1、江南大學現代遠程教育考試大作業考試科目：稅法與稅務會計一、大作業題目（內容）:（-）某卷煙廠委托A廠加工煙絲（消費稅率30%）,卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷 煙廠提供煙葉29000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅3 200元。A廠應代扣代繳消 費稅，煙絲收回后的用途是用于加工甲類香煙，請作出卷煙廠的會計處理。（發出材料、 支付加工費和增值稅、支付代扣代繳消費稅、加工的煙絲入庫）（15分） 答：（1）發出材料時：借：委托加工物資29000；貸：原材料29000o（2）支付加工費時：借：委托加工物資20000應交稅費一一應交增值（進項稅額）3200；貸:銀行存款23200。（3）支付代扣

2、代繳消費稅時：代扣代繳消費稅二（29000+20000） + （1-30%） X30%=21000 （元）借：應交稅費-應交消費稅21000；貸：銀行存款21000。（4）加工的煙絲入庫時：借：原材料49000；貸：委托加工物資49000。（二）某有限責任公司是增值稅一般納稅人，增值稅率16%,發生下列業務：（1）公司進口原材料一批，海關核定的完稅價格為40000元，海關征收的進口關稅為10000元，增值稅率16%,原料已驗收入庫，貨款已從銀行支付。（2）將某企業逾期未退還包裝物押金46400元轉作其他業務收入。（3）收到乙企業投資的原材料，雙方協議作價不含稅60000元；該原材料的增值稅率為

3、 16%,原材料已運到并驗收入庫。（4）公司將B產品一批用于職工福利，按公司銷售同類產品的價格計算，不含稅價款為 70000元。該批產品的成本為50000元，增值稅率為16吼（5）公司將A產品一批贈送給有關單位；該產品按市價計算，不含稅價格為50000元， 增值稅率為16%,該批產品成本為40000元。要求：編寫上述業務的會計分錄。（15分）答：（1）借：原材料50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8000貸：銀行存款58000（2）借：其他應付款46400貸：其他業務收入40000 （464004-1. 16=40000）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6400（3）借：原材料60000

4、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9600貸：實收資本69600（4）借：應付職工薪酬-非貨幣性福利81200貸：主營業務收入70000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11200借：主營業務成本50000貸：庫存商品50000（5）借：應收賬款58000貸：主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8000借：主營業務成本40000 貸：庫存商品40000（三）某公司2017年實現利潤700萬元，所得稅采用資產負債表債務法，適用稅率25%。 該企業年初無遞延所得稅資產余額，也無遞延所得稅負債余額，2017年會計與稅法之間 差異有：（1）2016年12月購入設備作為固定資產，原價150

5、萬元，不考慮凈殘值，使用年 限5年，會計上采用年數總和法計提折舊，稅法只允許采用平均年限法計算折舊。（2）稅款滯納金20萬元（3）交易性金融資產公允價值增加30萬元（4）國債利息收入100萬元（5）提取存貨跌價準備40萬元要求：（1）計算2017年會計折舊（2）計算2017年稅法承認的折舊（3）計算當年應納所得稅。（4）作所得稅的會計處理。（15分）答：（1） 2017 年會計折舊二 150X5/150=50 （萬元）（2） 2017年稅法承認的折舊二150/5=30 （萬元）（3）當年應納所得稅=700+50-30+20-30-100+40義25%=162. 5（萬元）（4）本期產生的遞延所

6、得稅資產二（50-30+40） X25臟15（萬元）本期產生的遞延所得稅負債二30X25臟7. 5（萬元）本期所得稅費川二162. 5+7. 5-15=155 （萬元）借：所得稅費用1550000遞延所得稅資產150000貸：應交稅費-應交所得稅1625000遞延所得稅負債75000（四）某企業將舊辦公房倘售，房屋原值800萬元，評估機構評估的重置成本是1000萬 元，六成新。銷售前補交土地出讓金200萬元。取得銷售收入1400萬元。計算土地增值 稅時稅法允許扣除的稅為80萬元。要求：計算該公司轉讓該寫字樓收入、扣除項目、增 值額和應納的土地增值稅額。（15分）答：該公司轉讓該寫字樓收入二14

7、00萬元扣除項目二 1000*60%+200+80=880 萬元增值額=1400-880=520萬元增值率=520/880*100%=59. 09%應繳納的土地增值稅額=520東409L880*5%=252萬元（五）試述2018年我國個人所得稅修訂的主要內容和意義，對專項附加扣除你有什么具 體建議，修訂后的個人所得稅法還有哪些值得改進的地方？（40分） 答：2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了全國人民代表大會常 務委員會關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，此次修訂后的個人所得稅法 開啟了個稅領域分類與綜合相結合的新稅制，并對稅法進行了多方面的完善。這些變化及 其

8、影響不僅涉及每一個納稅人，也關系到廣大企業等市場主體。同時.，我們期待著實施條 例以及其他相關法規政策的出臺，從而更加全面的了解新稅法新稅制下，中國個人所得稅 的完整拼圖。此次個稅稅法修訂涉及了全部主要條款，我們將修訂內容總結如下：（1）引入“183天”概念，作為居民個人/非居民個人身份的重要判定標準；（2）修訂個人所得項目體系，推行工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費（即綜合 所得）綜合征稅，初步邁向綜合與分類相結合的稅制；（3）優化稅率結構，調整稅率級距，為取得綜合所得和經營所得的勞動者，特別是中低 收入勞動者，減稅降負；（4）初步建立綜合性扣除機制，提高基本減除費用標準，增加針對子女教

9、育、繼續教育、 大病醫療、住房和贍養老人等支出的專項附加扣除；引入反避稅規則，獨立交易原則、受控（個人）外國企業規則和一般反避稅條款納入個稅 稅法；（5）變革個稅征管制度，納稅人識別號“一人一號”、多部門信息互通共享、居民納稅 人綜合所得年度匯算清繳、扣繳義務人責任多元化，個稅征管從法人管理走向自然人管理。本次改革將工資薪金所得稅、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得4項勞動 性所得合并，按超額累進稅率進行征稅，這在一定程度上解決了公平問題。但我國的綜合 征稅正處于起步階段，還無法完全做到公平，還有部分所得適用比例稅率。未來隨著個人 所得稅的進一步改革，有望將更多類型的所得納入到綜合課征的范疇，從而實現進一步的 公平。可發制、編制,期待你的好評與關注!新個稅稅法同時標志著個稅綜合扣除機制的初步建立。這一綜合扣除機制由基本減除 費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除四類扣除構成°除了 一直處于熱議 中的基本減除費用和專項附加扣除，專項扣除是指強制性社會保險繳費和住房公積金繳 款；其他扣除則包括相關法律法規確定的稅前扣除項目，比如稅優型商業健康保險繳費、 企業年金個人繳費、稅延型商業養老保險繳費等。2018年個人所得稅法的修訂無疑將成為我國個人所得稅發展歷程中的重要里程碑，而 未來的路途還長。我們也將繼續積極參與未來的個稅改革，持續關注其發展，并及