1、第四章財政法律制度【考情分析】本章雖知識結構完整但內容相對抽象且考點分散，因此考生在學習過程中需重點把握住三節的核心考點，圍繞核心考點展開切勿孤立地記憶。第一節預算法律制度一、預算法律制度的構成（）【大綱要求】了解我國預算法律制度由預算法、預算法實施條例及與國家預算管理有關的其他法規制度構成。（一）預算法素有“經濟憲法”之稱現行的預算法為1994年3月22日通過的，自1995年1月1日起施行。（單選、多選） 此后，歷經四次審議，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議在2014年8月31日表決通過了全國人大常委會關于修改預算法的決定，并決議于2015年1月1日起施行。 至此，預算法在出臺2

2、0年后，終于完成了首次修改。地位：該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規的基本依據。（二）預算法實施條例國務院于1995年11月2日制定并通過了預算法實施條例，并于1995年11月22日起施行。【例題多選題】關于我國的預算法律制度，下列說法正確的（）。A.預算法是我國第一部財政基本法律B.現行的預算法為1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過C.預算法實施條例是國務院制定并由全國人民代表大會審議通過的D.預算法實施條例于1995年11月22日起施行正確答案ABD答案解析選項C，預算法實施條例是國務院制定，但不是由全國人民代表大會審議

3、通過的。二、國家預算（）【大綱要求】掌握（一）概念國家預算是指經法定程序批準的國家年度財政收支計劃。國家預算原則：1.公開性-國家預算和執行情況采取一定形式公開2.可靠性-運用科學方法進行計算，不得假定、估算、編造3.完整性-一切財政收支都要列入預算，包括預算外收支 4.統一性-統一預算科目，統一口徑、程序計算和填列5.年度性-按法定預算年度編制預算（二）國家預算的作用1.財力保證作用-保障國家機器運轉的物資條件，政府實施經濟政策的有效保證。2.調節制約作用-國家預算的收支規模調節社會供需平衡；預算支出結構調節國民經濟結構；3.反映監督作用-預算收入反映國民經濟發展規模和經濟效益水平，預算支出

4、反映務項建設事業的基本情況【例題單選題】國家預算既是保障國家機器運轉的物質條件，又是政府實施各項社會經濟政策的有效保證，體現的是國家預算的（）。A.制約作用 B.反映監督作用 C.財力保證作用D.調節作用 正確答案C答案解析本題考查國家預算的作用。 （三）國家預算的級次劃分1.一級政府一級預算。2.共分為五級，具體為：（1）中央預算；（2）省級（省、自治區、直轄市）預算；（3）地市級（設區的市、自治州）預算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設區的市、市轄區）預算；（5）鄉鎮級（鄉、民族鄉、鎮）預算。【注意】對于不具備設立預算條件的鄉、民族鄉、鎮，經省、自治區、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。【例

5、題多選題】我國國家預算體系中縣市級預算包括（）。A.縣預算B.自治縣預算C.設區的市預算D.市轄區預算 正確答案ABD答案解析選項C，設區的市預算屬于地市級預算。 【例題單選題】上海市預算屬于（）預算。A.中央B.省級C.地市級D.縣市級 正確答案B答案解析考察預算的級次劃分。（四）國家預算的構成 1.按照政府級次可分為中央預算和地方預算（1）.中央預算中央預算是指中央政府的財政收支計劃，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。中央各部門：與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的“國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體”中央直屬單位：與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的“企業和事業單位”（2）.地方預算

6、地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。地方各級政府預算由本級各部門(含直屬單位)的預算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數額。 本級各部門： 直屬單位：2.按照收支管理范圍可分為總預算、部門單位 （1）總預算是指政府的財政匯總預算。按照國家行政區域劃分和政權結構可相應劃分為各級次的總預算， 如我國的中央總預算、省(自治區、直轄市)總預算、市總預算、縣總預算等。 各級總預算由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成，由財政部門負責編制。4.部門單位預算部門單位預算是指部門、單位的收支預算。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。 部門單位預算是總

7、預算的基礎，它由預算部門和單位編制財政預算從基層單位開始預算的編制。【例題多選題】下列國家預算中有關中央預算表述正確的是（）。A.由中央各部門（含直屬單位）的預算組成B.中央預算包括地方向中央上解的收入數額C.中央預算包括中央對地方返還或者給予補助的數額D.中央預算不包括軍隊和政黨組織的預算 正確答案ABC答案解析中央預算是指中央政府預算，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。中央預算包括地方向中央上解的收入數額和中央對地方返還或者給予補助的數額。其中，中央各部門是指與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體；直屬單位是指與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事

8、業單位。審批審批審批監督三、預算管理的職權（） 【大綱要求】掌握預算管理流程圖（一）各級人大及各級人大常委會的職權各級人大的職權：審查權、批準權、變更撤銷權；各級人大常委會的職權：監督權、審批權、撤銷權。特殊：設立預算的鄉、民族鄉、鎮，由于不設立人大常委會，因而人大職權中還包括由人大常委會行使的監督權等。1.全國人大與地方人大權利比較 審查權：全國人大既可以審查中央預算草案，也可以審查地方預算草案；地方人大審查本級預算草案。 批準權：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方。 撤銷權：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級。 2.全國人大常委會與地方人大常委會權利比較【注意】區別人大

9、及人大常委會的權利（人大常委會為常設機構）（二）各級財政部門的職權（具體工作）（三）各部門、各單位的職權1.各部門的職權（1）編制本部門預算、決算草案；（2）組織和監督本部門預算的執行；（3）定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況。2.各單位的職權（1）編制本單位預算、決算草案；（2）按照國家規定上繳預算收入；（3）安排預算支出；（4）接受國家有關部門的監督。【例題多選題】下列關于全國人民代表大會預算職權表述正確的是（）。A.審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告B.審查和批準中央預算的調整方案C.撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、決定和命令D.改變

10、或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議正確答案AD答案解析 【例題單選題】下列有關各部門預算管理職權的表述不正確的是（）。A.各部門編制本部門預算、決算草案B.組織和監督本部門預算的執行C.定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執行情況 正確答案D答案解析各部門的預算職權包括：（1）編制本部門預算、決算草案；（2）組織和監督本部門預算的執行；（3）定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況。 【例題多選題】下列（）屬于全國人民代表大會常務委員會的預算管理職權。A.監督中央和地方預算的執行B.審查和批準中央預算的調整方

11、案C.撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、決定和命令D.撤銷省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規相抵觸的關于預算、決算的地方性法規和決議 正確答案ABCD答案解析 【例題單選題】下列不屬于縣級以上地方各級人民代表大會的預算管理職權的是（）。A.改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議B.撤銷本級政府關于預算、決算的不適當的決定和命令C.審查本級總預算草案及本級總預算執行情況的報告D.批準本級預算和本級預算執行情況的報告 正確答案A答案解析選項A，低級不可以撤銷高級的不適當決議。 【例題單選題】根據我國預算法

12、的規定，不屬于國務院財政部門預算職權的是（）。A.具體編制中央預算、決算草案B.具體組織中央和地方預算的執行C.審查和批準中央預算的調整方案D.具體編制中央預算的調整方案 正確答案C答案解析選項C，屬于全國人民代表大會常務委員會的職權。 四、預算收入與預算支出（） 【大綱要求】了解國家預算由預算收入和預算支出組成。（一）預算收入1.按來源劃分（1）稅收收入-是國家預算收入最主要部分（2）依照規定應當上繳的國有資產收益-國有資產的有償轉讓、出讓收入等（3）專項收入-鐵道專項收入、征收排污費收入、電力建設基金收入等（4）其他收入（罰沒收入、規費收入等） 。2.按分享程度劃分（1）中央預算收入-地方

13、不參與 分享的收入-中央本級收入、地方向中央上繳的收。（2）地方預算收入中央不參與分享的收入-本級收入和中央返還或者補償地方的收。（3）中央和地方預算共享收入-中央和地方對同一稅種的收入，按照一定比例分享的收入。（二）預算支出 1.按內容（支出方向）劃分（1）經濟建設支出； （預算支出的主要部分） （2）科、教、文、衛、體等事業發展支出；（3）國家管理費用支出；（4）國防支出；（5）各項補貼支出；（6）其他支出。2.按支出級次劃分（1）中央預算支出-中央本級支出、中央返還、補助地方支出（2）地方預算支出-本級支出和地方上解中央的支出中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入

14、、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規定，報全國人民代表大會常務委員會備案。【例題判斷題】由于我國中央預算收入采用了分稅制財政管理體制，因此我國國家預算收入分為中央預算收入和地方預算收入兩種形式。（） 正確答案答案解析我國國家預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入以及中央和地方預算共享收入。 【例題多選題】我國預算法規定的預算支出形式包括（）。A.經濟建設支出B.教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出C.國家管理費用支出D.國防支出 正確答案ABCD答案解析本題考核預算支出的形式。 【例題多選題】我國預算法規定的預算收入形式中的專項收入包括（）。A.征收排污費專項收入 B.鐵

15、道專項收入C.罰沒收入 D.電力建設基金專項收入 正確答案ABD答案解析選項C屬于其他收入。五、預算組織程序（） 【大綱要求】掌握四個環節：編制、審批、執行、調整 （一）預算的編制-財政部門負責預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。1.預算年度公歷1月1日12月31日2.預算草案的編制依據【例題判斷題】國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策是各級政府、各部門和各單位編制年度預算草案的依據。（） 正確答案答案解析國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策是各級政府編制年度預算草案的依據。 3.預算草案的編制內容（二

16、）預算的審批1.審批權各級批各級中央預算全國人民代表大會地方各級政府預算本級人民代表大會 國務院在全國人民代表大會舉行會議時(開會前45天，由人大財經委初審），向大會作關于中央和地方預算草案的報告；地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時（開會前30日由本級人大或本級常委會初審），向大會作關于本級總預算草案的報告。2.預算備案各級政府預算經本級人大批準后，必須依法向相應的國家機關備案。 鄉、民族鄉、鎮政府、 縣級以上地方各級政府將批準的-報上級政府備案縣級以上各級政府將備案的預算匯總后-報本級人大常委會備案 國務院匯總后-報全國人大常委會備案3.預算批復各級政府財政部門應當自本級人大會批準本級

17、政府預算之日起20日內，批復本級各部門預算。各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。【例題單選題】地方各級政府預算由（）審查和批準。A.上級人民政府 B.本級人民政府 C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會 正確答案C答案解析本題考核預算的審批。 （三）預算的執行1.各級預算由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。2.預算收入征收部門，必須按照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。3.各級政府財政支出部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。4.各級政府、各部門

18、、各單位的支出必須按照預算執行。5.預算的收入和支出必須通過國庫進行。各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。【注意】參與政府預算的執行部門包括：各級政府（組織者），各級政府財政部門（管理者），預算收入征收部門（收錢的），財政支出部門（花錢的）、國庫（存錢的）（四）預算的調整1.概念和原因（1）概念 預算調整是指經全國人大批準的中央預算和經地方各級人大批準的本級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分的變更。 （2）原因 各級預算在執行過程中出現下列情況之一，需要進行預算調整：需要增加支出或減少總

19、支出；需要調入預算穩定調節基金；需要調減預算安排的重點支出；需要增加舉借債務額。2.具體規定 （1）編制調整方案 （2）發生自然災害等突發事件，先動用預備費 （3）在預算執行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉移支付而引起的預算支出變化，不屬于預算調整。 （4）接受上級返還或補助的地方政府，不得擅自改變用途 （5）各部門各單位需要調整的，報本級財政部門批準 （6）改變隸屬關系的，相應辦理預算劃轉 預備費是各級總預算中預留的不規定具體用途，專門用于解決某些意外支出需要的資金（按本級一般公共預算支出額的1%-3%設置）；預算調整方案應當說明預算調整的理由、項目和數額。P

20、2683.預算調整方案的審批 中央預算的調整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。 縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準； 鄉、民族鄉、鎮政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。 未經批準，不得調整預算。 地方各級政府預算的調整方案經批準后，由本級政府報上一級政府備案。 【例題單選題】預算法規定，中央預算的調整方案必須提請（）審查和批準。A.全國人民代表大會 B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院 D.財政部 正確答案B答案解析本題考核預算的調整。 【例題多選題】關于預算調整原因的敘述中，正確的有（）。 A.原批準的預算在執

21、行中因特殊情況需要增加支出 B.原批準的預算中舉借債務的數額變更的部分C.原批準的預算在執行中因特殊情況需要減少收入 D.原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入 正確答案ACD答案解析選項B，原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分才需要調整，而不是變更的部分。六、決算（）【大綱要求】掌握決算，是對年度預算收支執行結果的會計報告，是預算執行的總結，是國家管理預算活動的最后一道程序。包括決算報告和文字說明。1.決算草案的編制決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了后按照國務院規定的時間編制。2.決算草案的審查批準國務院財政部門編制中央決算草案，經國務院審計部門審計后，報國務院審定后

22、，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，經本級政府審計部門審計后，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。鄉、民族鄉、鎮政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準 國務院財政部門應當在全國人民代表大會常務委員會舉行會議審查和批準中央決算草案的三十日前，將上一年度中央決算草案提交全國人民代表大會財政經濟委員會進行初步審查。（三）決算的批復 本級政府 本級各部門 本級各單位 20日15日30日上一級政府備案【例題多選題】下列表述正確的有（）。A.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大批準B.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大常委會審批C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經本級政府審定后，由本級人大常委會審批D.由鄉級政府編制的決算草案，由本級人大審批 正確答案BCD答案解析選項A，由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大常委會審批。 【例題判斷題】國務院財政部門編制中