1、審計工作底稿 索引號：01 共 3 頁 第 1頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：項目竣工決算財務(wù)報表編制審計。竣工工程概況表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、合規(guī)。1、檢查表中設(shè)計、概算、計劃等指標，是否根據(jù)批準的設(shè)計文件和概算、計劃等填列。2、檢查表中新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標的實際數(shù)，是否根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料填列。3、檢查表中單位面積造價、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成

2、本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標。是否根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別概算數(shù)和實際數(shù)填列。4、檢查表中"初步設(shè)計和概算批準日期"是否按最后批準日期填列。審計發(fā)現(xiàn)：1 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目建議書進行批復(fù)；2 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目可行性研究報告進行批復(fù)；3 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目初步設(shè)計文件及設(shè)計概算進行批復(fù)；4 于XX年XX月由XX部門以XX文件下達項目投資計劃；5 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目概算調(diào)整進行批復(fù)；6 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目開工報告進行批復(fù)。 通過對上述立項及審批文件

3、進行查閱，發(fā)現(xiàn)該項工程對XX分公司具有XX意義；工程建設(shè)項目設(shè)計規(guī)模XX萬噸/年生產(chǎn)能力；批準概算總投資XX萬元。 上述立項及審批文件分別按照程序進行上報和審批，審批程序完整，批復(fù)文件真實、合規(guī)。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：上述立項及審批文件可以作為該項目竣工決算審計的依據(jù)。 附材料： 項目建議書及批復(fù)文件、可行性研究報告及批復(fù)文件、初步設(shè)計和設(shè)計概算及批復(fù)文件、項目投資計劃下達文件、調(diào)整概算及批復(fù)文件。編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：01 共 3 頁 第 2頁 被審計單位名

4、 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：項目竣工決算財務(wù)報表編制審計。竣工決算財務(wù)決算表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、合規(guī)，帳表是否一致。1、檢查"交付使用資產(chǎn)"、"預(yù)算撥款"、"自籌資金撥款"、"其他撥款"、"項目資本"、"基建投資借款"、"其他借款"等項目填列的數(shù)據(jù)來源。2、檢查表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)。3、

5、檢查資金占用總額與資金來源總額。4、檢查補充資料的"基建投資借款期末余額。審計發(fā)現(xiàn)：報表資金占用總額不等于資金來源總額，報表中漏填了節(jié)余資金比XX萬元，報表填列不完整。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：據(jù)實填列竣工財務(wù)決算報表。 附材料： 竣工決算財務(wù)決算表、上級撥入資金明細帳編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：01 共 3 頁 第 3頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計

6、內(nèi)容和目標：項目竣工決算財務(wù)報表編制審計。交付使用資產(chǎn)總表和交付使用資產(chǎn)明細表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、合規(guī)，帳表是否一致。1、檢查各要素是否齊全，數(shù)據(jù)匯總是否正確。2、檢查與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字是否對應(yīng)。審計發(fā)現(xiàn)：該工程報審的資產(chǎn)總額應(yīng)為XX萬元，其中固定資產(chǎn)投資應(yīng)為XX萬元，流動資產(chǎn)投資應(yīng)為XX萬元。虛列資產(chǎn)XX萬元，其中虛列固定資產(chǎn)XX萬元，少列流動資產(chǎn)XX萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：據(jù)實調(diào)整各項資產(chǎn)。 附材料： 財務(wù)決算表、固定資產(chǎn)明細表、財務(wù)憑證

7、編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：02 共 1 頁 第 1頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：項目投資及概算執(zhí)行情況審計。1各種資金渠道投入的實際金額是否屬實，有無建設(shè)資金不到位問題，不到位原因及造成的影響；2概預(yù)算總投資和實際投資完成額是否屬實，調(diào)整概算是否合規(guī)，列入決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實、準確，提前列入決算的項目是否符合有關(guān)規(guī)定并報經(jīng)批準，待攤投資的支出內(nèi)容和分攤辦法是否合規(guī)

8、； 3工程建設(shè)項目投資是否超過批準的概（預(yù)）算，其原因是什么，工程建設(shè)是否符合基建程序，是否按照經(jīng)批準的設(shè)計文件進行建設(shè)，工程的附屬設(shè)施數(shù)量、標準和規(guī)模與初步設(shè)計批準書是否一致，有無超標準、超規(guī)模和亂上項目搞計劃外工程或者將工程款挪作它用等問題。查明有無自行擴大規(guī)模，提高標準和搞概算外工程等，概算外項目要重點進行審查。審計發(fā)現(xiàn)：部分項目超出了批準概算的規(guī)模和標準，XX建設(shè)工程項目批準的設(shè)計中建筑物建筑面積為3000平方米，實際建筑面積達到5000平方米，擴大建筑規(guī)模增加投資160萬元；XX建設(shè)項目中心控制室工程裝修部分概算投資5萬元，實際發(fā)生33萬元，提高裝修標準增加投資28萬元；XX建設(shè)項目

9、中原設(shè)計工藝管道和設(shè)備保溫工程保溫材料的選用是巖棉，在實際施工和結(jié)算中變更為復(fù)合硅酸鹽保溫材料，此項變更的材料價格提高1500元/立方米，增加建設(shè)成本300萬元；還有部分設(shè)備實際發(fā)生比批準概算設(shè)備數(shù)量增加的現(xiàn)象，XX建設(shè)項目XX設(shè)備項目批復(fù)數(shù)量為XX臺，實際發(fā)生XX臺，增加XX臺，增加設(shè)備費用XX萬元（主要設(shè)備對照分析表）；列入計劃外項目XX項，增加費用XX萬元（詳細見計劃外項目明細表）。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議： 嚴格執(zhí)行批準的設(shè)計規(guī)模和標準，對計劃外的項目從該項目中調(diào)出。 附材料： 批復(fù)的設(shè)計文件和設(shè)計概算、竣工財務(wù)決算表、主要設(shè)備對照分

10、析表、計劃外項目明細表編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 1頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1總成本構(gòu)成是否真實、合規(guī)，核算是否正確，工程建設(shè)總成本有無節(jié)余或超支，有無將不應(yīng)列入建設(shè)成本的開支列入建設(shè)成本的情況。建安工程投資、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；2發(fā)生的工程貸款利息（包括匯兌損益）的處理是否符合會計準則的規(guī)定，

11、有無將工程建設(shè)期的貸款利息轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，或?qū)⒘鲃淤Y金貸款利息擠入工程費用等問題。查明有無多列貸款利息和匯兌損失的情況，建設(shè)資金的存款利息是否抵沖建設(shè)成本。審計發(fā)現(xiàn)：在實物盤點過程中發(fā)現(xiàn)，批準的設(shè)計文件及概算、交付使用財產(chǎn)明細表中都包含的ESD系統(tǒng)在實物中并不存在，該項投資248萬元，經(jīng)過進一步審查該設(shè)備沒有用在該項目中，被移到其他項目中，但是費用還是列入該項目建設(shè)成本中，固定資產(chǎn)帳面與實物不相符。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：調(diào)整虛列的建設(shè)成本，同時規(guī)范建設(shè)成本核算。附材料： 批準的設(shè)計文件及概算、在建工程明細帳、交付使用財產(chǎn)明細表。編制人： X

12、XX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 2頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1總成本構(gòu)成是否真實、合規(guī)，核算是否正確，工程建設(shè)總成本有無節(jié)余或超支，有無將不應(yīng)列入建設(shè)成本的開支列入建設(shè)成本的情況。建安工程投資、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；2發(fā)生的工程貸款利息（包括匯兌損益）的處理是否符合會計準則的規(guī)定，有無將工程建設(shè)期的貸款利息轉(zhuǎn)入生產(chǎn)

13、成本，或?qū)⒘鲃淤Y金貸款利息擠入工程費用等問題。查明有無多列貸款利息和匯兌損失的情況，建設(shè)資金的存款利息是否抵沖建設(shè)成本。審計發(fā)現(xiàn)：重復(fù)核算，虛增建設(shè)成本530萬元。其中：兩臺壓縮機合計280萬元重復(fù)核算了兩次，使建設(shè)成本虛增280萬元；進口加熱爐爐管主材費用250萬元重復(fù)核算了兩次，使建設(shè)成本虛增250萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：對重復(fù)核算、虛列建設(shè)成本進行調(diào)整，同時規(guī)范建設(shè)成本核算。附材料： 批準的設(shè)計文件及概算、在建工程明細帳、交付使用財產(chǎn)明細表。編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作

14、底稿 索引號：03 共 9 頁 第 3頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1待攤費用，包括建設(shè)單位管理費、土地征用費及遷移補償費、勘測設(shè)計費、研究實驗費、可行性研究費、進口成套設(shè)備有關(guān)費用、聯(lián)合試車費、壞帳損失等核算、分攤是否合規(guī)。2各項購置費用是否控制在經(jīng)審批的概算之內(nèi)；3其他費用，包括材料差價、管理費、財務(wù)費等的分攤是否合規(guī)。審計發(fā)現(xiàn)：XX年，建設(shè)單位管理費中列支人員工資112.37萬元，掛應(yīng)付款待領(lǐng)工資科目。而XX項目管理人員的工資已在原單位發(fā)放，年

15、未又在管理費中提取3至12月的工資及三項費用XX萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議： 應(yīng)沖減工程成本。 附材料： 管理費用明細帳、待領(lǐng)工資明細帳編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 4頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1待攤費用，包括建設(shè)單位管理費、土地征用費及遷移補償費、勘測設(shè)計費、研究實驗費、可行性研究費、進口成套設(shè)備

16、有關(guān)費用、聯(lián)合試車費、壞帳損失等核算、分攤是否合規(guī)。2各項購置費用是否控制在經(jīng)審批的概算之內(nèi)；3其他費用，包括材料差價、管理費、財務(wù)費等的分攤是否合規(guī)。審計發(fā)現(xiàn)：預(yù)提管理費余額未轉(zhuǎn)銷。工程成本中列支預(yù)提管理費36.66萬元（概算為29.89萬元），實際支出額為32.22萬元，余額4.44元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議： 應(yīng)沖減工程成本。 附材料： 預(yù)提費用明細帳編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 5頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28

17、日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1工程建設(shè)完工是否按照合同規(guī)定方式辦理結(jié)算手續(xù)，工程結(jié)算是否經(jīng)過審計，審計意見和審計建議的采納情況，并抽查工程結(jié)算書的真實性、準確性；2建設(shè)單位是否按照概算及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實、正確；審計發(fā)現(xiàn)：XX建設(shè)項目工程成本中，列XX設(shè)計院設(shè)計費XX萬元。經(jīng)查簽訂的設(shè)計合同，總設(shè)計費為比XX萬元，截止X年X月共付XX設(shè)計院設(shè)計費經(jīng)XX萬元。建設(shè)成本中多列設(shè)計費33.37萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：根據(jù)審?fù)?/p>

18、發(fā)（1996）105號文第十六條“虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度作調(diào)帳處理?！钡囊?guī)定，多列建設(shè)成本的33.37萬元應(yīng)作調(diào)帳處理，沖減工程成本。 附材料： 合同文件、結(jié)算憑證編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 6頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1工程建設(shè)完工是否按照合同規(guī)定方式辦理結(jié)算手續(xù)，工程結(jié)算是否經(jīng)過審計，審計意見和審

19、計建議的采納情況，并抽查工程結(jié)算書的真實性、準確性；2建設(shè)單位是否按照概算及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實、正確；審計發(fā)現(xiàn)：施工合同在結(jié)算中,部分結(jié)算未扣除水電費及工程質(zhì)量款，多計取水電費15.02萬元，工程質(zhì)量款33.49萬元。合同約定水電費在結(jié)算中按0.6%和0.4%扣除。工程結(jié)算時未扣除，多計15.02萬元。 合同約定，未達到優(yōu)良工程，扣減結(jié)算3%，工程尚未驗收，全額結(jié)算工程款，多結(jié)33.49萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：多結(jié)算工程款48.51萬元，從施工單位追回，待工程驗收評定等級后，據(jù)實支付工程質(zhì)量款。 附材料：

20、 合同文件、結(jié)算憑證編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 7頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1壞帳損失是否真實，是否已經(jīng)按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2生產(chǎn)費用與建設(shè)成本，以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間，有無成本混淆情況；3有無嚴重的違法亂紀行為和財務(wù)管理混亂的問題。審計發(fā)現(xiàn)：將不應(yīng)列入工程建設(shè)成本中的生產(chǎn)費用XX萬元列入XX建設(shè)項目建設(shè)成本中，具體項目如下：1XX裝

21、置維修項目XX萬元；2XX設(shè)備檢修工程XX萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議： 將生產(chǎn)費用從建設(shè)成本中調(diào)出 附材料： 工程結(jié)算書編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 8頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。1壞帳損失是否真實，是否已經(jīng)按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2生產(chǎn)費用與建設(shè)成本，以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間，有無成本混

22、淆情況；3有無嚴重的違法亂紀行為和財務(wù)管理混亂的問題。審計發(fā)現(xiàn)：將本應(yīng)該列入工程建設(shè)成本中的費用轉(zhuǎn)移到其他費用中，如：將工程建設(shè)項目中的XX工程XX萬元列入生產(chǎn)費用中。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議： 調(diào)減生產(chǎn)成本，增加建設(shè)成本。 附材料： 工程結(jié)算書編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：03 共 9 頁 第 9頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)項目成本審計。

23、1壞帳損失是否真實，是否已經(jīng)按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2生產(chǎn)費用與建設(shè)成本，以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間，有無成本混淆情況；3有無嚴重的違法亂紀行為和財務(wù)管理混亂的問題。審計發(fā)現(xiàn)：XX建設(shè)項目與該單位同時建設(shè)的另外一個建設(shè)項目之間費用交叉混淆，例如：兩個項目建設(shè)過程中共同使用的大型吊裝設(shè)備的進出場費，按照規(guī)定應(yīng)該進行費用分攤，實際上將全部進出場費都在XX項目中進行核算，同時造成兩個項目成本核算的不真實。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議： 按規(guī)定攤銷大型吊裝設(shè)備的進出場費 ，真實反映建設(shè)成本。 附材料： 會計憑證編制人： XXX 2005 年9月

24、5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：05 共 1 頁 第 1頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：建設(shè)項目尾工工程審計。1尾工工程是否屬實，未完工程量和所需投資是否真實；2尾工工程是否留足投資，留用資金是否與尾工工程量配比；3有無新增工程項目(計劃外工程)，或新增工程內(nèi)容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程、轉(zhuǎn)移形成的包干節(jié)余，或少留尾工款、將未完工程作為包干節(jié)余等問題。審計發(fā)現(xiàn)：XX系統(tǒng)工程的外圍配套工程未施工，未簽署尾工協(xié)議，也未在相關(guān)文件中說

25、明，但已結(jié)算XX萬元工程款，造成未干先結(jié)，又無約束措施。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位（蓋章）：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：未干先結(jié)的工程款XX萬元，從施工單位扣回，按程序進行施工，待尾工工程結(jié)束后，根據(jù)審查結(jié)果辦理結(jié)算。 附材料： 工程結(jié)算書編制人： XXX 2005 年9月5日 復(fù)核人：XXX 2005年9 月 8 日審計工作底稿 索引號：07 共 1 頁 第 1頁 被審計單位名 稱XX分公司實施審計時間2005年8月28日至2005年9月10日審計項目名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)項目竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：建設(shè)工程項目收入審計。1工程建設(shè)項目收入，包括各項工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價收入、試生產(chǎn)收入，以及各項索賠和違約金等其他收入來源是否合法，收入是否全部入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移資