1、財經管理基礎第一篇第一篇 會計基礎會計基礎 1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則 1.2 企業要素和會計等式企業要素和會計等式 1.3 會計科目與賬戶會計科目與賬戶 1.4 復式記賬法復式記賬法-借貸記賬法借貸記賬法1.5 賬戶的分類賬戶的分類1.6 會計報表會計報表1.7 會計實務會計實務會會計計基基礎礎1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則 雷天是會計學專業三年級的學生。他雷天是會計學專業三年級的學生。他利用業余時間擔任一位未受過正規高等教利用業余時間擔任一位未受過正規高等教育的個體老板劉先生的經濟顧問。劉先生育的個體老板劉先生的經濟顧問。劉先生持有燦燦美食公司的股票持有燦燦

2、美食公司的股票1000010000股。最近，股。最近，燦燦美食公司的股票市價不斷變化。劉先燦燦美食公司的股票市價不斷變化。劉先生讓雷天搞清燦燦美食公司股票的總體情生讓雷天搞清燦燦美食公司股票的總體情況，以便進行拋售或買進股票的決策。雷況，以便進行拋售或買進股票的決策。雷天在網上下載了燦燦美食公司的資產負債天在網上下載了燦燦美食公司的資產負債表和利潤表：表和利潤表：會會計計基基礎礎引例：引例：燦燦美食公司資產負債表（簡表）燦燦美食公司資產負債表（簡表）1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則 1、古代會計階段：、古代會計階段：以實物和貨幣作為計以實物和貨幣作為計量單位，采用單式記賬。量單位，

3、采用單式記賬。2、近代會計階段：、近代會計階段：以貨幣作為計量單位，以貨幣作為計量單位，采用復式記賬。采用復式記賬。3、現代會計階段：、現代會計階段：分為財務會計和管理分為財務會計和管理會計兩大分支。會計兩大分支。會會計計基基礎礎一、會計的產生與發展一、會計的產生與發展三個階段：三個階段：1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則 會計作為經濟管理的重要組成部分，會計作為經濟管理的重要組成部分，通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現的經濟信息，對經濟作為計量標準來表現的經濟信息，對經濟活動進行組織、控制、調節和指導，促使活動進行組織、控制、

4、調節和指導，促使人們比較得失、權衡利弊、關注經濟效益人們比較得失、權衡利弊、關注經濟效益的一種管理活動。的一種管理活動。會會計計基基礎礎二、會計的概念二、會計的概念會計是一個經濟信息系統，會計是一項經濟管理活動。會計是一個經濟信息系統，會計是一項經濟管理活動。1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則 1、營利組織會計和非營利組織會計；、營利組織會計和非營利組織會計；2、財務會計與管理會計；、財務會計與管理會計；3、微觀會計和宏觀會計。、微觀會計和宏觀會計。會會計計基基礎礎三、會計的分類三、會計的分類1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則 1、會計對經濟過程的反映職能、會計對經濟過程的

5、反映職能會計信息會計信息系統職能系統職能2、會計對經濟過程的控制職能、會計對經濟過程的控制職能 會會計計基基礎礎四、會計的職能作用四、會計的職能作用1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則五、會計準則五、會計準則 （一）意義：會計準則是進行會計工作的規范和評價會計工作質量的準繩。1、規范會計工作，提高會計工作質量2、維護正常的經濟秩序，有利于經濟宏觀控制和微觀管理。3、形成國際會計語言，有利于國際交流。會會計計基基礎礎1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則五、會計準則五、會計準則 （二）會計的基本假設1、會計主體假設2、持續經營假設3、會計分期假設4、貨幣計量和幣值不變假設會會計計基

6、基礎礎1.1 會計職能作用與準則會計職能作用與準則五、會計準則五、會計準則 （三）會計的一般原則1、真實性原則 2、相關性原則3、可比性原則 4、一貫性原則5、及時性原則 6、明晰性原則7、重要性原則 8、穩健性原則9、權責發生制原則 10、歷史成本原則11、配比原則12、收益性支出與資本性支出劃分原則會會計計基基礎礎1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式一、會計要素一、會計要素 要素：資產、負債、所有人權益、收入、費用 和利潤（一）資產：是企業擁有或者控制的，能以貨幣計量并能為企業提供未來經濟利益的經濟資源。1、流動資產 2、長期投資3、固定資產 4、無形資產5、遞延資產 6、其他資產

7、會會計計基基礎礎1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式1、資產、資產 會會計計基基礎礎1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式（二）（二）負債：負債：是企業所承擔的能以貨幣計量，需是企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務。以資產或勞務償還的債務。 會會計計基基礎礎（三）（三）所有者權益所有者權益：是企業投資人對企業凈資產：是企業投資人對企業凈資產的所有權，包括企業投資人對企業的投入資本的所有權，包括企業投資人對企業的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。利潤。 1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式會會計計基基

8、礎礎1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式（四）（四）收入：收入：指企業由于銷售商品、提供勞務及提供他人使用本指企業由于銷售商品、提供勞務及提供他人使用本 企業的資產而發生的或即將發生的現金（或其等價物）的流企業的資產而發生的或即將發生的現金（或其等價物）的流入，或債務的清償。包括營業收入、投資收益和營業外收入。入，或債務的清償。包括營業收入、投資收益和營業外收入。 會會計計基基礎礎（五）（五）費用：費用：指通過配比方式確定的為取得收入而指通過配比方式確定的為取得收入而發生的各種耗費。發生的各種耗費。-營業費用（狹義費用）營業費用（狹義費用）1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式（

9、六）（六）利潤：利潤：指企業在一定期間內的經營成果，是企業在生產經指企業在一定期間內的經營成果，是企業在生產經營過程中各種收入扣除各種費用后的盈余。營過程中各種收入扣除各種費用后的盈余。 利潤按其構成的利潤按其構成的不同層次不同層次可分為：營業利潤、利潤總額和凈利可分為：營業利潤、利潤總額和凈利潤。潤。 會會計計基基礎礎利潤分配：利潤分配：（1）按稅后利潤一定比例提取盈余公積金；）按稅后利潤一定比例提取盈余公積金；（2）提取公益金；）提取公益金；（3）向投資者分配利潤。）向投資者分配利潤。1.2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式二、會計等式二、會計等式 資產=權益 =債權人權益+所有者權益

10、 =負債+所有者權益會會計計基基礎礎1.3 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶一、會計科目一、會計科目（一）設置會計科目的意義：（一）設置會計科目的意義：1、必須集合會計對象的特點，全面反映會計對象的內容；、必須集合會計對象的特點，全面反映會計對象的內容；2、既要滿足對外報告的要求，有又要符合內部經營管理的需要；、既要滿足對外報告的要求，有又要符合內部經營管理的需要；3、既要適應經濟業務發展的需要，又要保持相對穩定；、既要適應經濟業務發展的需要，又要保持相對穩定；4、做到統一性與靈活性相結合；、做到統一性與靈活性相結合；5、會計科目要簡明、適用，并要分類、編號。、會計科目要簡明、適用，并要分

11、類、編號。會會計計基基礎礎1.3 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶一、會計科目一、會計科目（二）會計科目的內容和級次（二）會計科目的內容和級次 科目科目內容內容：反映各科目之間的：反映各科目之間的橫向橫向聯系，聯系， 科目科目級次級次：反映科目內部的：反映科目內部的縱向縱向聯系。聯系。1、會計科目的內容會計科目的內容：是指在制定會計制度是要規定會：是指在制定會計制度是要規定會計科目反映的經濟內容和登記方法，要依據會計要計科目反映的經濟內容和登記方法，要依據會計要素各組成辦法的客觀性質劃分，并要適應宏觀和微素各組成辦法的客觀性質劃分，并要適應宏觀和微觀經濟管理的需要。觀經濟管理的需要。會會計

12、計基基礎礎1.3 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶一、會計科目一、會計科目（二）會計科目的內容和級次（二）會計科目的內容和級次2、會計科目的級次：會計科目的級次：1）總分類科目：對會計對象不同經濟內容所作的總括）總分類科目：對會計對象不同經濟內容所作的總括分類，是反映分類，是反映總括性核算指標總括性核算指標的科目。的科目。2）明細分類科目：對總分類科目所含內容所作的進一）明細分類科目：對總分類科目所含內容所作的進一步分類，是反映核算指標步分類，是反映核算指標詳細、具體情況詳細、具體情況的科目。的科目。會會計計基基礎礎1.3 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶二、賬戶設置二、賬戶設置（一）

13、設置賬戶的必要性（一）設置賬戶的必要性 會計科目與會計賬戶：賬戶是根據科目開設的，會計科目與會計賬戶：賬戶是根據科目開設的，科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項經濟內容。科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項經濟內容。（二）會計賬戶：（二）會計賬戶： 是根據會計科目設置的，用以分類紀錄并初步加是根據會計科目設置的，用以分類紀錄并初步加工有關數據的工具。工有關數據的工具。會會計計基基礎礎1.3 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶二、賬戶設置二、賬戶設置（二）會計賬戶：（二）會計賬戶：1、賬戶名稱：通常就以會計科目作為賬戶的名稱。、賬戶名稱：通常就以會計科目作為賬戶的名稱。2、左、右兩個部位。、左、右

14、兩個部位。左方：借方左方：借方 右方：貸方右方：貸方發生額和余額之間的關系：發生額和余額之間的關系：期初余額期初余額+增加發生額增加發生額-減少發生額減少發生額=期末余額期末余額會會計計基基礎礎1.4 復式記賬法復式記賬法借貸記賬法借貸記賬法一、記賬符號一、記賬符號 以以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，反映各項會計要作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。素增減變動情況的一種記賬方法。二、賬戶結構二、賬戶結構基本結構：基本結構：左方為借，右方為貸左方為借，右方為貸（一）資產、負債、所有者權益的賬戶結構。（一）資產、負債、所有者權益的賬戶結構。（二）收入、費用、利潤類賬戶的結構

15、。（二）收入、費用、利潤類賬戶的結構。會會計計基基礎礎1.4 復式記賬法復式記賬法借貸記賬法借貸記賬法三、記賬法則三、記賬法則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”記賬規則，是記賬的依據，也是核對賬目的依據。記賬規則，是記賬的依據，也是核對賬目的依據。四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡會會計計基基礎礎【例【例1】用銀行存款購入一批材料，價款】用銀行存款購入一批材料，價款150,000元。元。 借：應付債券借：應付債券 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 【例【例2】向銀行借入短期借款】向銀行借入短期借款3,000元，償還應付賬款。元，償還應付賬款。【

16、例【例3】收到股東投入資本】收到股東投入資本 80,000元，款項存入銀行。元，款項存入銀行。 【例【例4】以銀行存款】以銀行存款30,000元，償還到期的應付債券。元，償還到期的應付債券。 借：原材料借：原材料 150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000 借：應付賬款借：應付賬款 3 000 貸：短期借款貸：短期借款 3 000 借：銀行存款借：銀行存款 80 000 貸：實收資本貸：實收資本 80 000【例【例5】企業銷售一批商品，價款】企業銷售一批商品，價款4,500元，其中元，其中2,500元元 已收取，款項存入銀行，剩余已收取，款項存入銀行，剩余2,000元尚未收到。

17、元尚未收到。【例【例6】企業用銀行存款】企業用銀行存款1,800元購買辦公用品，元購買辦公用品， 其中其中1,000元辦公用品為公司總部使用，元辦公用品為公司總部使用， 800元辦公用品為生產車間使用。元辦公用品為生產車間使用。借：銀行存款借：銀行存款 2 500 應收賬款應收賬款 2 000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 4 500借：管理費用借：管理費用 1 000 制造費用制造費用 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 800課 堂 練 習課 堂 練 習（1）根據上述資料的各項業務關系，用借貸記賬法編制會計分錄。（2）開設各賬戶（丁字式）登記期初余額、本期發生額，計算期末余額，并編制

18、“總分類賬戶試算平衡表”。要求：1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類最基本、最重要的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（一）資產類賬戶（一）資產類賬戶1、反映流動資產的賬戶、反映流動資產的賬戶1）反映貨幣資金的賬戶：）反映貨幣資金的賬戶：“現金現金”、“銀行存款銀行存款”；2）反映結算債權的賬戶：）反映結算債權的賬戶：“應收賬款應收賬款”，“其他應收其他應收 款款”；3）反映存貨的賬戶：反映存貨的賬戶：“原材料原材料”，“低值易耗品低值易耗品”，“產成品產成品”。會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類最基本、最重要

19、的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（一）資產類賬戶（一）資產類賬戶2、反映非流動資產的賬戶、反映非流動資產的賬戶1）反映固定資產的賬戶：）反映固定資產的賬戶：“固定資產固定資產”、“累計折舊累計折舊”；2）反映無形資產的賬戶：）反映無形資產的賬戶：“無形資產無形資產”；3）反映長期投資的賬戶：“長期投資”。會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類最基本、最重要的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（二）負債類賬戶（二）負債類賬戶反映負債增減變動及其結存情況的賬戶。反映負債增減變動及其結存情況的賬戶。1、反映流動負債的賬戶：、反映流動負

20、債的賬戶：“短期借款短期借款”、“應付賬款應付賬款”、“預提費用預提費用”2、反映長期負債的賬戶、反映長期負債的賬戶“長期借款長期借款”、“應付債券應付債券”、“長期應付款長期應付款”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類最基本、最重要的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（三）所有者權益類賬戶（三）所有者權益類賬戶反映所有者權益增減變動及其結存情況的賬戶。反映所有者權益增減變動及其結存情況的賬戶。1、反映所有者原始投資的賬戶：、反映所有者原始投資的賬戶：“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積” 2、反映收益積累的賬戶：、反映收益積累的賬戶：

21、“盈余公積盈余公積”3、反映未分配利潤的賬戶：、反映未分配利潤的賬戶：“利潤分配利潤分配”、“本年利潤本年利潤”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類最基本、最重要的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（四）成本類賬戶（四）成本類賬戶 反映制造業成本增減變動的賬戶。反映制造業成本增減變動的賬戶。1、反映材料采購成本的賬戶：、反映材料采購成本的賬戶： “材料采購材料采購”2、反映產品生產成本的賬戶：、反映產品生產成本的賬戶： “生產成本生產成本”、“制造費用制造費用”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類

22、最基本、最重要的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（五）損益類賬戶（五）損益類賬戶 反映損益增減變動的賬戶。反映損益增減變動的賬戶。1、反映營業損益的賬戶：、反映營業損益的賬戶：1）反映營業收益的賬戶：）反映營業收益的賬戶：“產品銷售收入產品銷售收入”、“其他業務收入其他業務收入”2）反映營業費用的賬戶：）反映營業費用的賬戶： “產品銷售成本產品銷售成本”、“所得稅所得稅”、“其他業務支出其他業務支出”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類一、按經濟內容分類一、按經濟內容分類最基本、最重要的一種分類方法。最基本、最重要的一種分類方法。（五）損益類賬戶（五）損益類賬戶2、反映投資

23、損益的賬戶：、反映投資損益的賬戶： “投資收益投資收益” 3、反映營業外損益的賬戶：、反映營業外損益的賬戶： “營業外收入營業外收入”、“營業外支出營業外支出”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類二、按用途和結構分類二、按用途和結構分類（一）盤存賬戶：（一）盤存賬戶：“現金現金”、“銀行存款銀行存款”、“原材料原材料”（二）結算賬戶：（二）結算賬戶： 用來核算、監督企業與其他單位或個人用來核算、監督企業與其他單位或個人之間債券債務的賬戶。之間債券債務的賬戶。1、資產結算賬戶：、資產結算賬戶： 是用來核算和監督企業債權（應收款項）的增減變動及其是用來核算和監督企業債權（應收款項）的增減變

24、動及其期末實有數的賬戶。期末實有數的賬戶。“應收賬款應收賬款”、“應收票據應收票據”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類二、按用途和結構分類二、按用途和結構分類（二）結算賬戶：（二）結算賬戶：2、負債結算賬戶：、負債結算賬戶： 是用來核算和監督企業債務（應付款項）的增減變動及其是用來核算和監督企業債務（應付款項）的增減變動及其期末實有數的賬戶。期末實有數的賬戶。“應付賬款應付賬款”、“應付票據應付票據”3、資產負債結算賬戶：、資產負債結算賬戶： 是用來核算和監督企業與其他單位或個人之間的往來結算是用來核算和監督企業與其他單位或個人之間的往來結算款項的賬戶。款項的賬戶。會會計計基基礎礎1

25、.5 賬戶的分類賬戶的分類二、按用途和結構分類二、按用途和結構分類（三）資本賬戶：（三）資本賬戶： 是用來核算、監督各項資本增減變動及其實有是用來核算、監督各項資本增減變動及其實有數額的賬戶。數額的賬戶。“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積”（四）跨期攤提賬戶：（四）跨期攤提賬戶： 是用來核算和監督應由本期和以后若干期共同是用來核算和監督應由本期和以后若干期共同負擔的費用，并將這些費用在各個時期進行分配，負擔的費用，并將這些費用在各個時期進行分配，借以正確計算各個會計期間產品成本和損益的賬戶。借以正確計算各個會計期間產品成本和損益的賬戶。“待攤費用待攤費用”、“預提費用預提費用”會會計計基

26、基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類二、按用途和結構分類二、按用途和結構分類（五）集合分配賬戶：（五）集合分配賬戶： 是用來匯集和分配企業生產經營過程中是用來匯集和分配企業生產經營過程中某一階段所發生的某種費用的帳戶，如某一階段所發生的某種費用的帳戶，如“制制造費用造費用”（六）成本計算賬戶：（六）成本計算賬戶： 是用來歸集某一經營階段所發生的費用是用來歸集某一經營階段所發生的費用并計算該階段成本的帳戶，如并計算該階段成本的帳戶，如“材料采購材料采購”、“生產成本生產成本”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類二、按用途和結構分類二、按用途和結構分類（七）財務成果賬戶：（七）財務成果賬戶：

27、 是用來核算、監督企業在一定時期（月是用來核算、監督企業在一定時期（月份、季度、年度）內的全部經營活動的最終份、季度、年度）內的全部經營活動的最終財務成果，既利潤或虧損的帳戶。財務成果，既利潤或虧損的帳戶。（八）計價對比賬戶：（八）計價對比賬戶： 是用來對某項經濟業務按照兩種不同的是用來對某項經濟業務按照兩種不同的計價進行對比，借以確定某業務成果的帳戶，計價進行對比，借以確定某業務成果的帳戶，如如“材料采購材料采購”、“固定資產清理固定資產清理”會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類二、按用途和結構分類二、按用途和結構分類（九）調整賬戶：（九）調整賬戶： 是用來調整其他相關帳戶數字而設置

28、的是用來調整其他相關帳戶數字而設置的帳戶，被調整的其他相關帳戶稱之為被調整帳戶，被調整的其他相關帳戶稱之為被調整帳戶。帳戶。1、備抵調整帳戶、備抵調整帳戶2、附加調整帳戶、附加調整帳戶3、備抵附加調整帳戶、備抵附加調整帳戶會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類三、按提供核算指標詳細程三、按提供核算指標詳細程度分類度分類（一）總分類賬戶：（一）總分類賬戶： 是根據一級會計科目設置的，用是根據一級會計科目設置的，用來總括地反映各個會計要素增減變化及來總括地反映各個會計要素增減變化及其結果的帳戶。其結果的帳戶。會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類三、按提供核算指標詳細程三、按提供核算指

29、標詳細程度分類度分類（二）明細分類賬戶：（二）明細分類賬戶： 是根據明細分類科目（包括子目是根據明細分類科目（包括子目和細目）設置的，用來詳細反映各個會和細目）設置的，用來詳細反映各個會計要素增減變化及其結果的帳戶。計要素增減變化及其結果的帳戶。會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類三、按提供核算指標詳細程三、按提供核算指標詳細程度分類度分類（三）總分類帳戶與明細分類賬戶的關系：（三）總分類帳戶與明細分類賬戶的關系： “相互聯系、相互制約相互聯系、相互制約” 總分類帳戶對其所屬明細分類帳戶總分類帳戶對其所屬明細分類帳戶起著統馭和控制作用；明細分類帳戶對起著統馭和控制作用；明細分類帳戶對其

30、總分類帳戶起著補充說明的作用。其總分類帳戶起著補充說明的作用。會會計計基基礎礎1.5 賬戶的分類賬戶的分類三、按提供核算指標詳細程三、按提供核算指標詳細程度分類度分類（四）總分類帳戶與明細分類賬戶的平行登記：（四）總分類帳戶與明細分類賬戶的平行登記： 1、同時登記、同時登記 2、方向相同、方向相同 3、金額相等、金額相等會會計計基基礎礎1.6 賬戶的分類賬戶的分類四、帳戶的其他分類四、帳戶的其他分類按期末有無余額可分為實帳戶和虛帳戶。按期末有無余額可分為實帳戶和虛帳戶。（一）實帳戶（一）實帳戶 是指企業各種實際存在價值的帳戶，包是指企業各種實際存在價值的帳戶，包括資產、負債、所有者權益三類帳戶

31、。括資產、負債、所有者權益三類帳戶。（二）虛帳戶（二）虛帳戶 是指在每個會計期間終了都要接清的帳是指在每個會計期間終了都要接清的帳戶，包括收入、成本、費用、成果等帳戶。戶，包括收入、成本、費用、成果等帳戶。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（一）會計報表的作用（一）會計報表的作用1、為投資者充分了解個單位財務狀況進行投、為投資者充分了解個單位財務狀況進行投資決策，提供必要的信息資料。資決策，提供必要的信息資料。2、為各單位的債權人提供該單位的資金運轉、為各單位的債權人提供該單位的資金運轉情況、短期償債能力和支付能力的信息

32、資料。情況、短期償債能力和支付能力的信息資料。3、為各單位內部的經營管理者和職工群眾進、為各單位內部的經營管理者和職工群眾進行的日常經營管理，提供必要的信息資料。行的日常經營管理，提供必要的信息資料。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（一）會計報表的作用（一）會計報表的作用4、為財政、工商、稅務等行政管理部門，提、為財政、工商、稅務等行政管理部門，提供對單位實施管理和監督的各項信息資料。供對單位實施管理和監督的各項信息資料。5、為審計機關檢查、監督各單位的生產經營、為審計機關檢查、監督各單位的生產經營活動，提供必要的信息

33、資料。活動，提供必要的信息資料。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類1、按照所反映的經濟內容不同劃分：、按照所反映的經濟內容不同劃分：1）反映企業財務狀況及其變動情況的會計報）反映企業財務狀況及其變動情況的會計報表。表。（1）總括反映企業某一特定日期（月末、季）總括反映企業某一特定日期（月末、季末或年末）全部資產、負債和所有者權益的末或年末）全部資產、負債和所有者權益的會計報表，如會計報表，如“資產負債表資產負債表”。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和

34、編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類1、按照所反映的經濟內容不同劃分：、按照所反映的經濟內容不同劃分：1）反映企業財務狀況及其變動情況的會計報）反映企業財務狀況及其變動情況的會計報表。表。（2）反映企業一定時期內營運資金的來源和）反映企業一定時期內營運資金的來源和運用及其變動情況的會計報表，如運用及其變動情況的會計報表，如“財務狀財務狀況變動表況變動表”。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類1、按照所反映的經濟內容不同劃分：、按照所反映的

35、經濟內容不同劃分：2）反映企業收入及財務成果的會計報表。）反映企業收入及財務成果的會計報表。（1）反映企業一定時期內收入的取得，利潤）反映企業一定時期內收入的取得，利潤（或虧損）的實現情況的會計報表，如（或虧損）的實現情況的會計報表，如“損損益表益表”。（2）反映企業一定時期內所實現利潤分配情）反映企業一定時期內所實現利潤分配情況的會計報表，如況的會計報表，如“利潤分配表利潤分配表”。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類1、按照所反映的經濟內容不同劃分：、按照所反映的經濟內容不同劃分

36、：3）反映企業費用支出和成本情況的會計報表。）反映企業費用支出和成本情況的會計報表。（1）反映企業一定時期內期間費用支出情況的會計報）反映企業一定時期內期間費用支出情況的會計報表，如表，如“期間費用表期間費用表”。（2）反映企業一定時期內制造費用支出情況的會計報）反映企業一定時期內制造費用支出情況的會計報表，如表，如“制造費用表制造費用表”。（3）反映企業一定時期內產品成本形成情況的會計報）反映企業一定時期內產品成本形成情況的會計報表，如表，如“商品產品成本表商品產品成本表”。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計

37、報表的種類（二）會計報表的種類2、按照會計報表報送對象不同劃分。、按照會計報表報送對象不同劃分。1）對外會計報表：）對外會計報表：“資產負債資產負債”、“損益表損益表”2）對內會計報表：）對內會計報表：“期間費用表期間費用表”、“制造費用表制造費用表”會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類3、按照會計報表編報會計主體的編制不同劃分。、按照會計報表編報會計主體的編制不同劃分。1）個別會計報表：）個別會計報表： 是指只反映對外投資企業本身的財務狀況和經是指只反映對外投資企業本身的財務狀況和

38、經營成果的會計報表。營成果的會計報表。2）合并會計報表：）合并會計報表： 是指企業對外投資，當其投資總額占被投資企是指企業對外投資，當其投資總額占被投資企業的資本總額的業的資本總額的50%以上的情況下，將被投資企業以上的情況下，將被投資企業與本企業視為一個整體，將其有關經濟指標與本企與本企業視為一個整體，將其有關經濟指標與本企業的數字合并而編制的會計報表。業的數字合并而編制的會計報表。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類4、按照會計報表編制的時間不同劃分。、按照會計報表編制的時間不同

39、劃分。1）年度會計報表：）年度會計報表：“財務狀況變動表財務狀況變動表”、“利潤分配表利潤分配表”2）季度會計報表：）季度會計報表：“主要產品單位成本表主要產品單位成本表”3）月份會計報表：）月份會計報表：“資產負債表資產負債表”、“損益表損益表”會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（二）會計報表的種類（二）會計報表的種類5、按照會計報表編制的不同劃分。、按照會計報表編制的不同劃分。1）單位會計報表：）單位會計報表： 是指獨立核算的會計主體編制的，用以反映某一會計主體是指獨立核算的會計主體編制的，用以反映某一會計主體的財務

40、狀況、經營活動成果和費用支出及成本完成情況。的財務狀況、經營活動成果和費用支出及成本完成情況。2）匯總會計報表：）匯總會計報表： 是由上級主管部門將其所屬各基層經濟單位的是由上級主管部門將其所屬各基層經濟單位的會計報表，與其本身的會計報表匯總編制的會計報會計報表，與其本身的會計報表匯總編制的會計報表，用以反映一個部門或一個地區的經濟情況。表，用以反映一個部門或一個地區的經濟情況。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表一、會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作用、種類和編制要求（三）會計報表的編制要求（三）會計報表的編制要求1、內容完整、內容完整2、數字真實、數字真實3、計算正確、計算

41、正確4、編報及時、編報及時會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表二、資產負債表二、資產負債表 是總括反映企業一定日期（月末、季末或年末）是總括反映企業一定日期（月末、季末或年末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是月報表。月報表。（一）資產負債表的具體作用：（一）資產負債表的具體作用：1、提供企業所掌握的經濟資源及其分布的情況；、提供企業所掌握的經濟資源及其分布的情況；2、總括反映企業資金的來源渠道和構成情況；、總括反映企業資金的來源渠道和構成情況；3、了解企業的財務實力、短期償還能力和支付能力；、了解企業的財務實力、短期償還能力和支付能力

42、；4、了解企業資金結構的變化情況。、了解企業資金結構的變化情況。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表二、資產負債表二、資產負債表（二）資產負債表的結構：帳戶式和（二）資產負債表的結構：帳戶式和報告式報告式帳戶式：左方列示企業所擁有的全部資帳戶式：左方列示企業所擁有的全部資產項目，右方列示企業的負債和所有者產項目，右方列示企業的負債和所有者權益項目。權益項目。資產負債表的左、右兩方各項目的前后資產負債表的左、右兩方各項目的前后順序是按其流動性排列的。順序是按其流動性排列的。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表二、資產負債表二、資產負債表（三）資產負債表的編制方法：（三）資產負債表的編制方

43、法：1、直接填列法；、直接填列法；2、分析計算填列法。、分析計算填列法。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表三、損益表（利潤表）三、損益表（利潤表）是總括反映企業在一定時期（年度、季度或月份）內是總括反映企業在一定時期（年度、季度或月份）內利潤（或）虧損的實際形成情況的會計報表，是月利潤（或）虧損的實際形成情況的會計報表，是月份表。份表。（一）損益表的作用：（一）損益表的作用： 1）了解企業利潤（或虧損）的形成情況；）了解企業利潤（或虧損）的形成情況； 2）分析、考核企業經營目標及利潤計劃的執行結）分析、考核企業經營目標及利潤計劃的執行結 果，果，分析企業利潤增減變動的原因；分析企業利潤增

44、減變動的原因； 3）分析、評價企業的經濟效益、獲利能力，預測企）分析、評價企業的經濟效益、獲利能力，預測企業在未來期間的盈利趨勢。業在未來期間的盈利趨勢。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表三、損益表（利潤表）三、損益表（利潤表）（二）損益表的結構：單步式、多步式（二）損益表的結構：單步式、多步式多步式：多步式： 1）計算出產品的銷售利潤；）計算出產品的銷售利潤； 2）計算出營業利潤；）計算出營業利潤； 3）計算出利潤總額；）計算出利潤總額； 4）計算出凈利潤。）計算出凈利潤。會會計計基基礎礎1.6 會計報表會計報表三、損益表（利潤表）三、損益表（利潤表）（三）利潤分配表：（三）利潤分配表

45、： 是損益表的附表，用來反映企業所是損益表的附表，用來反映企業所實現利潤的分配情況和年末未分配利潤實現利潤的分配情況和年末未分配利潤結余情況的會計報表，是年報表。結余情況的會計報表，是年報表。會會計計基基礎礎1.7 會計實務會計實務一、供應過程的核算；一、供應過程的核算；二、生產過程的核算；二、生產過程的核算；三、銷售過程的核算；三、銷售過程的核算；四、企業利潤形成和分配的核算；四、企業利潤形成和分配的核算；五、企業募集資金的核算。五、企業募集資金的核算。會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序一、工業企業會計的概念

46、；一、工業企業會計的概念； 工業企業會計是運用會計學的基本工業企業會計是運用會計學的基本原理和方法，以貨幣作為主要計量單位，原理和方法，以貨幣作為主要計量單位，對工業企業經營活動全過程中的資金運對工業企業經營活動全過程中的資金運行及其成果進行連續、系統、全面、綜行及其成果進行連續、系統、全面、綜合的核算和監督的一門專業會計。合的核算和監督的一門專業會計。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序一、工業企業會計的概念；一、工業企業會計的概念； 工業企業：工業企業：是從事工業品生產經營的是從事工業品生產經營的經濟

47、組織，是社會商品的主要生產者和經濟組織，是社會商品的主要生產者和經營者。經營者。 工業企業會計會計核算著重產品制工業企業會計會計核算著重產品制造過程中的費用歸集和分配，加強成本造過程中的費用歸集和分配，加強成本控制，采用適當的成本計算方法，正確控制，采用適當的成本計算方法，正確計算各種產品的生產成本。計算各種產品的生產成本。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （一）資金籌集（一）資金籌集資產：資產：用于生產經營的財產物資；用于生產經營的財產物資；資金：資金

48、：資產的貨幣表現。資產的貨幣表現。 籌集資金是工業企業資金運動和財籌集資金是工業企業資金運動和財務管理活動的起點和基本環節。務管理活動的起點和基本環節。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （一）資金籌集（一）資金籌集取得途徑：取得途徑：1、接受投資者投入的資金，即企業的資、接受投資者投入的資金，即企業的資本金；本金；2、向債權人借入的資金，即企業的負債。、向債權人借入的資金，即企業的負債。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1

49、 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （二）資金周轉（二）資金周轉1、供應過程、供應過程 為工業生產準備必要的物資，通過材料為工業生產準備必要的物資，通過材料采購業務，倉庫收入材料物資，增加生產儲采購業務，倉庫收入材料物資，增加生產儲備，同時以貨幣資金支付材料款及采購費用。備，同時以貨幣資金支付材料款及采購費用。 貨幣資金貨幣資金 儲備資金儲備資金企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （二

50、）資金周轉（二）資金周轉2、生產過程、生產過程 勞動者運用勞動資料，如機器設備、勞動者運用勞動資料，如機器設備、工具儀表等對原材料進行加工制造，生工具儀表等對原材料進行加工制造，生產出新的產品的過程。產出新的產品的過程。儲備資金儲備資金 生產資金生產資金 成品資成品資金金企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （二）資金周轉（二）資金周轉3、銷售過程、銷售過程 出售產品，收回貨款。是產品出售產品，收回貨款。是產品價值的實現過程。價值的實現過程。 成品資金成品資

51、金 貨幣資金貨幣資金企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （二）資金周轉（二）資金周轉貨幣資金貨幣資金 儲備資金儲備資金 生產資金生產資金 成品資金成品資金 企企業業會會計計基基礎礎資金循環資金循環第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序二、工業企業會計的內容；二、工業企業會計的內容； （三）資金退出（三）資金退出 是指企業的經營資金完成資金是指企業的經營資金完成資金循環后或由于其他原因退出企業經

52、循環后或由于其他原因退出企業經營，不再參與企業資金周轉。營，不再參與企業資金周轉。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序三、工業企業成本核算的要求；三、工業企業成本核算的要求；（一）算管結合，算為管用；（一）算管結合，算為管用；（二）正確劃分各種費用界限；（二）正確劃分各種費用界限；1、正確劃分生產經營管理費用與非、正確劃分生產經營管理費用與非生產經營管理費用的界限；生產經營管理費用的界限；企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要

53、求和程序三、工業企業成本核算的要求；三、工業企業成本核算的要求；2、正確劃分生產費用與經營管理費用的、正確劃分生產費用與經營管理費用的界限；界限；生產費用：生產費用：用于產品生產的原材料費用、生產工人工資費用和制用于產品生產的原材料費用、生產工人工資費用和制造費用等。造費用等。經營管理費用：經營管理費用：由于產品銷售、由于組織和管理生產經營活動和由于產品銷售、由于組織和管理生產經營活動和籌集經營資金所發生的費用。籌集經營資金所發生的費用。 歸集為銷售費用、管理費用和財務費用歸集為銷售費用、管理費用和財務費用企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的

54、要求和程序工業企業成本核算的要求和程序三、工業企業成本核算的要求；三、工業企業成本核算的要求；3、正確劃分各個月份的費用界限；、正確劃分各個月份的費用界限；1）應將應計入產品成本的生產費用和作為期間費用處）應將應計入產品成本的生產費用和作為期間費用處理的經營管理費用，在各個月份之間進行劃分；理的經營管理費用，在各個月份之間進行劃分；2）應該貫徹權責發生制原則，正確核算待攤費用和預）應該貫徹權責發生制原則，正確核算待攤費用和預提費用。提費用。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序（三）正確確定財產物資的計價和

55、（三）正確確定財產物資的計價和價值結轉的方法；價值結轉的方法； 既較合理又較簡便，國家有統既較合理又較簡便，國家有統一規定的，應采用國家統一規定的一規定的，應采用國家統一規定的方法。方法。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序（四）做好各項基礎工作；（四）做好各項基礎工作；1、定額的制定和修訂；、定額的制定和修訂；2、材料物資的計量、收發、領退和盤點；、材料物資的計量、收發、領退和盤點；3、原始記錄；、原始記錄；4、計劃價格的制定和修訂。、計劃價格的制定和修訂。（五）根據生產特點和管理要求，采用（五）根據生

56、產特點和管理要求，采用適當的成本計算方法。適當的成本計算方法。企企業業會會計計基基礎礎第二篇第二篇 企業會計基礎企業會計基礎1.1 工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序四、工業企業費用要素和產品生產成本四、工業企業費用要素和產品生產成本范圍；范圍；（一）工業企業費用要素的分類（一）工業企業費用要素的分類1、經濟內容（性質）分類、經濟內容（性質）分類生產費用的三大要素：生產費用的三大要素：勞動對象方面的勞動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞動費費用、勞動手段方面的費用和活勞動費用。用。企企業業會會計計基基礎礎2.1工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序

57、1、經濟內容（性質）分類、經濟內容（性質）分類十個要素：十個要素：1）外購材料；）外購材料； 2）外購燃料；）外購燃料； 3）外購動力；）外購動力； 4）工資；）工資； 5）計提的福利費；）計提的福利費； 6）折舊費；）折舊費； 7）修理費；）修理費； 8）利息支出；）利息支出； 9）稅金；）稅金； 10）其他支出。）其他支出。企企業業會會計計基基礎礎2.1工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序2、按經濟用途分類、按經濟用途分類1）計入產品成本的費用：是指企業在生產過程中為生）計入產品成本的費用：是指企業在生產過程中為生產產品實際發生的費用。產產品實際發生的費用。（1）直接費

58、用；）直接費用；（2）燃料和動力；）燃料和動力；（3）直接人工；）直接人工；（4）制造費用。）制造費用。企企業業會會計計基基礎礎2.1工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序2、按經濟用途分類、按經濟用途分類2）不計入產品成本的費用：是指不是用于產品生產的）不計入產品成本的費用：是指不是用于產品生產的各項費用即期間費用。各項費用即期間費用。（1）管理費用；）管理費用；（2）財務費用；）財務費用；（3）銷售費用。）銷售費用。企企業業會會計計基基礎礎2.1工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序（二）產品生產成本范圍：（二）產品生產成本范圍：1、生產經營活動中實際消

59、耗的各原材料、輔助材料、生產經營活動中實際消耗的各原材料、輔助材料、外購半成品、燃料、動力、包裝物資等實際成本。外購半成品、燃料、動力、包裝物資等實際成本。2、固定資產的折舊費、修理費和租賃費；、固定資產的折舊費、修理費和租賃費；3、低值易耗品攤銷和無形資產的攤銷費；、低值易耗品攤銷和無形資產的攤銷費；4、按國家規定列入成本的生產工人工資和按規定比例、按國家規定列入成本的生產工人工資和按規定比例提取的職工福利費；提取的職工福利費；5、企業生產產品和提供勞務而發生的各項制造費用。、企業生產產品和提供勞務而發生的各項制造費用。企企業業會會計計基基礎礎2.1工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核

60、算的要求和程序（二）產品生產成本范圍：（二）產品生產成本范圍：企業的下列支出企業的下列支出不得不得列入成本費用：為購置和列入成本費用：為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出以及國家規定不得項罰款、贊助、捐贈支出以及國家規定不得列入成本、費用的其他支出。列入成本、費用的其他支出。企企業業會會計計基基礎礎2.1工業企業成本核算的要求和程序工業企業成本核算的要求和程序五、工業企業成本核算的一般程序：五、工業企業成本核算的一般程序：（一）對工業的各項要素費用進