1、第二章第二章 會計核算方法之一會計核算方法之一設置賬設置賬戶戶第一節第一節 會計科目會計科目 第二節第二節 賬戶賬戶第三節第三節 設置賬戶設置賬戶第二節第二節 會計科目會計科目一、會計科目的一、會計科目的含義含義二、會計科目的二、會計科目的名稱和編號名稱和編號三、會計科目的分類三、會計科目的分類一、會計科目的一、會計科目的含義含義 會計科目是對會計對象的具體內容進會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算所規定的項目。也就是行分類核算所規定的項目。也就是按照經濟內容對各個會計要素所作按照經濟內容對各個會計要素所作的進一步分類。的進一步分類。 設置會計科目是進行會計核算的起點設置會計科目是進行會

2、計核算的起點 二二、會計科目的、會計科目的名稱和編號名稱和編號 為了便于掌握和運用會計科目，使為了便于掌握和運用會計科目，使記賬工作正常進行，對會計科目進記賬工作正常進行，對會計科目進行分類和編碼，并編成會計科目表。行分類和編碼，并編成會計科目表。 P31P31三三、會計科目的分類、會計科目的分類u（一）（一） 按經濟內容分類（六大類）按經濟內容分類（六大類）u 1 1、資產類、資產類u 2 2、負債類、負債類u 3 3、共同類、共同類u 4 4、所有者權益類、所有者權益類u 5 5、成本類、成本類u 6 6、損益類、損益類（二）按提供信息的詳細程度（二）按提供信息的詳細程度可分為兩大類：可分

3、為兩大類： 總分類科目總分類科目（一級科目）（一級科目） 明細分類科目明細分類科目 子目子目 細目細目 總分類科目總分類科目 也稱為總賬科目或一級科目，是對也稱為總賬科目或一級科目，是對會計對象的具體內容進行總括地分會計對象的具體內容進行總括地分類核算的科目。如：類核算的科目。如：銀行存款銀行存款、應應收賬款收賬款、庫存商品庫存商品等。等。 總分類科目一般由財政部統一規定總分類科目一般由財政部統一規定明細分類科目明細分類科目 也稱作明細科目，是對某一總分類科目也稱作明細科目，是對某一總分類科目核算內容所作的進一步詳細分類的科目。核算內容所作的進一步詳細分類的科目。 明細科目按其提供指標的詳細程

4、度不同，明細科目按其提供指標的詳細程度不同，可以進一步分為二級明細科目和三級明可以進一步分為二級明細科目和三級明細科目。細科目。如：如：應收賬款應收賬款 甲公司甲公司 乙公司乙公司 甲類商品甲類商品 A A商品商品庫存商品庫存商品 乙類商品乙類商品 B B商品商品 總分類科目一般由財政部統一規定，總分類科目一般由財政部統一規定，企業可根據自己的需要選用。企業可根據自己的需要選用。 明細科目除會計準則另有規定外，明細科目除會計準則另有規定外，企業可以根據需要自行設置。企業可以根據需要自行設置。 當然，并不是所有的總分類科目都當然，并不是所有的總分類科目都必須設置明細科目。必須設置明細科目。第第二

5、二節節 賬戶賬戶一一 賬戶的賬戶的含義含義二、賬戶的基本結構二、賬戶的基本結構三、賬戶的分類三、賬戶的分類四、賬戶與會計科目的關系四、賬戶與會計科目的關系 一、賬戶的一、賬戶的含義含義 賬戶是根據會計科目在賬簿中賬戶是根據會計科目在賬簿中開設的，具有一定格式和結構，開設的，具有一定格式和結構，用來分類記錄經濟業務引起的用來分類記錄經濟業務引起的會計要素增減變動及結果的記會計要素增減變動及結果的記賬實體賬實體 。 二、賬戶的基本結構二、賬戶的基本結構 從數量上看，發生經濟業務所引起從數量上看，發生經濟業務所引起的會計要素的變動，無非是增加和減的會計要素的變動，無非是增加和減少兩個方面，因而賬戶可

6、分為左方、少兩個方面，因而賬戶可分為左方、右方兩個方向，一方記增加，一方記右方兩個方向，一方記增加，一方記減少。減少。 賬戶的簡化形式：賬戶的簡化形式：以以“丁丁” 字形賬戶為例說明賬戶的結字形賬戶為例說明賬戶的結構構 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 賬戶的左方和右方，用來登記經賬戶的左方和右方，用來登記經濟業務引起會計要素的增加額和濟業務引起會計要素的增加額和減少額。減少額。 至于賬戶哪一方登記增加，哪一至于賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經濟方登記減少，取決于所記錄經濟業務和賬戶的性質。業務和賬戶的性質。 賬戶一般包括以下內容：賬戶一般包括以下內容： 1 1、 賬戶的

7、名稱（即會計科目）；賬戶的名稱（即會計科目）； 2 2、日期、日期 3 3、憑證號數、憑證號數 4 4、摘要、摘要 5 5、增加和減少的金額、增加和減少的金額 6 6、結存余額、結存余額 賬戶名稱賬戶名稱（會計科目）（會計科目）賬戶提供的核算指標賬戶提供的核算指標 （1 1）期初余額）期初余額 （2 2）本期增加發生額）本期增加發生額 （3 3）本期減少發生額）本期減少發生額 （4 4）期末余額）期末余額1 1、期初余額：即上期期末余額；、期初余額：即上期期末余額；2 2、本期增加發生額：是指在一定時期內登、本期增加發生額：是指在一定時期內登記在賬戶中的增加金額之和。記在賬戶中的增加金額之和。

8、3 3、本期減少發生額：是指在一定時期內登、本期減少發生額：是指在一定時期內登記在賬戶中的減少金額之和。記在賬戶中的減少金額之和。 4 4、期末余額、期末余額= =期初余額本期增加發期初余額本期增加發生額本期減少發生額生額本期減少發生額例：企業例：企業20072007年年9 9月月1 1日有銀行存款日有銀行存款200000200000元元9 9月份發生下列與銀行存款有關的業務：月份發生下列與銀行存款有關的業務：1.1.收到投資人投入的資本收到投資人投入的資本100000100000元存入銀元存入銀行。行。2.2.用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料2000020000元。元。3.3.短期借款到

9、期歸還短期借款到期歸還6000060000元。元。4.4.收回某單位欠貨款收回某單位欠貨款4000040000元。元。5.5.現金現金1000010000元將存入銀行元將存入銀行三三、賬戶與會計科目的關系、賬戶與會計科目的關系 聯系：聯系：1.1.會計科目和賬戶都是對會計具體內容的會計科目和賬戶都是對會計具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同?？茖W分類，兩者口徑一致，性質相同。2.2. 賬戶是根據會計科目設置的。賬戶是根據會計科目設置的。3 3會計科目是賬戶的名稱。會計科目是賬戶的名稱。區別：區別： 1.1.會計科目僅僅是一個名稱。它只表會計科目僅僅是一個名稱。它只表明某項經濟內容，本身沒

10、有什么結構，明某項經濟內容，本身沒有什么結構，不能反映經濟內容的增減變化；不能反映經濟內容的增減變化； 2.2.而賬戶不僅有名稱，還必須有便于而賬戶不僅有名稱，還必須有便于記錄會計對象具體內容的結構，能反記錄會計對象具體內容的結構，能反映經濟內容的增減變化。映經濟內容的增減變化。第三節第三節 設置賬戶設置賬戶 一、設置賬戶的原則一、設置賬戶的原則 二、常用會計賬戶二、常用會計賬戶 三、賬戶的分類三、賬戶的分類 一、設置賬戶的原則一、設置賬戶的原則 二、常用會計賬戶二、常用會計賬戶（一）資產類（一）資產類1. 10011. 1001庫存現金庫存現金 ：本科目核算企業：本科目核算企業的庫存的現款。

11、的庫存的現款。2. 10022. 1002銀行存款：企業存放在銀行銀行存款：企業存放在銀行和其他金融機構里的款項。和其他金融機構里的款項。3.3.應收票據應收票據 ：指企業銷售商品或提供勞：指企業銷售商品或提供勞務，收到的商業匯票。務，收到的商業匯票。商業匯票包括商業匯票包括 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業承兌匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票由付款人的開戶銀行承兌。銀行承兌匯票由付款人的開戶銀行承兌。商業承兌匯票由付款人自己承兌。商業承兌匯票由付款人自己承兌。 4.4.應收賬款應收賬款 ：企業因銷售商品、產：企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位

12、收取的款項。是企業接受勞務單位收取的款項。是企業的一項債權。的一項債權。 5.5.預付賬款預付賬款 ：企業為購買商品或接：企業為購買商品或接受勞務按照購貨合同規定預付給供受勞務按照購貨合同規定預付給供應單位或提供勞務單位的款項。應單位或提供勞務單位的款項。 6.6.其他應收款：指企業除應收票據、其他應收款：指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。各種應收、暫付款項。 包括職工出差職工出差借款、存出包括職工出差職工出差借款、存出保證金、應收的各種賠款、罰款，保證金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項應向職工收取的各種墊付款項

13、 等。等。 7.7.原材料：指企業庫存的各種材料，原材料：指企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）包裝材料、燃料等件（備品備件）包裝材料、燃料等的成本。的成本。 8.8.庫存商品：核算企業庫存的各種庫存商品：核算企業庫存的各種商品的成本商品的成本 。 9.9.固定資產：指企業生產商品、提供固定資產：指企業生產商品、提供勞務、出租或經營管理所使用的壽命勞務、出租或經營管理所使用的壽命超過一年以上在使用過程中保持原有超過一年以上在使用過程中保持原有實物形態的資產。包括房屋及建筑物、實

14、物形態的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。機器設備、運輸設備、工具器具等。 10.10.無形資產：指企業擁有的沒有實無形資產：指企業擁有的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。物形態的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。著作權、土地使用權等。 （二）負債（二）負債 1.1.短期借款短期借款 ：企業向銀行或其他：企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在金融機構等借入的期限在1 1年以下年以下（含（含1 1年）的各種借款年）的各種借款 。 2.2.應付票據應付票據 ：企業購買材料、商：企業購買材料、商品和接受

15、勞務供應等而開出、承兌品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。的商業匯票。 商業匯票包括銀行承兌匯票和商業商業匯票包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。承兌匯票。 3.3.應付賬款應付賬款 ：企業因購買材料、：企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。應單位的款項。 4. 4. 預收賬款：企業因銷售商品產預收賬款：企業因銷售商品產品或接受勞務根據購銷合同預先向品或接受勞務根據購銷合同預先向對方收取的款項。是企業的一項債對方收取的款項。是企業的一項債務。務。 5. 5. 應付職工薪酬應付職工薪酬 ：指企業根據有：指企業根據有關規定應該支付給職工的勞動報

16、關規定應該支付給職工的勞動報酬酬 。 6.6.應交稅費應交稅費 ：企業在生產經營過程：企業在生產經營過程中按照稅法等規定計算出的應該向國中按照稅法等規定計算出的應該向國家交納的各種稅費。家交納的各種稅費。 包括增值稅、消費稅、營業稅、資源包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。 7.7.其他應付款其他應付款 ：指企業除了應付票：指企業除了應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等以外的其他應交稅費、應付股利等以外的其他應付、暫收款項。付、暫收款項。 例如：企業應付出租包裝物的押金，例如：企業應

17、付出租包裝物的押金，存入保證金等。存入保證金等。 （四）所有者權益（四）所有者權益 1.1.實收資本實收資本（或股本）（或股本） ：指企業的：指企業的投資者投入到企業里的資金。投資者投入到企業里的資金。 2.2.資本公積資本公積 ：指企業收到的投資者：指企業收到的投資者超出其在企業注冊資本（或股本）超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的里的和損失。所有者權益的里的和損失。3.3.盈余公積盈余公積 ：企業按照規定從凈利潤中：企業按照規定從凈利潤中提取的企業積累資金。提取的企業積累資金。 （五）成本類（五）成本類 1.1.生產成本生產

18、成本 2.2.制造費用制造費用（六）損益類（六）損益類1.1.主營業務收入：本科目核算企業企業主營業務收入：本科目核算企業企業在銷售商品、提供、勞務及讓渡資產在銷售商品、提供、勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。使用權等日常活動中所產生的收入。 2.2.其他業務收入：本科目核算企業除主其他業務收入：本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、待購代銷、務的收入，如材料銷售、待購代銷、包裝物出租等收入。包裝物出租等收入。 3.3.投資收益：本科目核算企業對外投投資收益：本科目核算企業對外投資所取得的收益或發生的損失。資所取得的

19、收益或發生的損失。 4.4.主營業務成本：科目核算企業因銷主營業務成本：科目核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本。等日?；顒佣l生的實際成本。 5.5.其他業務成本：目核算企業除主營其他業務成本：目核算企業除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出。所發生的支出。 包括：銷售材料、提供勞務等而發包括：銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用等生的相關成本、費用等 6.6.管理費用：本科目核算企業為組管理費用：本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理織和管理企業生產經營所發生的管

20、理費用。費用。 包括：行政管理部門職工工資、修理包括：行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、勞動保險費、董事會公費和差旅費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）差旅費等） 聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）訴訟費、業務招待費、房產稅、車船訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、研究與開發費、排污費。見教攤銷、研究與開發費、排污費。見教材材9595頁頁 7.7.銷售費用：本科目核算企業銷售商品過銷售費用：本科目核算企業銷售商品過程中發生的費用。程中發生的費用。 包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保 險費、展覽費和廣告費險費、展覽費和廣告費 以及為銷售本企業商品而專設的以及為銷售本