量）

8、的變動(dòng)而變動(dòng)的，如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)等。固定成本是相對(duì)一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)量變化而變化，但超出范圍等。固定成本是相對(duì)一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)量變化而變化，但超出范圍或從長(zhǎng)期的觀點(diǎn)看，固定成本是不存在的。在一定的范圍內(nèi)，固定成本也可以說是一種或從長(zhǎng)期的觀點(diǎn)看，固定成本是不存在的。在一定的范圍內(nèi)，固定成本也可以說是一種期間成本。期間成本。 變動(dòng)成本指成本總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的，如：產(chǎn)品的單臺(tái)變動(dòng)成本指成本總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的，如：產(chǎn)品的單臺(tái)直接材料，單臺(tái)包裝費(fèi)，單臺(tái)商標(biāo)提成費(fèi)等。直接材料，單臺(tái)包裝費(fèi)，單臺(tái)商標(biāo)提成費(fèi)等。 混合成本指業(yè)務(wù)量增加或減少，總

9、成本也隨之增加或減少，但增減幅度不混合成本指業(yè)務(wù)量增加或減少，總成本也隨之增加或減少，但增減幅度不成正比。因其兼有固定與變動(dòng)兩種性質(zhì)，可細(xì)分半變動(dòng)成本，半固定成本，曲成正比。因其兼有固定與變動(dòng)兩種性質(zhì)，可細(xì)分半變動(dòng)成本，半固定成本，曲線變動(dòng)成本，延期變動(dòng)成本等。線變動(dòng)成本，延期變動(dòng)成本等。 區(qū)分變動(dòng)成本和固定成本，對(duì)計(jì)算產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)非常有用。區(qū)分變動(dòng)成本和固定成本，對(duì)計(jì)算產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)非常有用。 單臺(tái)邊際貢獻(xiàn)單臺(tái)邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)單價(jià)-單臺(tái)變動(dòng)成本單臺(tái)變動(dòng)成本 單臺(tái)變動(dòng)成本基本包括單臺(tái)材料，單臺(tái)變動(dòng)制費(fèi)，單臺(tái)包裝費(fèi)，單臺(tái)運(yùn)輸費(fèi)，單臺(tái)變動(dòng)成本基本包括單臺(tái)材料，單臺(tái)變動(dòng)制費(fèi)，單臺(tái)包裝費(fèi)，單臺(tái)運(yùn)輸費(fèi)，

10、單臺(tái)商標(biāo)提成，單臺(tái)三包費(fèi)，單臺(tái)防洪費(fèi)等。單臺(tái)商標(biāo)提成，單臺(tái)三包費(fèi)，單臺(tái)防洪費(fèi)等。 邊際貢獻(xiàn)是用來補(bǔ)償或覆蓋固定成本的，因此只有當(dāng)產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)大于零邊際貢獻(xiàn)是用來補(bǔ)償或覆蓋固定成本的，因此只有當(dāng)產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)大于零在經(jīng)濟(jì)上才有生產(chǎn)和銷售的必要性在經(jīng)濟(jì)上才有生產(chǎn)和銷售的必要性。當(dāng)然由于成本界定可能存在不完備性，邊。當(dāng)然由于成本界定可能存在不完備性，邊際貢獻(xiàn)還要以一定的穩(wěn)健幅度超越于零。際貢獻(xiàn)還要以一定的穩(wěn)健幅度超越于零。財(cái)務(wù)基本理論篇財(cái)務(wù)基本理論篇常見的幾個(gè)概念常見的幾個(gè)概念8（4）可控成本和不可控成本：）可控成本和不可控成本： 發(fā)生在某部門或領(lǐng)域內(nèi)，且能被其加以控制的為可控成本，反之，則發(fā)生在某部

11、門或領(lǐng)域內(nèi)，且能被其加以控制的為可控成本，反之，則為不可控成本。為不可控成本。應(yīng)該指出：可控與不可控是相對(duì)的，對(duì)某一部門來說是可控的，對(duì)另一部門則為不可應(yīng)該指出：可控與不可控是相對(duì)的，對(duì)某一部門來說是可控的，對(duì)另一部門則為不可控；在基層屬不可控，在上層是可控控；在基層屬不可控，在上層是可控。（5）活動(dòng)成本與責(zé)任成本：）活動(dòng)成本與責(zé)任成本： 為反映業(yè)務(wù)活動(dòng)本身的資源耗費(fèi)目的而歸集的成本叫活動(dòng)成本，為分清責(zé)任和為反映業(yè)務(wù)活動(dòng)本身的資源耗費(fèi)目的而歸集的成本叫活動(dòng)成本，為分清責(zé)任和控制成本的發(fā)生而歸集的成本叫責(zé)任成本；相應(yīng)的有關(guān)成本管理組織稱為成本中控制成本的發(fā)生而歸集的成本叫責(zé)任成本；相應(yīng)的有關(guān)成本

12、管理組織稱為成本中心或成本單位。心或成本單位。 某成本單位的活動(dòng)成本是以其負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，半成品等為計(jì)算對(duì)象歸某成本單位的活動(dòng)成本是以其負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，半成品等為計(jì)算對(duì)象歸集確定的集確定的，某成本中心的責(zé)任成本則是以該中心管理者或責(zé)任者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)，某成本中心的責(zé)任成本則是以該中心管理者或責(zé)任者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為計(jì)算對(duì)象歸集的；活動(dòng)成本的歸集原則是誰受益誰承擔(dān)，責(zé)任成本的歸集原任為計(jì)算對(duì)象歸集的；活動(dòng)成本的歸集原則是誰受益誰承擔(dān)，責(zé)任成本的歸集原則是誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)則是誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)。顯然這種分類更有助于更好地開展針對(duì)性的成本管理，五羊顯然這種分類更有助于更好地開展針對(duì)性的成本管理，五羊-

13、本田公司各部門應(yīng)該更多的自主自立去朝這個(gè)方向和思路開展各項(xiàng)工作本田公司各部門應(yīng)該更多的自主自立去朝這個(gè)方向和思路開展各項(xiàng)工作 。 根據(jù)不同的管理目的和要求，企業(yè)可以結(jié)合多種成本類別來開展各項(xiàng)成本管根據(jù)不同的管理目的和要求，企業(yè)可以結(jié)合多種成本類別來開展各項(xiàng)成本管理工作，如將固定成本和變動(dòng)成本的分類結(jié)合可控與不可控的分類企業(yè)來以部門理工作，如將固定成本和變動(dòng)成本的分類結(jié)合可控與不可控的分類企業(yè)來以部門為成本中心來推進(jìn)各項(xiàng)成本控制和成本降低工作。為成本中心來推進(jìn)各項(xiàng)成本控制和成本降低工作。 為便于大家把握企業(yè)各項(xiàng)成本發(fā)生的環(huán)節(jié)及更好推進(jìn)各項(xiàng)成本控制和降低工作，為便于大家把握企業(yè)各項(xiàng)成本發(fā)生的環(huán)節(jié)及

14、更好推進(jìn)各項(xiàng)成本控制和降低工作，先了解一下面資金（資源）循環(huán)流動(dòng)的簡(jiǎn)圖：先了解一下面資金（資源）循環(huán)流動(dòng)的簡(jiǎn)圖：財(cái)務(wù)基本理論篇財(cái)務(wù)基本理論篇常見的幾個(gè)概念常見的幾個(gè)概念9回收 購(gòu)入 賒銷現(xiàn)款交易出售/處置資產(chǎn)投資折舊攤銷加工過程成本費(fèi)用完工應(yīng)應(yīng) 收收 帳帳 款款貨貨 幣幣 資資 金金原料，材料，輔料原料，材料，輔料長(zhǎng)長(zhǎng) 期期 資資 產(chǎn)產(chǎn) 生產(chǎn)在制品生產(chǎn)在制品產(chǎn) 成 品 ， 半產(chǎn) 成 品 ， 半成品等成品等企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)簡(jiǎn)圖企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)簡(jiǎn)圖 ：采購(gòu)成本/倉(cāng)儲(chǔ)成本投資成本生產(chǎn)成本/制造成本銷貨成本/物流運(yùn)作成本資金成本財(cái)務(wù)基本理論篇財(cái)務(wù)基本理論篇資金運(yùn)動(dòng)圖資金運(yùn)動(dòng)圖攤銷10利潤(rùn)構(gòu)成圖利潤(rùn)構(gòu)成圖財(cái)務(wù)基

15、本理論篇財(cái)務(wù)基本理論篇（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（毛利）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（毛利）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用期間費(fèi)用（4）利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額（5）凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅（6）毛利率）毛利率=毛利毛利/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額（7）原價(jià)率）原價(jià)率=主營(yíng)業(yè)

16、務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額（8）費(fèi)用率）費(fèi)用率=費(fèi)用費(fèi)用/ 收入凈額收入凈額（9）利潤(rùn)率）利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額/ 收入凈額收入凈額主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入凈凈額額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本消費(fèi)稅主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤(rùn)潤(rùn)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主主營(yíng)營(yíng)利利潤(rùn)潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收益費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收益費(fèi)用利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額所 得 稅稅稅 后后 利利 潤(rùn)潤(rùn)銷售額 （1+增值稅率)11目目 錄錄一、財(cái)務(wù)基本理論篇一、財(cái)務(wù)基本理論篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、資金運(yùn)動(dòng)圖、資金運(yùn)動(dòng)圖3、利潤(rùn)構(gòu)成圖、利潤(rùn)構(gòu)成圖二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況三、固定資產(chǎn)成本管

17、理意識(shí)三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)六、采購(gòu)與付款制度六、采購(gòu)與付款制度七、總結(jié)七、總結(jié)成本意識(shí)培訓(xùn)成本意識(shí)培訓(xùn)122004年摩托車行業(yè)情況年摩托車行業(yè)情況NO企業(yè)名稱2004年2003年同比增長(zhǎng)占總量比1大長(zhǎng)江1505320104630943.87%8.75%2嘉陵122013596057727.02%7.09%3建設(shè)工業(yè)109292973055049.60%6.36%4錢江108412498282210.31%6.30%5力帆103565582528725.49%6.02%6宗申101820679028228.8

18、4%5.92%7隆鑫101685581828824.27%5.91%8新大洲本田94639683097713.89%5.50%9金城83391769439120.09%4.85%10 輕騎73304465211812.41%4.26%11 洛陽(yáng)易初6577546480811.49%3.82%12 五羊本田55008841238833.39%3.20%13 精通天馬38791630503827.17%2.26%14 慈溪金輪165890243949-32.00%0.96%15 重慶銀鋼16223414729210.14%0.94%其他共計(jì)478733147262331.29%27.84%全行業(yè)合

19、計(jì) 171977941481458216.09%100.0% 銷售集中度銷售集中度輕騎4.26%金城4.85%新大洲本田5.50%隆鑫5.91%宗申5.92%力帆6.02%錢江6.30%建設(shè)工業(yè)6.36%嘉陵7.09%大長(zhǎng)江8.75%其他共計(jì)39.02%單位：輛五羊五羊-本田本田04年銷量在摩托車行業(yè)的排位及相關(guān)情況：年銷量在摩托車行業(yè)的排位及相關(guān)情況：現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況132004年各競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況對(duì)比-1行業(yè)對(duì)比（收入行業(yè)對(duì)比（收入-成本成本-毛利毛利-利潤(rùn)利潤(rùn)-毛利率毛利率-利潤(rùn)率）利潤(rùn)率）-100,000.00-100,000.00200,000.00300,000

20、.00400,000.00500,000.00600,000.00700,000.00-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%收入 592,794.0 539,063.0 430,757.0 410,614.0 375,148.0 366,812.0 359,607.0 342,937.0 340,303.0 316,637.0 177,320.0 260,118.0 - 成本 449,713.0 476,485.0 385,614.0 323,447.0 296,811.0 331,005.0 276,602.0 287,659.0 293,378.0 276,3

21、61.0 140,201.0 197,278.0毛利 94,467.00 55,383.00 37,063.00 74,801.00 54,147.00 27,393.00 54,651.00 41,954.00 39,134.00 30,475.00 22,065.00 40,688.00 利潤(rùn) 37,869.00 16,302.00 13,406.00 3,537.00 2,585.00 242.00 16,225.00 -6,507.00 4,077.00 7,724.00 4,632.00 3,129.00 毛利率15.94%10.27%8.60%18.22%14.43%7.47%15

22、.20%12.23%11.50%9.62%12.44%15.64%11.74%利潤(rùn)率6.39%3.02%3.11%0.86%0.69%0.07%4.51%-1.90%1.20%2.44%2.61%1.20%1.57%大長(zhǎng)江重慶力帆宗申建設(shè)SDH嘉陵錢江輕騎金城隆鑫洛陽(yáng)易初WHM行業(yè)平均水平單位：萬元現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況14行業(yè)對(duì)比（收入行業(yè)對(duì)比（收入-成本成本-原價(jià)率原價(jià)率-稅賦率稅賦率-三費(fèi)率）三費(fèi)率）-100,000.00200,000.00300,000.00400,000.00500,000.00600,000.00700,000.000.00%10.00%20.0

23、0%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%100.00%收入 592,794.0 539,063.0 430,757.0 410,614.0 375,148.0 366,812.0 359,607.0 342,937.0 340,303.0 316,637.0 177,320.0 260,118.0 - 成本 449,713.0 476,485.0 385,614.0 323,447.0 296,811.0 331,005.0 276,602.0 287,659.0 293,378.0 276,361.0 140,201.0 197,278.0原價(jià)

24、率75.86%88.39%89.52%78.77%79.12%90.24%76.92%83.88%86.21%87.28%79.07%75.84%83.67%稅賦率8.20%1.33%1.88%3.01%6.45%2.29%7.88%3.89%2.29%3.10%8.49%8.52%4.59%三費(fèi)率9.61%6.03%6.56%18.60%13.44%9.07%11.16%16.69%13.14%11.12%12.54%14.83%11.00%大長(zhǎng)江重慶力帆宗申建設(shè)SDH嘉陵錢江輕騎金城隆鑫洛陽(yáng)易初WHM行業(yè)平均水平2004年各競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況對(duì)比-2單位：萬元現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中

25、情況152004年各競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況對(duì)比-3與行業(yè)對(duì)比（三費(fèi)率）與行業(yè)對(duì)比（三費(fèi)率）（不含商標(biāo)提成費(fèi)）（不含商標(biāo)提成費(fèi)）-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%營(yíng)業(yè)費(fèi)率6.12%3.07%3.46%8.53%6.81%4.61%5.12%7.35%5.63%4.33%7.51%7.39%4.93%管理費(fèi)率3.58%2.75%3.19%8.05%5.89%3.36%4.47%6.44%6.78%6.24%5.29%4.89%5.18%財(cái)務(wù)費(fèi)率-0.09%0.20%-0.09%2.02%0.75%1.10%1.56%2.90%0.73%0.55%-0.26%0.23%0.8

26、8%三費(fèi)率9.61%6.03%6.56%18.60%13.44%9.07%11.16%16.69%13.14%11.12%12.54%12.51%11.00%大長(zhǎng)江重慶力帆宗申建設(shè)SDH嘉陵錢江輕騎金城隆鑫洛陽(yáng)易初WHM行業(yè)平均水平與行業(yè)對(duì)比（三費(fèi)率）與行業(yè)對(duì)比（三費(fèi)率）-2.00%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00%16.00%營(yíng)業(yè)費(fèi)率6.12%3.07%3.46%7.39%4.93%管理費(fèi)率3.58%2.75%3.19%7.22%5.18%財(cái)務(wù)費(fèi)率-0.09%0.20%-0.09%0.23%0.88%三費(fèi)率9.61%6.03%6.56%14

27、.83%11.00%大長(zhǎng)江重慶力帆宗申WHM行業(yè)平均水平現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況16-1,00001,0002,0003,0004,0005,0006,000銷售成本3,286 2,987 4,601 3,787 2,959 3,136 2,713 2,551 3,924 3,518 2,718 2,132 3,435 消費(fèi)稅180 323 69 79 113 256 69 262 182 93 96 229 403 管理費(fèi)用203 141 143 135 302 233 101 148 301 277 194 143 341 營(yíng)業(yè)費(fèi)用194 241 160 146 321 2

28、70 139 170 344 230 135 202 349 財(cái)務(wù)費(fèi)用35 -4 11 -4 76 30 33 52 136 30 17 -7 11 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29 249 221 87 -14 39 -48 134 -208 -67 -47 -3 -9 行業(yè)匯總平均大長(zhǎng)江重慶力帆宗申建設(shè)SDH嘉陵錢江輕騎金城隆鑫洛陽(yáng)易初WHM3,9283,9385,2054,2313,7573,9643,0063,3174,6784,0813,1142,696銷售凈額17201511041021099512210873831026655銷售量(萬輛)1245302004年各競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比-單臺(tái)平均水平單臺(tái)平均水

29、平單位：元出口量36.98%出口量12.71%說明:以行業(yè)報(bào)表中利潤(rùn)表除以當(dāng)年總銷量,計(jì)算單臺(tái)指標(biāo),僅供參考！ 從以上數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，我司的管理費(fèi)用與營(yíng)業(yè)費(fèi)用均屬行業(yè)最高。管理費(fèi)用方面，大長(zhǎng)江是我司41%，SDH是我司68%； 在營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面，大長(zhǎng)江是我司69%，SDH是我司77%。現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況現(xiàn)時(shí)公司在行業(yè)中情況17（1）觀念方面的誤區(qū)）觀念方面的誤區(qū)：把成本管理作為少數(shù)管理人員的專利。把成本管理作為少數(shù)管理人員的專利。 認(rèn)為成本、效益都應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門和員工對(duì)于認(rèn)為成本、效益都應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門和員工對(duì)于哪些成本應(yīng)該控制，怎樣控制等問題無意也無力

30、過問，成本意識(shí)淡漠。哪些成本應(yīng)該控制，怎樣控制等問題無意也無力過問，成本意識(shí)淡漠。 （2）強(qiáng)化成本意識(shí)）強(qiáng)化成本意識(shí)成本意識(shí)是推動(dòng)成本管理的前提：成本意識(shí)是推動(dòng)成本管理的前提： 要做到有效地控制成本，必須首先使企業(yè)所有人員對(duì)成本管理和控制有足要做到有效地控制成本，必須首先使企業(yè)所有人員對(duì)成本管理和控制有足夠的重視，把成本意識(shí)、成本觀念貫穿到成本管理的各個(gè)領(lǐng)域，讓成本意識(shí)深夠的重視，把成本意識(shí)、成本觀念貫穿到成本管理的各個(gè)領(lǐng)域，讓成本意識(shí)深入人心。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)，讓人人都懂得只有用盡量少的消耗生入人心。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)，讓人人都懂得只有用盡量少的消耗生產(chǎn)出更多符合社會(huì)需要的

31、產(chǎn)品，用最少的支出取得最大的利潤(rùn)，才能實(shí)現(xiàn)資本產(chǎn)出更多符合社會(huì)需要的產(chǎn)品，用最少的支出取得最大的利潤(rùn)，才能實(shí)現(xiàn)資本的增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增效、個(gè)人增收。促使廣大員工進(jìn)一步樹立投入產(chǎn)出觀念、的增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增效、個(gè)人增收。促使廣大員工進(jìn)一步樹立投入產(chǎn)出觀念、成本效益觀念，自覺把自己置身于增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支活動(dòng)中。成本效益觀念，自覺把自己置身于增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支活動(dòng)中。倡倡 議議強(qiáng)化成本意識(shí)，大力推行全員成本管理18（3）實(shí)施成本控制）實(shí)施成本控制成本控制的關(guān)鍵在于制定目標(biāo)成本。成本控制的關(guān)鍵在于制定目標(biāo)成本。 目標(biāo)成本需要經(jīng)過多次測(cè)算，從目標(biāo)利潤(rùn)中選出最佳方案。應(yīng)以市場(chǎng)為依目標(biāo)成本需要經(jīng)過多次測(cè)算，從

32、目標(biāo)利潤(rùn)中選出最佳方案。應(yīng)以市場(chǎng)為依托，依據(jù)市場(chǎng)信息、行情，市場(chǎng)上各類產(chǎn)品的比價(jià)、需求趨勢(shì)，本企業(yè)的資源托，依據(jù)市場(chǎng)信息、行情，市場(chǎng)上各類產(chǎn)品的比價(jià)、需求趨勢(shì)，本企業(yè)的資源狀況，產(chǎn)品的使用價(jià)值及功能計(jì)量等，測(cè)算出具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品最優(yōu)惠價(jià)，然狀況，產(chǎn)品的使用價(jià)值及功能計(jì)量等，測(cè)算出具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品最優(yōu)惠價(jià)，然后通過產(chǎn)品銷售市場(chǎng)調(diào)查，以銷定產(chǎn)測(cè)算本期目標(biāo)銷售收入，優(yōu)先扣除上交國(guó)后通過產(chǎn)品銷售市場(chǎng)調(diào)查，以銷定產(chǎn)測(cè)算本期目標(biāo)銷售收入，優(yōu)先扣除上交國(guó)家稅金以及預(yù)測(cè)并分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，制定產(chǎn)品銷售目標(biāo)利潤(rùn)。再依據(jù)公式：家稅金以及預(yù)測(cè)并分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，制定產(chǎn)品銷售目標(biāo)利潤(rùn)。再依據(jù)公式：產(chǎn)品單位目標(biāo)成本產(chǎn)品

33、單位目標(biāo)成本=產(chǎn)品單位銷售價(jià)產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)產(chǎn)品單位銷售價(jià)產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)，擬定企業(yè)的目標(biāo)成，擬定企業(yè)的目標(biāo)成本。本。 但這不是最后敲定的目標(biāo)成本，有關(guān)人員還應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、但這不是最后敲定的目標(biāo)成本，有關(guān)人員還應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、設(shè)備水平以及材料供應(yīng)渠道、價(jià)格水平等具體情況，參照以設(shè)備水平以及材料供應(yīng)渠道、價(jià)格水平等具體情況，參照以“最優(yōu)投入最優(yōu)投入”原則原則進(jìn)行的小規(guī)模試產(chǎn)得出的各項(xiàng)消耗定額，進(jìn)行測(cè)算、分析、比較，如所得成本進(jìn)行的小規(guī)模試產(chǎn)得出的各項(xiàng)消耗定額，進(jìn)行測(cè)算、分析、比較，如所得成本達(dá)不到擬定的目標(biāo)成本，要進(jìn)行調(diào)整或重新設(shè)定。達(dá)不到擬定的目標(biāo)成本，要進(jìn)行調(diào)整或重新設(shè)

34、定。倡倡 議議強(qiáng)化成本意識(shí)，大力推行全員成本管理19（4）推行成本責(zé)任制度）推行成本責(zé)任制度 首先，確立成本責(zé)任中心，各中心應(yīng)對(duì)成本的發(fā)生負(fù)責(zé)。其次，把目標(biāo)成本分解到首先，確立成本責(zé)任中心，各中心應(yīng)對(duì)成本的發(fā)生負(fù)責(zé)。其次，把目標(biāo)成本分解到責(zé)任中心，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)應(yīng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合。責(zé)任中心，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)應(yīng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合。 （5）企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能）企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能： 實(shí)施實(shí)施“職能警察線職能警察線”的監(jiān)督方法，設(shè)技術(shù)的監(jiān)督方法，設(shè)技術(shù)“警察警察”（工藝、質(zhì)檢等部門），經(jīng)濟(jì)（工藝、質(zhì)檢等部門），經(jīng)濟(jì)“警察警察”（財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門），紀(jì)律（財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門），紀(jì)律“警察警察”（紀(jì)檢、監(jiān)察

35、等部門），各負(fù)其責(zé)。（紀(jì)檢、監(jiān)察等部門），各負(fù)其責(zé)。（6）企業(yè)必須加強(qiáng)物資管理：企業(yè)必須加強(qiáng)物資管理： 定期組織有關(guān)人員對(duì)各車間物資管理及倉(cāng)庫(kù)保管工作進(jìn)行檢查、整改，并定期查定期組織有關(guān)人員對(duì)各車間物資管理及倉(cāng)庫(kù)保管工作進(jìn)行檢查、整改，并定期查庫(kù)盤點(diǎn)，做到賬、卡、物三對(duì)口，避免物資流失，防丟、毀、損，超期變質(zhì)不適用等現(xiàn)庫(kù)盤點(diǎn)，做到賬、卡、物三對(duì)口，避免物資流失，防丟、毀、損，超期變質(zhì)不適用等現(xiàn)象的發(fā)生象的發(fā)生 。 （7）加強(qiáng)成本考核與分析：加強(qiáng)成本考核與分析： 首先，企業(yè)以目標(biāo)成本為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息、成本核算首先，企業(yè)以目標(biāo)成本為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息、成

36、本核算資料對(duì)各成本中心目標(biāo)成本執(zhí)行的工作成果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。資料對(duì)各成本中心目標(biāo)成本執(zhí)行的工作成果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。 其次，應(yīng)該把成本指標(biāo)與銷售收入實(shí)現(xiàn)情況相捆綁，提高成本考核的全面性和完其次，應(yīng)該把成本指標(biāo)與銷售收入實(shí)現(xiàn)情況相捆綁，提高成本考核的全面性和完整性。另外是建立獎(jiǎng)懲制度，按照整性。另外是建立獎(jiǎng)懲制度，按照“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”和和“多節(jié)多獎(jiǎng)，少節(jié)少獎(jiǎng)，不多節(jié)多獎(jiǎng)，少節(jié)少獎(jiǎng)，不節(jié)不獎(jiǎng)，超支罰款節(jié)不獎(jiǎng)，超支罰款”的原則進(jìn)行考核。的原則進(jìn)行考核。 最后，在考核的基礎(chǔ)上進(jìn)行定期分析，揭示成本差異，分析差異原因。將企業(yè)實(shí)最后，在考核的基礎(chǔ)上進(jìn)行定期分析，揭示成本差異，分析差異原因

37、。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本與企業(yè)的目標(biāo)成本、同行業(yè)平均成本以及國(guó)外同類企業(yè)的成本比較，將差際發(fā)生的成本與企業(yè)的目標(biāo)成本、同行業(yè)平均成本以及國(guó)外同類企業(yè)的成本比較，將差異發(fā)生的原因作為決策的依據(jù)，提高企業(yè)效益。異發(fā)生的原因作為決策的依據(jù)，提高企業(yè)效益。 例如：例如：10月分析月分析倡倡 議議強(qiáng)化成本意識(shí)，大力推行全員成本管理20（8）在固定資產(chǎn)投資上在固定資產(chǎn)投資上不盲目求大求先進(jìn)，在保證科學(xué)、合理的前提下，把固定資產(chǎn)投不盲目求大求先進(jìn)，在保證科學(xué)、合理的前提下，把固定資產(chǎn)投資成本控制在最少的范圍內(nèi)，降低固定成本占總成本的份額，增加對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)比例。資成本控制在最少的范圍內(nèi)，降低固定成本占總成本的份

38、額，增加對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)比例。實(shí)現(xiàn)投資規(guī)模的成本驅(qū)動(dòng)，獲取成本優(yōu)勢(shì)。實(shí)現(xiàn)投資規(guī)模的成本驅(qū)動(dòng)，獲取成本優(yōu)勢(shì)。 （9） 在設(shè)備投資方面，在設(shè)備投資方面，沒有必要追求所謂的名聲，沒有必要追求所謂的名聲，只要合適，能用國(guó)產(chǎn)的就不用進(jìn)口的。只要合適，能用國(guó)產(chǎn)的就不用進(jìn)口的。設(shè)備功能以適用為準(zhǔn)，設(shè)備功能以適用為準(zhǔn)，不追求富余功能和豪華性不追求富余功能和豪華性 。（10）進(jìn)口設(shè)備以成熟且易于掌握操作為主，進(jìn)口設(shè)備以成熟且易于掌握操作為主，與企業(yè)自身的工程師、技術(shù)人員、工人的實(shí)與企業(yè)自身的工程師、技術(shù)人員、工人的實(shí)際操控水平相結(jié)合，不宜選擇最先進(jìn)的、尚未普及的新型設(shè)備際操控水平相結(jié)合，不宜選擇最先進(jìn)的、尚未普及的

39、新型設(shè)備。 （11）及時(shí)處理企業(yè)閑置資產(chǎn)也是很必要的。及時(shí)處理企業(yè)閑置資產(chǎn)也是很必要的。這雖然會(huì)造成當(dāng)前的一次性損失，但卻可以這雖然會(huì)造成當(dāng)前的一次性損失，但卻可以為企業(yè)帶來現(xiàn)金的回收，增加營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流，并減少未來的折舊。為企業(yè)帶來現(xiàn)金的回收，增加營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流，并減少未來的折舊。 總之，企業(yè)成本產(chǎn)生于一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每一環(huán)節(jié)，每一時(shí)點(diǎn)，每一總之，企業(yè)成本產(chǎn)生于一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每一環(huán)節(jié)，每一時(shí)點(diǎn)，每一員工都是成本可能產(chǎn)生的地方，都應(yīng)有相應(yīng)的成本控制、監(jiān)督和考核措施。通員工都是成本可能產(chǎn)生的地方，都應(yīng)有相應(yīng)的成本控制、監(jiān)督和考核措施。通過推行全員成本管理，可提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，

40、增強(qiáng)產(chǎn)品在過推行全員成本管理，可提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，最終使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，最終使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。 倡倡 議議強(qiáng)化成本意識(shí)，大力推行全員成本管理21目目 錄錄成本意識(shí)培訓(xùn)成本意識(shí)培訓(xùn)一、財(cái)務(wù)基本理論篇一、財(cái)務(wù)基本理論篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、資金運(yùn)動(dòng)圖、資金運(yùn)動(dòng)圖3、利潤(rùn)構(gòu)成圖、利潤(rùn)構(gòu)成圖二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況二、公司現(xiàn)時(shí)在行業(yè)中情況三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)三、固定資產(chǎn)成本管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)四、產(chǎn)品成本、存貨管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)五、費(fèi)用管理意識(shí)六、采購(gòu)與付款制度六

41、、采購(gòu)與付款制度七、總結(jié)七、總結(jié)22一、固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在是指單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在元以上，使用年限在1年以上，在使用過程中保持原來年以上，在使用過程中保持原來形態(tài)的勞動(dòng)資料。形態(tài)的勞動(dòng)資料。低值易耗品與固定資產(chǎn)的區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)的區(qū)分主要在于單價(jià)與可使用時(shí)間，使用時(shí)間短于主要在于單價(jià)與可使用時(shí)間，使用時(shí)間短于1年，或單年，或單價(jià)在價(jià)在2000元以下的勞動(dòng)資料，屬于低值易耗品。元以下的勞動(dòng)資料，屬于低值易耗品。打印機(jī)、相機(jī)、攝錄機(jī)等因其管理上的特殊要求，即使價(jià)格低于打印機(jī)、相機(jī)、攝錄機(jī)等因其管理上的特殊要求，即使價(jià)格低于2000元，

42、也納入固定元，也納入固定資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理。我們目前有原值我們目前有原值10億元左右的固定資產(chǎn)億元左右的固定資產(chǎn),凈值也有約凈值也有約4億元億元,約占公司總資產(chǎn)的約占公司總資產(chǎn)的30%，公，公司一年要承擔(dān)司一年要承擔(dān)6000多萬元的折舊費(fèi)多萬元的折舊費(fèi),在高成本費(fèi)用下負(fù)重前行。新工場(chǎng)及現(xiàn)工場(chǎng)的固定在高成本費(fèi)用下負(fù)重前行。新工場(chǎng)及現(xiàn)工場(chǎng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建不乏大投入，目前在建工程余額已達(dá)到資產(chǎn)購(gòu)建不乏大投入，目前在建工程余額已達(dá)到2.8億元左右，約占公司總資產(chǎn)的億元左右，約占公司總資產(chǎn)的20%，源源不斷的投入勢(shì)必增加日后長(zhǎng)時(shí)期的折舊、使用費(fèi)用等負(fù)擔(dān)源源不斷的投入勢(shì)必增加日后長(zhǎng)時(shí)期的折舊、使用費(fèi)用等負(fù)擔(dān)

43、(固定資產(chǎn)通過計(jì)提折舊固定資產(chǎn)通過計(jì)提折舊方式列支成本費(fèi)用，使用存在后續(xù)支出方式列支成本費(fèi)用，使用存在后續(xù)支出)。在投入前有無充分考慮產(chǎn)出，進(jìn)行可行性分。在投入前有無充分考慮產(chǎn)出，進(jìn)行可行性分析析,在在 “貨比三家貨比三家”時(shí)有無執(zhí)行到位，有無權(quán)衡性價(jià)比，值得我們思考。時(shí)有無執(zhí)行到位，有無權(quán)衡性價(jià)比，值得我們思考。為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，固定資產(chǎn)管理應(yīng)引起足夠的重視，其成本意識(shí)顯得很重要。為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，固定資產(chǎn)管理應(yīng)引起足夠的重視，其成本意識(shí)顯得很重要。固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度有：固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度有：固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 管管 理理 制制 度度、設(shè)備制造廠家選擇管理規(guī)設(shè)備制造廠家選擇管

44、理規(guī)定定、關(guān)于加強(qiáng)現(xiàn)買固定資產(chǎn)管理的方案關(guān)于加強(qiáng)現(xiàn)買固定資產(chǎn)管理的方案、關(guān)于強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)投資及物資采關(guān)于強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)投資及物資采購(gòu)費(fèi)用效能監(jiān)察工作的暫行辦法購(gòu)費(fèi)用效能監(jiān)察工作的暫行辦法、測(cè)量設(shè)備配置適用性及配備量的管理程序測(cè)量設(shè)備配置適用性及配備量的管理程序等。等。 固定資產(chǎn)管理意識(shí)固定資產(chǎn)管理意識(shí)23二、固定資產(chǎn)管理職責(zé)二、固定資產(chǎn)管理職責(zé)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)臺(tái)賬及在建工程管理；組織盤點(diǎn)工作；辦理完工、移交、調(diào)撥、報(bào)廢、處理等有關(guān)手續(xù)；對(duì)公司投資計(jì)劃實(shí)施管理和監(jiān)督。進(jìn)行賬務(wù)處理，并對(duì)公司固定資產(chǎn)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，向各固定資產(chǎn)管理職能部門及使用部門提出改進(jìn)意見。技術(shù)部 生產(chǎn)類、

45、動(dòng)力類、檢測(cè)計(jì)量類、安全環(huán)保類投資的規(guī)劃布局及合同簽署、實(shí)施，其中基建部分由技術(shù)部負(fù)責(zé)規(guī)劃，企業(yè)管理部負(fù)責(zé)實(shí)施，辦理完工移交手續(xù)。負(fù)責(zé)收集公司投資、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)上報(bào)。按照公司生產(chǎn)需要，對(duì)設(shè)備添置、調(diào)撥、處置提出建議。生產(chǎn)部是固定資產(chǎn)管理職能部門之一，對(duì)公司生產(chǎn)類、動(dòng)力類設(shè)備、設(shè)施實(shí)物以及分臺(tái)賬進(jìn)行管理，具體實(shí)施維護(hù)、修理等工作，提議對(duì)資產(chǎn)調(diào)配處理，辦理有關(guān)手續(xù)。負(fù)責(zé)除必須發(fā)外維修之外的檢測(cè)類、安全環(huán)保類設(shè)備的維修工作。 企業(yè)管理部是固定資產(chǎn)管理職能部門之一，負(fù)責(zé)辦公類、基建類投資項(xiàng)目（含生產(chǎn)配套基建投資）合同的簽署、實(shí)施并辦理完工移交等手續(xù)。對(duì)公司辦公類、基建類、運(yùn)輸設(shè)備、安全環(huán)保類設(shè)備、設(shè)施

46、實(shí)物以及分臺(tái)賬進(jìn)行管理，具體實(shí)施辦公類、基建類設(shè)備、設(shè)施維護(hù)修理等工作，負(fù)責(zé)安全環(huán)保類設(shè)備發(fā)外維修工作，提議對(duì)資產(chǎn)調(diào)配處理，辦理有關(guān)手續(xù)。品質(zhì)部是固定資產(chǎn)管理職能部門之一，對(duì)公司檢測(cè)類設(shè)備、設(shè)施實(shí)物以及分臺(tái)賬進(jìn)行管理，具體實(shí)施發(fā)外維修等工作，提議對(duì)資產(chǎn)調(diào)配處理，辦理有關(guān)手續(xù)。 秘書室統(tǒng)籌全公司年度投資計(jì)劃的編制和調(diào)整工作。 監(jiān)察室對(duì)公司固定資產(chǎn)的投資、處置等業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行，進(jìn)行效能監(jiān)督、檢查。固定資產(chǎn)管理意識(shí)固定資產(chǎn)管理意識(shí)24投資計(jì)劃是公司事業(yè)計(jì)劃的重要組成部分，所有固定資產(chǎn)投資必須納入投資計(jì)劃的管理。投資計(jì)劃按照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的需求，由秘書室組織技術(shù)部、企業(yè)管理部編制，經(jīng)各部門主管經(jīng)理

47、審核并投資計(jì)劃按照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的需求，由秘書室組織技術(shù)部、企業(yè)管理部編制，經(jīng)各部門主管經(jīng)理審核并報(bào)主管投資老總批準(zhǔn)后，報(bào)秘書室匯總呈報(bào)正副總經(jīng)理室。投資計(jì)劃經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。報(bào)主管投資老總批準(zhǔn)后，報(bào)秘書室匯總呈報(bào)正副總經(jīng)理室。投資計(jì)劃經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。投資計(jì)劃應(yīng)包括項(xiàng)目總投資、已發(fā)生投資、本年度計(jì)劃投資進(jìn)度安排、預(yù)期完成時(shí)間、資產(chǎn)使用部門等內(nèi)容。新生產(chǎn)線及配套設(shè)施工程或投資額在新生產(chǎn)線及配套設(shè)施工程或投資額在3030萬元以上（含萬元以上（含3030萬元）投資項(xiàng)目應(yīng)事先進(jìn)行投資初步分析，分析主要從萬元）投資項(xiàng)目應(yīng)事先進(jìn)行投資初步分析，分析主要從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、可行性三個(gè)方面考慮，應(yīng)包括稼動(dòng)

48、率技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、可行性三個(gè)方面考慮，應(yīng)包括稼動(dòng)率/ /利用率、回收期、投資效果、維修、環(huán)保等指標(biāo)，作為投利用率、回收期、投資效果、維修、環(huán)保等指標(biāo)，作為投資計(jì)劃制訂的依據(jù)。資計(jì)劃制訂的依據(jù)。未包括在投資計(jì)劃中的項(xiàng)目，如屬必須當(dāng)期進(jìn)行的，提出申請(qǐng)并經(jīng)規(guī)定審批手續(xù)后，應(yīng)先在當(dāng)期投資總額內(nèi)調(diào)配處理。部門申請(qǐng)調(diào)整，應(yīng)先在其部門的年度投資計(jì)劃項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)整；部門計(jì)劃內(nèi)無法調(diào)整的，由其歸屬的主管投資計(jì)劃職能部門進(jìn)行調(diào)配解決。計(jì)劃管理職能部門無法調(diào)整的，由財(cái)務(wù)部核實(shí)并提出職能部門的調(diào)配建議，交秘書室審核調(diào)整。 超出投資計(jì)劃的項(xiàng)目，又是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須的，按年度投資計(jì)劃編制流程，采用專門報(bào)告形式審批，在下半年由董

49、事會(huì)或巡回董事會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)。必須實(shí)行先立項(xiàng)再投資，不得在投資計(jì)劃或追加投資計(jì)劃外進(jìn)行固定資產(chǎn)投資。今年投資計(jì)劃2.78億元,1-11月投資實(shí)績(jī)達(dá)到2.18億元。由于新工場(chǎng)建設(shè)，投資規(guī)模較大，受各種因素影響，當(dāng)初的預(yù)計(jì)也不準(zhǔn)確，隨著進(jìn)度的推移，投資額約從1.9億增加到3.4億?？梢韵胂?，公司以后的折舊、使用費(fèi)用等負(fù)擔(dān)會(huì)較重。加強(qiáng)投資計(jì)劃控制，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，減少不必要的支出，可從源頭上控制成本費(fèi)用支出，達(dá)到事半功倍的效果。所以，應(yīng)加強(qiáng)投資計(jì)劃立項(xiàng)管理，提高計(jì)劃的精確度，進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)分析（可采用凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、投資回收期等方法），有效地審核控制投資規(guī)模，減輕成本負(fù)擔(dān)。三、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理

50、三、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理固定資產(chǎn)管理意識(shí)固定資產(chǎn)管理意識(shí)25四、四、“貨比三家貨比三家”管理管理 根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要及具體的使用要求，在確保投資成功前提下，應(yīng)選擇性根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要及具體的使用要求，在確保投資成功前提下，應(yīng)選擇性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品。價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品。 廠家選擇原則：廠家選擇原則：遵循公開、公正、公平、科學(xué)合理的原則；遵循公開、公正、公平、科學(xué)合理的原則；確保投資成功的前提下，選擇信譽(yù)高、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、依時(shí)供貨、周到服務(wù)、方案先進(jìn)可確保投資成功的前提下，選擇信譽(yù)高、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、依時(shí)供貨、周到服務(wù)、方案先進(jìn)可行的廠家；行的廠家；選擇的廠家原則上應(yīng)該處于同一水平線上，且提供的方案均能滿

51、足我司的使用要求；選擇的廠家原則上應(yīng)該處于同一水平線上，且提供的方案均能滿足我司的使用要求；如果廠家都能滿足我司的使用要求，但仕樣方面存在的較大差異，且價(jià)格也相差較大，如果廠家都能滿足我司的使用要求，但仕樣方面存在的較大差異，且價(jià)格也相差較大，應(yīng)該要求廠家盡可能在同一仕樣條件下進(jìn)行報(bào)價(jià)，再來進(jìn)行對(duì)比，找出既能滿足我司應(yīng)該要求廠家盡可能在同一仕樣條件下進(jìn)行報(bào)價(jià)，再來進(jìn)行對(duì)比，找出既能滿足我司使用要求且價(jià)格低的方案；使用要求且價(jià)格低的方案；特種設(shè)備的制造廠家必須符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定及具備相關(guān)的資質(zhì)。特種設(shè)備的制造廠家必須符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定及具備相關(guān)的資質(zhì)。廠家選擇也可采用招標(biāo)方式

52、。廠家選擇也可采用招標(biāo)方式。如選擇的廠家不夠三家，可以在理由充分的前提下，用報(bào)告形式進(jìn)行指定廠家。如選擇的廠家不夠三家，可以在理由充分的前提下，用報(bào)告形式進(jìn)行指定廠家。1.設(shè)備制造廠家的選擇必須在不同設(shè)備制造廠家之間進(jìn)行。設(shè)備制造廠家的選擇必須在不同設(shè)備制造廠家之間進(jìn)行。固定資產(chǎn)管理意識(shí)固定資產(chǎn)管理意識(shí)26廠家方案及評(píng)價(jià)：廠家方案及評(píng)價(jià)：根據(jù)具體的關(guān)鍵仕樣要求（廠家必須滿足的），將各廠家相應(yīng)的方案進(jìn)行對(duì)比，確認(rèn)根據(jù)具體的關(guān)鍵仕樣要求（廠家必須滿足的），將各廠家相應(yīng)的方案進(jìn)行對(duì)比，確認(rèn)方案的滿足程度。同時(shí)可列出廠家的獨(dú)有技術(shù)和廠家特長(zhǎng)，權(quán)衡對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的品質(zhì)、方案的滿足程度。同時(shí)可列出廠家的獨(dú)有技

53、術(shù)和廠家特長(zhǎng)，權(quán)衡對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的品質(zhì)、成本等方面的影響，同等條件下，擇優(yōu)選用。如某個(gè)廠家不能滿足我司提出的關(guān)鍵仕成本等方面的影響，同等條件下，擇優(yōu)選用。如某個(gè)廠家不能滿足我司提出的關(guān)鍵仕樣要求，則可以直接淘汰該廠家，不能納入設(shè)備制造廠家選擇之列；樣要求，則可以直接淘汰該廠家，不能納入設(shè)備制造廠家選擇之列；根據(jù)廠家方案及廠家規(guī)模、業(yè)績(jī)等，從根據(jù)廠家方案及廠家規(guī)模、業(yè)績(jī)等，從Q、C、D等方面對(duì)廠家進(jìn)行評(píng)價(jià)。必要時(shí)，根等方面對(duì)廠家進(jìn)行評(píng)價(jià)。必要時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，增加據(jù)項(xiàng)目的具體情況，增加M（管理）、（管理）、S（安全）等方面的評(píng)價(jià)。（安全）等方面的評(píng)價(jià)。Q（品質(zhì)）：包括從仕樣滿足度、制造精度水平

54、、設(shè)計(jì)水平、品質(zhì)保證能力、安裝調(diào)（品質(zhì)）：包括從仕樣滿足度、制造精度水平、設(shè)計(jì)水平、品質(zhì)保證能力、安裝調(diào)試水平以及其他擔(dān)心事項(xiàng)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確品質(zhì)保證水平及風(fēng)險(xiǎn)。試水平以及其他擔(dān)心事項(xiàng)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確品質(zhì)保證水平及風(fēng)險(xiǎn)。C（成本）：要求廠家進(jìn)行詳細(xì)的分項(xiàng)報(bào)價(jià)，便于我司進(jìn)行核價(jià)及對(duì)比。在滿足我司（成本）：要求廠家進(jìn)行詳細(xì)的分項(xiàng)報(bào)價(jià)，便于我司進(jìn)行核價(jià)及對(duì)比。在滿足我司使用要求，且能確保投資成功的前提下，以選擇成本低的廠家方案為原則。使用要求，且能確保投資成功的前提下，以選擇成本低的廠家方案為原則。D：從廠家制造能力、制造周期、進(jìn)度控制能力、售后服務(wù)等方面進(jìn)行分析對(duì)比，確：從廠家制造能力、制

55、造周期、進(jìn)度控制能力、售后服務(wù)等方面進(jìn)行分析對(duì)比，確保廠家能按仕樣要求及雙方約定的時(shí)間進(jìn)度，提供給我司合格的產(chǎn)品，并提供相應(yīng)的保廠家能按仕樣要求及雙方約定的時(shí)間進(jìn)度，提供給我司合格的產(chǎn)品，并提供相應(yīng)的服務(wù)。服務(wù)。 主責(zé)部門進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提案設(shè)備制造廠家主責(zé)部門進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提案設(shè)備制造廠家 。 為了加強(qiáng)我司現(xiàn)買固定資產(chǎn)的管理，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，標(biāo)準(zhǔn)化且單價(jià)在為了加強(qiáng)我司現(xiàn)買固定資產(chǎn)的管理，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，標(biāo)準(zhǔn)化且單價(jià)在2萬元以下的固定資產(chǎn)萬元以下的固定資產(chǎn)(例如：檢測(cè)設(shè)備的推拉力計(jì)、壓力表、數(shù)顯高度尺、辦公設(shè)備的例如：檢測(cè)設(shè)備的推拉力計(jì)、壓力表、數(shù)顯高度尺、辦公設(shè)備的數(shù)碼相機(jī)、電

56、視機(jī)等數(shù)碼相機(jī)、電視機(jī)等)，可視情況確定，由歸口管理（技術(shù)、企管）部門審核、議價(jià)，可視情況確定，由歸口管理（技術(shù)、企管）部門審核、議價(jià)，確定可以現(xiàn)買的固定資產(chǎn)，也應(yīng)執(zhí)行確定可以現(xiàn)買的固定資產(chǎn)，也應(yīng)執(zhí)行“貨比貨比 三家三家”管理，選擇性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品。管理，選擇性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品。固定資產(chǎn)管理意識(shí)固定資產(chǎn)管理意識(shí)四、四、“貨比三家貨比三家”管理管理 27五、固定資產(chǎn)監(jiān)管五、固定資產(chǎn)監(jiān)管對(duì)于金額在對(duì)于金額在50萬元以上的項(xiàng)目，經(jīng)辦部門應(yīng)組織包括監(jiān)察室在內(nèi)的有關(guān)部門，萬元以上的項(xiàng)目，經(jīng)辦部門應(yīng)組織包括監(jiān)察室在內(nèi)的有關(guān)部門，參與合同談判，對(duì)方案、價(jià)格、廠家選擇進(jìn)行評(píng)定。金額在參與合同談判，對(duì)方案、價(jià)格、

57、廠家選擇進(jìn)行評(píng)定。金額在10萬元以上萬元以上50萬萬元以下的項(xiàng)目，經(jīng)辦部門根據(jù)使用要求分項(xiàng)編制購(gòu)建計(jì)劃后，按公司規(guī)定辦元以下的項(xiàng)目，經(jīng)辦部門根據(jù)使用要求分項(xiàng)編制購(gòu)建計(jì)劃后，按公司規(guī)定辦理審批手續(xù)，在簽訂合同前把項(xiàng)目的資料，包括相應(yīng)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、可行性理審批手續(xù)，在簽訂合同前把項(xiàng)目的資料，包括相應(yīng)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、可行性研究方案、預(yù)算書、交易廠家的情況、項(xiàng)目報(bào)價(jià)、項(xiàng)目審批表等報(bào)監(jiān)察室備研究方案、預(yù)算書、交易廠家的情況、項(xiàng)目報(bào)價(jià)、項(xiàng)目審批表等報(bào)監(jiān)察室備案。監(jiān)察室按實(shí)際需要定期到市場(chǎng)對(duì)所立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行抽檢。經(jīng)辦部門應(yīng)保存案。監(jiān)察室按實(shí)際需要定期到市場(chǎng)對(duì)所立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行抽檢。經(jīng)辦部門應(yīng)保存有關(guān)審批、合同談判資

58、料有關(guān)審批、合同談判資料 。項(xiàng)目投資前應(yīng)填寫固定資產(chǎn)類傳閱審批表，按公司規(guī)定辦理傳閱審批手續(xù)。項(xiàng)目投資前應(yīng)填寫固定資產(chǎn)類傳閱審批表，按公司規(guī)定辦理傳閱審批手續(xù)。 辦理傳閱審批手續(xù)，必須附帶報(bào)價(jià)單、方案批準(zhǔn)表、貨比三家表等資料。大辦理傳閱審批手續(xù)，必須附帶報(bào)價(jià)單、方案批準(zhǔn)表、貨比三家表等資料。大中型項(xiàng)目還必須附帶在原投資初步分析基礎(chǔ)上進(jìn)行的詳細(xì)方案分析。中型項(xiàng)目還必須附帶在原投資初步分析基礎(chǔ)上進(jìn)行的詳細(xì)方案分析。 辦理完傳閱審批手續(xù)后，經(jīng)辦部門方可辦理合同審批手續(xù)，簽定合同；合同辦理完傳閱審批手續(xù)后，經(jīng)辦部門方可辦理合同審批手續(xù)，簽定合同；合同正本交財(cái)務(wù)部。正本交財(cái)務(wù)部。嚴(yán)禁未經(jīng)審批手續(xù)進(jìn)行固定

59、資產(chǎn)投資，包括對(duì)固定資產(chǎn)改良和大修理。嚴(yán)禁未經(jīng)審批手續(xù)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，包括對(duì)固定資產(chǎn)改良和大修理。在在50萬元以上項(xiàng)目，應(yīng)組織職能部門、監(jiān)察室、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。萬元以上項(xiàng)目，應(yīng)組織職能部門、監(jiān)察室、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。 經(jīng)辦部門應(yīng)向資產(chǎn)使用部門提供固定資產(chǎn)投資分析、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等資料，經(jīng)辦部門應(yīng)向資產(chǎn)使用部門提供固定資產(chǎn)投資分析、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等資料，以供使用部門作出投資效果分析。以供使用部門作出投資效果分析。固定資產(chǎn)管理意識(shí)固定資產(chǎn)管理意識(shí)28對(duì)于需進(jìn)行投資前分析項(xiàng)目，正式投產(chǎn)半年后及處置前，使用部門與職能部門對(duì)于需進(jìn)行投資前分析項(xiàng)目，正式投產(chǎn)半年后及處置前，使用部門與職能部門應(yīng)

60、按固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，作出包括各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在內(nèi)的投資效果分析，應(yīng)按固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，作出包括各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在內(nèi)的投資效果分析，并予以存檔。并予以存檔。 每季度終了后每季度終了后5日內(nèi)，各職能部門應(yīng)取得資產(chǎn)利用率數(shù)據(jù)匯總歸檔。日內(nèi)，各職能部門應(yīng)取得資產(chǎn)利用率數(shù)據(jù)匯總歸檔。固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期（每年）盤點(diǎn)，以核實(shí)賬物是否相符。盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期（每年）盤點(diǎn)，以核實(shí)賬物是否相符。盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部組織，各職能部門、資產(chǎn)使用部門參加組織，各職能部門、資產(chǎn)使用部門參加 。資產(chǎn)報(bào)廢，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)、職能部門、財(cái)務(wù)部確認(rèn)，財(cái)務(wù)部填寫資產(chǎn)原值、資產(chǎn)報(bào)廢，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)、職能部門、財(cái)務(wù)部