1、 商業(yè)銀行會計存在的問題及對策 國金1218班 鄧敏榮 2012161155 摘要 隨著銀行業(yè)的發(fā)展，商業(yè)銀行會計業(yè)日漸發(fā)展壯大。與國民經(jīng)濟(jì)其他部門會計相比，商業(yè)銀行會計有著核算內(nèi)容廣泛、業(yè)務(wù)處理和會計核算統(tǒng)一、服務(wù)綜合等特點。商業(yè)銀行會計作為銀行部門的會計其財務(wù)報表真實的反映了一個地區(qū)乃至一個國家的經(jīng)濟(jì)情況。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計 財務(wù)報表 正文一、商業(yè)銀行會計的產(chǎn)生 十八世紀(jì)末，伴隨著銀行業(yè)的產(chǎn)生及發(fā)展，商業(yè)銀行會計也逐漸發(fā)展起來。二、商業(yè)銀行會計存在的問題 1、認(rèn)為操作風(fēng)險 人為操作風(fēng)險是指在實際操作過程中，由于會計人員或者儲蓄以及經(jīng)辦人員的粗心大意而引起的不必要的操作失誤。造成這種問

2、題主要是由于操作人員的工作經(jīng)驗不足或是缺乏責(zé)任心等所引起的。有時候，這種人為的操作失誤會造成嚴(yán)重的后果，甚至無害國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。而更有的是，在操作過程中，某些人為了自身的利益，不顧社會、法律，為自身謀取不正當(dāng)?shù)睦妫驗樵谶@些工作中，都會涉及到金錢的交易，這就給某些不法分子創(chuàng)造了相關(guān)條件。 2、內(nèi)部控制風(fēng)險 在銀行內(nèi)部，不同層次的會計人員水平良莠不齊，他們的風(fēng)險意識也各自不同，并且存在風(fēng)險意識淡薄的，各自的監(jiān)督感并不強烈，以至同流合污的現(xiàn)象屢見不鮮。 3、會計監(jiān)督管理風(fēng)險 會計核算過程中，審核人員往往過于形式化，只注重表面的東西，往往只是做了表面工作，從而應(yīng)付相關(guān)部門人員的檢查。而監(jiān)督部門不能

3、履行監(jiān)督的責(zé)任，更加加大了這類風(fēng)險的存在。當(dāng)然，作為會計人員更加要以身作則，規(guī)范自身的行為，不能做表面的工作，應(yīng)該更專業(yè)的做好在自身該做的事情。而有些會計核查人員在核查過程中往往過去形式化，只注重表面的東西，敷衍了事，不僅浪費了時間，更浪費了大量的成本。有些會計人員抱有僥幸的心理，認(rèn)為不會查得那么嚴(yán)，從而大大增加會計風(fēng)險。人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高帶來的風(fēng)險一是事后監(jiān)督作為各個會計營業(yè)網(wǎng)點的一個業(yè)務(wù)崗位,受人員配置不足的因素影響,事后監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊 4、銀行結(jié)算風(fēng)險 商業(yè)銀行以效益為核心，在經(jīng)營過程中，為了盈利，往往在會計記賬中會以本身的利益為中心，做出虛擬記賬，從而產(chǎn)生銀行結(jié)算風(fēng)險。 5、會

4、計網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險 會計電算化的到來，為會計人員帶來便利的同時，也提供了很好的舞弊手段，會計人員可以利用計算進(jìn)行虛假的會計記賬，這讓監(jiān)督變得更加困難。 三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的原因 商業(yè)銀行運行的市場環(huán)境較差，缺乏有效的市場約束機制。基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，會計核算不規(guī)范，重要空白憑證管理不善，部分會計人員素質(zhì)偏低，會計制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有章不循，風(fēng)險管理意識薄弱，會計操作、核算管理存在薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化。 四、商業(yè)銀行風(fēng)險防范措施 1、加強商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險漏洞加強內(nèi)部控制是防范銀行會計風(fēng)險的有力措施之一。雖然,這必須結(jié)合企業(yè)自身的具體情況目標(biāo)，不可能做到完全

5、一致。,但在銀行會計手工處理與電算化處理并存的情況下,應(yīng)做到把人員與機器結(jié)合起來。 人員操作內(nèi)部控制制度,應(yīng)結(jié)合各自的情況進(jìn)行，,規(guī)范會計憑證的計入及帳務(wù)處理程序,規(guī)定每個時間段應(yīng)完成的任務(wù),在帳務(wù)中選擇關(guān)鍵點,通過記賬、實帳、帳證各自是否相符,從而保證數(shù)據(jù)的正確性,一致性。堵塞漏洞。 電算化內(nèi)部控制制度,應(yīng)結(jié)合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內(nèi)控制度。運用電算化會計程序處理以后,銀行越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表,更要確保這些記錄和報表的準(zhǔn)確性及可靠性取。銀行會計電算化信息系統(tǒng)問題比手工會計信息系統(tǒng)更多,更復(fù)雜,電算化技術(shù)術(shù)性也要求更高。這就產(chǎn)生不可避免地新風(fēng)險,如系統(tǒng)文件被

6、破壞等。所以,要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性,必須針對銀行會計電算化的特點,從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。 2、防范支付結(jié)算過程中的會計風(fēng)險 近年來,銀行支付結(jié)算風(fēng)險大量上升,其中的表現(xiàn)大體為:利用聯(lián)行套取銀行資金;簽發(fā)不合乎規(guī)定的票據(jù)騙取銀行信用;偽造假憑證套取銀行資金，利用票據(jù)進(jìn)行詐騙。等等。針對上述作案表現(xiàn),我們更要做出相應(yīng)的對策及解決的辦法。 一是增加配套設(shè)施，規(guī)范相關(guān)操作，避免漏洞的產(chǎn)生。 二操作嚴(yán)格，絕不允許錯誤的發(fā)生。 三是銀加強銀行人員的教學(xué)，務(wù)必要確保他們

7、對業(yè)務(wù)的熟悉以及業(yè)務(wù)的操作流程。,把握各項法規(guī)之間的關(guān)系,正確地開展支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 四是銀銀行快起人員必須要掌握識別真?zhèn)纹睋?jù)的手段與方法，,以適應(yīng)柜臺監(jiān)督的需要。 五是銀行會計人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險點并對風(fēng)險點進(jìn)行嚴(yán)格的控制,對容易出風(fēng)險的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點關(guān)注,在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié),嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等,杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。 六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案,對一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期或不定期的輪換。 七是對電算化的嚴(yán)格規(guī)范，避免權(quán)限過于泛濫，避免計算機犯罪。 八是嚴(yán)格支付結(jié)算紀(jì)律,嚴(yán)懲支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的犯罪行為。 九是加強支付結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳與教育，

8、讓客戶也適當(dāng)?shù)牧私庀鄳?yīng)的操作及辨別虛假信息的本領(lǐng)。 3、建立健全會計崗位內(nèi)部控制 強調(diào)內(nèi)控制度的全面性、規(guī)范性和可操作性，針對會計工作每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程以及其相應(yīng)特點制定相應(yīng)的制約措施，特別是對問題比較嚴(yán)重的重要崗位，實行明確的分工，必須禁止一人獨任人一個職位或者獨自完成操作，必須實行監(jiān)督操作，如審批職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離，執(zhí)行職務(wù)與記賬職務(wù)分離等等。對正要的崗位及人員要實行定期檢查、定期輪換交換和強制休假制度，對重要崗位的不合格人員要堅決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審查和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。 完善交接制度，以明確責(zé)任。會計人員在交接班時雙方務(wù)必辦理交接手續(xù)，對當(dāng)前的現(xiàn)金以及有價資產(chǎn)，由交接

9、人員登記，所有交接文件均須編號存檔，監(jiān)交人員必須履行監(jiān)交責(zé)任。 4、加強檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險預(yù)警 會計監(jiān)督是對會計核算的合法性、合理性和正確性進(jìn)行監(jiān)督,是加強風(fēng)險控制和管理的重要環(huán)節(jié)。會計業(yè)務(wù)是環(huán)環(huán)相扣的,所以會計人員崗位的設(shè)置和分工必須符合內(nèi)控要求，職責(zé)明確，重要崗位實行定期輪崗與不定期輪崗，這樣就增強了人員和崗位間的相互制約和監(jiān)督，當(dāng)然，這是要有相應(yīng)的法律法規(guī)來規(guī)范會計人員的相應(yīng)行為，國家就該相應(yīng)的加強立法，會計人員必須遵紀(jì)守法，要規(guī)定辦事，萬不可一意孤行，釀成大錯。 5、實行會計集中核算，強化會計垂直管理 電算化會計廣泛的應(yīng)用于銀行的業(yè)務(wù)處理中，使原先建立在手工基礎(chǔ)上的銀行本部控制制度已經(jīng)

10、不能適應(yīng)銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這就迫切的需要建立一套完整、科學(xué)的在計算機安全控制體系下的新的內(nèi)部控制制度，其中在計算機系統(tǒng)下建立的獨立的會計及核算體制便是最基本的。這就要對會計憑證建立起統(tǒng)一的核算軟件，使資產(chǎn)負(fù)債表和其他財務(wù)報表系統(tǒng)自動生成匯總上報，減少在人工核算和報表填制階段諸多人為因素的干擾，使最終的記錄結(jié)果合乎銀行經(jīng)營實際。其他有關(guān)的會計信息報表由專門的會計人員進(jìn)行編制，確保任何人都不得任意調(diào)整，這樣更有利于防止和杜絕由銀行內(nèi)部人員造成的假賬，提高了會計信息的真實性，從源頭杜絕了人為造假。 6、加強會計信息披露在我國銀行經(jīng)營中，會計的信息的披露的不完全在很大程度上危害到我國銀行業(yè)的正常發(fā)展。很多的會計標(biāo)準(zhǔn)還要進(jìn)一步完善，特別是在銀行表外業(yè)務(wù)的披露和金融風(fēng)險方面還存在許多的欠缺。因此在防范會計風(fēng)險的破壞力的同時，還必須要改進(jìn)會計信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，提高金融行業(yè)會計信息披露的透明度，尤其是對那些不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但能改變銀行經(jīng)營損益的業(yè)務(wù)要做到及時披露，出現(xiàn)問題及時糾察改正，使銀行資金的損失降到最少。 7、加強商業(yè)銀行會計核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性會計核算過程中必須嚴(yán)格的按照銀行的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不可按照自身的意愿進(jìn)行，必須遵循真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項基本原則。各種有價單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外核算，專人保管；