1、.第二章 賬戶與復式記賬.第一節 會計恒等式第二節 會計科目與賬戶第三節 借貸記賬法第四節 會計賬戶的分類.會計恒等式會計要素：對會計對象進行的基本分類。資產、負債、所有者權益、收入、利潤、費用會計要素之間相互聯系，客觀上存在在著一定的數量恒等關系。會計等式揭示了會計要素之間本質的聯系。.會計等式主要包括靜態等式和動態等式兩種1、靜態等式由三個靜態會計要素形成的會計等式 資產負債所有者權益 會計恒等式 經濟業務發生會引起等式兩邊的會計要素變動，不管怎樣動，兩邊仍然保持平衡。.例1：1月2日，A企業受到所有者追加投資800000元，款項存入銀行。 資產負債所有者權益 （恒等） 銀行存款增加了80

2、0000元，資產增加了800000元所有者權益增加了800000元.例21月10日，A企業用銀行存款歸還所欠B企業的貸款40000元。 銀行存款減少了40000元 資產減少了40000元 應付賬款減少了40000元 負債減少了40000元 資產負債 所有者權益（恒等）.例31月15日，A企業用銀行存款60000元購買一臺生產設備，設備已付使用。設備增加了60000元固定資產增加了60000元銀行存款減少了60000元資產較少了60000元 資產負債所有者權益.動態等式由三個動態會計要素形成的會計等式 收入費用 利潤 編制利潤表的基礎. 會計科目 會計科目是指對會計要素的內容進行具體分類的標志或

3、項目。設置原則： 結合會計核算對象的特點：工業企業、金融企業 統一性和靈活性相結合 能滿足會計信息使用者的需要 含義明確、通俗易懂、保持穩定 .會計賬戶 是按照會計科目設置的具有一定結構的用以記錄各項經濟業務的內容、數量、金額的一種簿記形式。 會計科目是賬戶的名稱，具體界定了賬戶核算的內容，而賬戶是反映、記錄經濟業務內容的具體格式。例如：資產類會計科目 銀行存款設置銀行存款賬戶：連續的記錄企業銀行存款在其經濟活動中的增減情況。.會計賬戶的結構 (1)設置帳戶為了反映交易、事項引起的會計要素數量的變動。 (2)從數量的變動上看，交易、事項對會計要素的影響有兩種：增加、減少 (3)賬戶的結構：每個

4、賬戶都應該包括兩個最基本的部分，分別登記增加和減少。.簡化格式借方 左 右 貸方分為左右兩方，分別用于登記增加和減少。為了記賬方便，將賬戶左方稱為借方，右方稱為貸方。.賬戶記錄內容及其相互關系 經濟業務發生后，在賬戶中主要記錄經濟業務發生后，在賬戶中主要記錄其發生額和余額。其發生額和余額。 (1)會計期間內的增加和減少額，稱為本期發生額。 (2)一個會計期間結束時，如果某個賬戶中借貸雙方的發生額不能完全抵消，所出現的差額，會計上稱為余額。 (3)期末余額=期初余額+本期增加發生額-本 期減少額.以原材料賬戶為例，說明賬戶各項余額、發生額存在的關系： 借方 原材料 貸方期初余額 20000購入

5、10000購入 12000耗用 16500借方發生額合計 22000貸方發生額合計 16500期末余額 2550020000+22000-165000=25500.第三章 借貸記賬法概述 記錄經濟業務的方式到目前為止， 曾出現過兩種形式：單式記賬法復式記賬法 國際上通行的記賬法：復式記賬法.復式記賬法以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記帳方法。資產=負債+所有者權益用銀行存款償還應付賬款，這筆業務，記載的時候，要同時在銀行存款和應付賬款兩個賬戶中同時記錄： 銀行存款貸方記錄減少額，應付賬款借方記錄

6、減少額。國際上通用的復式記賬法為借貸記賬法. 借貸記賬法借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，以會計等式為記賬原理，以借、貸相等的金額，在賬戶上反映每一筆經濟業務。 此時“借”、“貸”作為賬戶的左方和右方，失去其原有含義。所有的賬戶左方為借方，右方為貸方。.借貸記賬法下各類賬戶的結構借方借方貸方貸方余額余額資產增加資產減少借方負債減少負債增加貸方所有者權益減少所有者權益增加貸方成本增加成本結轉借方收益結轉收益增加無費用增加費用結轉無.借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等” 任何一項經濟業務必須同時在兩個或兩個以上相聯系的賬戶中以相反的方向進行登記以相等的金額同時記入借方與貸方賬戶.會

7、計要素變動的方式經濟業務發生，引起等式兩邊金額同時增加，增加額相等，變動后保持平衡。經濟業務發生，引起等式兩邊金額同時減少，較少金額相等，變動后保持平衡。經濟業務發生引起等式左邊即資產內部項目此增彼減，增減金額相同，變動后資產總額不變，等式仍保持平衡。經濟業務發生引起等式右邊項目此增彼減，增減金額相同，變動后資產總額不變，等式仍保持平衡。2022-3-7.1 1、對應賬戶、對應賬戶 運用借貸記賬法記賬時，在有關賬戶之運用借貸記賬法記賬時，在有關賬戶之間都會形成應借、應貸的相互關系，這間都會形成應借、應貸的相互關系，這種關系稱為賬戶的對應關系。發生對應種關系稱為賬戶的對應關系。發生對應關系的賬戶

8、稱為對應賬戶。關系的賬戶稱為對應賬戶。2 2、會計分錄、會計分錄1 1）定義：）定義：會計分錄會計分錄就是標明某項經濟業就是標明某項經濟業務應借應貸賬戶及其金額的記錄。務應借應貸賬戶及其金額的記錄。會計分錄會計分錄2022-3-7.(3)(3)種類種類A A、簡單會計分錄、簡單會計分錄：指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方發生對應關系的會計分錄。即發生對應關系的會計分錄。即一借一貸一借一貸的會計分錄。的會計分錄。 B B、復合會計分錄、復合會計分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發生對應關系發生對應關系( (簡稱簡稱一借多貸一借多貸) )或一個

9、賬戶貸方同幾個或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發生對應關系（簡稱賬戶借方發生對應關系（簡稱多借一貸多借一貸）的會計分錄）的會計分錄。E盡量不編制盡量不編制多借多貸多借多貸的分錄。的分錄。例如例如: : 借：固定資產借：固定資產20 00020 000 原材料原材料 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款18 00018 000 現金現金 7 0007 000.例1：東方公司2006年12月份發生下列業務： 1、 開出現金支票從銀行提取現金2000元備用； 2、 用現金支付行政辦公室辦公用品費440元； 3、 收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行； 4、 向前進工廠銷售A產品一批，不含

10、增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到； 5、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；.借貸記賬法的試算平衡(1)會計分錄試算平衡公式 借方賬戶金額=貸方賬戶金額(2)發生額試算平衡 全部賬戶本期借方發生額=全部賬戶本期借方發生額(3)余額試算平衡 全部賬戶期末借方余額合計數=全部賬戶期末借方余額合計數.會計賬戶的分類賬戶按照經濟內容分類賬戶按用途和結構分類賬戶按提供核算指標詳細程度的分類.按照賬戶經濟內容分類-最基本分類 賬戶的經濟內容，是指賬戶所反映和監督的具體內容的經濟性質。 分為：資產類、負債類、所有者權益類、收益類、費用類五大類.資產類賬戶是

11、反映各項資產的增減變動及結存情況的賬戶。資產類賬戶借方記錄企業各項資產的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現在記錄增加額的借方，表示期末某一時點企業實際擁有的資產數額。期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額.負債類賬戶所有者權益類賬戶收益類賬戶費用類賬戶第51頁 圖2-3.按照用途和結構分類 1.賬戶的用途：是指設置和運用賬戶是指設置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標。算指標。 2.賬戶的結構:是指在賬戶中如何登記是指在賬戶中如何登記經濟業務，以取得所需要的各種核算經濟業務，以取得所需要的各種核算指標，即借方登記什么，貸方登記什指標，即

12、借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額，么，期末賬戶有無余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表示什么經濟意義。在賬戶的哪一方，表示什么經濟意義。 .分類：盤存賬戶盤存賬戶 資本賬戶資本賬戶結算賬戶結算賬戶 集合分配賬戶跨期攤提賬戶 成本計算賬戶損益賬戶 財務成果賬戶計價對比賬戶 調整賬戶調整賬戶.盤存賬戶：核算和監督各項實物資產和貨幣資金增減變動及其結存情況的賬戶。借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。主要有：現金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產.資本賬戶資本賬戶：核算與監督實收資本（股本）、資本公積、盈余公積增減變動。貸方登記資本增加，借方登記資本減少，余額在貸方，表示期末資本的實有數額。.結算賬戶結算賬戶: 債權結算賬戶：企業同各個債務單位或個人之間的 債權結算業務。應收賬款、預付賬款、其他應收賬款 債務結算賬戶：企業同各個債權單位或個人的債務結算業務的賬戶。應付、短期借款、預收、其他應付款。 債權債務結算賬戶：企業同一個單位間的業務.調整賬戶： 資產抵減賬戶：累計折舊、壞賬準備分類見第60頁 圖2-4 .按提供核算指標詳細程度的分類 總分類賬戶和明細分類賬戶.例：永勝