1、中國煙草企業內部控制存在的問題及成因分析導讀：中國煙草企業內部控制存在的問題及成因分析。我國煙草企業面對的國際競爭市場日益激烈，所以構建起一套完整的內部控制理論體系也顯得尤為重要。所謂的內控制度，是指一個企業對其內部進行科學有效的管理，對維護企業財產安全、提高企業經濟效益都有著十分重要的現實意義。       我國煙草企業面對的國際競爭市場日益激烈，所以構建起一套完整的內部控制理論體系也顯得尤為重要。所謂的內控制度，是指一個企業對其內部進行科學有效的管理，對維護企業財產安全、提高企業經濟效益都有著十分重要的現實意義。在我國煙草行業管理體制中，雖

2、然大多數企業都有內部控制制度，但這些環節都過于基礎化，大多數企業也沒有對其進行充分的重視，覺得內部控制無關緊要，和管理之間不存在關系。煙草行業對我國經濟的發展起到了重要的作用，但同時也應該對管理方法進行改革，傳統的管理方法已經不再適應新時期的發展需要。因此，向煙草企業貫徹落實內部控制理論也是煙草行業發展的一項重要內容。目前，我國煙草企業在內部控制環境、風險評估、信息溝通、監督檢查等方面還存在著諸多問題。因此，優化煙草企業內部控制環境、完善內部控制理論刻不容緩。      一、煙草行業內部控制存在的問題      （

3、一）內部控制意識薄弱。觀研天下發布的中國煙草零售產業監測及未來五年投資決策分析報告顯示，在煙草企業中，管理人員往往由于傳統專賣體制的制約而對內部控制產生誤解，沒有認識到其重要性。還有人認為，內部控制是針對管理者而提出的，其實是錯誤的。它對企業中的每一個人都適用，無論是企業高層還是普通員工，都要對其負責。事實上，建立內部控制制度并保證其健康運行是管理者對資產委托者的受托經濟責任的有效方法。所以目前針對煙草企業內部控制意識薄弱主要表現在如下三個方面：1、對內控制度存在誤解。有些企業的管理者對內部控制制度還不夠了解，側重抓經濟效益，而忽視了風險防范和內部控制。導致了內部控制形同虛設。更有些企業認為處

4、理問題要靈活而不是循規蹈矩，使內部控制失去了原有的剛性和韌性。2、缺乏對內部控制制度的理解。這主要是由于企業文化宣傳的力度不夠而導致的，有些企業雖然通過培訓、宣講等方式向員工貫徹內部控制的重要性，但由于大多時間較短，無法提高員工的積極性，使其效果也不夠明顯。3、缺乏從內部的角度去思考問題的意識。大多企業在發現問題之后只是簡單的就事論事，而沒有上升高度從內控的角度去處理問題，使得企業中存在的問題沒有得到根治。要建立一套合理的內部控制體系，就要加強對內部控制的認識，杜絕“控制就是牽制”、“內部控制就是內部審計”這些想法。目前，我國的內部控制也都是只停留在了紙上談兵的階段，沒有付諸于行動，那么執行情

5、況就可想而知了。      （二）人力資源管理機制落后。自2003年，中國煙草在全行業推行改革與發展，對人力資源的改革方面逐步開展了試點和推廣工作，人力資源管理也越來越成為企業改革的重點工作，為企業平穩持續發展提供了人才保障。然而人力資源改革雖然在一定時期取得了一定的成效，但由于多種元素的約束，仍存在許多問題。1、部分員工素質不高。行業內技術研究人員過少，據某煙草公司統計，截止到2014年底，企業共有職工2597人，而具有各類職稱的只占有員工總數的17.2%。從企業結構來看，中高級知識人才較少，企業內大多數員工素質較低，影響企業整體人員素質。2、企業沒有

6、形成良性的競爭機制。現階段，平均主義在煙草企業還頗于盛行，造成了員工對工作的熱情程度不夠，沒有積極性，員工晉升也沒有形成機制，也沒有一套完整的績效考核標準，全憑老板決定，造成了員工的潛能沒有得到有效的發揮。3、獎罰考評體系不完善，近年來，績效考核標準作為一種比較先進的人力資源管理方式引進煙草企業。經過一段時間的嘗試和探索，雖然有一定的成績效果，但仍然不夠科學和完整，使得評估的準確性不夠。總之，煙草企業的人力資源管理體系還不夠完整，還停留在最初的人事管理階段。而人力資源是煙草行業前進發展的關鍵，決定著煙草行業的發展前景。      （三）企業文化整合問題。

7、企業文化是一個企業經營發展的靈魂，它是企業的核心思維，也是企業精神文明建設的重要內容。不僅有利于提高員工的戰斗力，還有利于增強員工的綜合職業素質，對企業可持續發展有著十分重要的作用。因此，整合企業文化是煙草企業加強思想政治的重要途徑。在企業之間的兼并重組這一方面來看，基本上都是強勢企業和弱勢企業之間的合并。所以，在重組之后出現了文化落差的狀況。我們必須承認的是，一個企業兼并另外一個企業并不是一種簡單的文化替代，而是形成一種陽光互助的企業形式，實現1+1大于2的效果。實施文化重組的雙方都應認識到文化融合是一個不斷創新的過程，對于優勢企業而言，應根據被重組企業的文化特點，將優秀文化逐漸植入對方主流

8、文化之中，對于被重組的企業來說，應向先進企業文化學習，避免照搬照抄，培養自身特色文化。企業文化雖然具有相對穩定性，但仍存在管理層的調整和新產品的開發問題，在這個過程中必然會使一些歷史較長的企業員工產生抵觸情緒，致使煙草企業的員工職工觀念下降，促使不良思想觀念上升，認為企業的改革和自己沒有關系，加上長期以來煙草行業處于壟斷經營的形勢下，陳舊觀念普遍存在，缺乏危機意識，阻礙煙草企業的持續發展。      （四）內部監督機制不健全。企業內部控制是一個持續的過程，為確保內部控制隨時適應新情況，就必須健全內部監督機制，煙草企業內部監督管理分散，功能交叉，未能形成一

9、套完整的機制，就目前情況來看，煙草企業內部監督薄弱主要體現在如下三個方面。1、內部審計不獨立。內部審計機構未能發揮其真正作用，目前煙草企業的審計部門還停留在防止徇私舞弊和簡單審計事務方面，沒能對企業經營活動和內部控制進行審查和評價。2、專賣執法效力較弱。由于中國的煙草的專賣制度，使煙草企業制假販假的局面屢禁不止，沒有制定嚴格的懲罰措施。3、紀檢監察不嚴。紀檢部門由于人情、畏難等諸多心理，對企業中存在的諸多問題避而不見，心存顧慮，其模式有待進一步的改進和健全。      二、內部控制存問題的原因分析      （一）

10、政企不分、權責不明。隨著中國經濟全球化的迅速發展，煙草行業“走出去”已經是大勢所趨。但煙草行業目前為止仍然實行的是政企合一的體制，沒有出現真正有競爭力的大型煙草企業，也沒有建立規范的市場秩序。目前，我國的煙草企業的情況是從人事的任命到采購、生產、銷售都是由政府控制。所以，我們必須用發展的眼光，結合中國煙草發展的實際，真正融入全球化的市場經濟中，中國的煙草企業必須正視現實，強化自身實力，不斷提高自身核心競爭力，使煙草企業真正融入國際競爭的大潮之中，只有這樣，煙草企業才能逐步走向可持續發展道路。      （二）主體矛盾導致會計信息失真。現代煙草企業所有者和

11、經營者的目標都是實現企業創造價值最大化，但是由于企業所有者和經營者的利益發生沖突，導致了會計信息失真，這種情況通常表現為兩個方面。一方面是煙草企業所有者要了解企業的經營狀況和每一個經營細節，而另一方面則是經營者，他們掌握著企業的會計信息，為了謀求個人價值最大化而對手中的信息加以利用，從而制造虛假信息。會計信息失真從表面看是管理階層的管理不善造成的或者是煙草企業會計人員的個人問題，但是從深一層面理解，原因有如下幾點：1、會計法律不健全。2、監督機制不健全。3、會計人員的素質有待提高。      （三）產權不清。一直以來，煙草企業一直實行資產歸財政部，所有權

12、和經營權歸專賣局的政策，這主要是由政企不分造成的矛盾，但是造成的矛盾并不大，因為中央只關注企業上交的稅款，至于稅后的利潤如何分配并不是迫切需要解決的問題。但近年來，煙草企業行業重組的事情時有發生，打破了一直處于平衡狀態的資產格局，舊體制的弊端也就相應出現。在我國市場經濟不斷迅猛發展的前提下，企業開始逐漸重視改善自身的管理制度。其目的也是為了提高自身的經濟效益，而提升內部控制制度也是其中最重要的一環。那么，如何建立一個完善穩定的內部控制體系也成為了一個重要課題。參考：中國煙草商標產業盈利模式深度調研與企業投資戰略咨詢報告中國煙草設備市場競爭現狀及未來五年投資態勢研究報告中國煙草零售產業監測及未來

13、五年投資決策分析報告中國煙草種植市場調查及未來五年投資規劃分析報告觀研天下 企業發展咨詢第一站關于報告調研機構關于我們（Intoduction）觀研天下（北京）信息咨詢有限公司（簡稱觀研天下）Insight & Info Consulting Ltd (hereinafter referred to as Insight & Info)公司主要針對企業單位、政府組織和金融機構，在產業研究、投資分析、 市場調研等方面提供專業、權威的研究報告、數據產品和解決方案。 The company mainly provides enterprises, governmental organ

14、izations and financial institutions with professional, authoritative research report, data product and solution on industrial research, investment analysis, market survey, etc.核心理念（Core Values ）持續創新>>企業的發展之源。只有創新才能生存、才能發展 精益求精>>企業生存之基。只有精品才能得到市場的最終認可，發展才可持續 和諧發展>>企業的文化核心。只有企業與社會、企業

15、與員工在發展上形成一致， 企業才能展現出生命力。 Continuous i中國*產業競爭態勢及未來五年發展動向預測報告ovation>> Development resource of the Corporation:Onlyi中國*產業競爭態勢及未來五年發展動向預測報告ovation enables the Corporation to survive and develop. Refinement>> Existence foundation of the Corporation:Only fine productscan achieve ultimate acce

16、ptance of the market and facilitate sustainable evelopment of the Corporation. Harmonious development>> Core of the corporate culture:Developmentconsistency between the Corporation and society, as well as between the Corporation and employees is required to fully exhibit the Corporations vital

17、ity. 業務領域 （Scope of Business）細分市場研究行業市場調研競爭對手研究觀研天下所進行的細分市場研究是以行業為研究對象，并基于行業的現狀，行業競爭格局，競爭對手的優劣勢，企業上下游，企業行業地位，市場集中度等現實指標，分析預測行業的發展前景和投資價值。行業現狀與趨勢分析：主要包括行業政策、行業競爭情況、主要企業情況、行業發展的利弊、行業技術水平、產銷量及進 出口狀況等；行業競爭格局：競爭領域和范圍、市場增長速度和容量、行業周期性特征、競爭對手的數量和規模、市場份額；企業上下游情況：供應商的供應能力、 分銷商的分銷能力、客戶情況、上下游行業關聯性及影響力；企業行業地位分析：

18、市場影響力分析、品牌市場排名、研發能力分析、營銷管理能力分析，大客戶銷售 情況、主要競爭力分析、SWOT分析、競爭戰略分析等。 觀研天下的市場調研采取的是定性與定量相結合的研究方法。定性研究主要采取實地調研和文獻研究的方式展開，定量研究主要采取統計調查和實驗法。在數據統計 分析方面，主要采取均值、頻數、百分比、相關性、聚類分析等各種統計方法以及方差分析、回歸分析、路徑分析、判別分析等多種因果分析方法。確定調查的必要 性界定問題建立假設研究設計調查研究數據分析提交報告。1、為競爭性行業中的企業主體、希望進入新領域的轉型企業以及希望進入中國市場的外資 企業等提供市場信息，為客戶挖掘市場機會和制定市

19、場策略提供依據。2、提供政策環境、經濟環境、社會文化環境、技術環境、法律環境、區域市場、行業競爭、 細分市場、企業等方面的調研數據和資料。競爭分析旨在幫助企業更加系統深入的了解市場競爭對手，辨析企業目前所處的競爭環境，結合企業的情況調整營銷戰略。競爭對手調查的關鍵是搜集到準確的競爭 情報，是關于競爭環境、競爭對手和競爭策略的調查研究。競爭對手調查是市場競爭的客觀需要，是信息作為一種戰略資源的重要體現。競爭對手調查是對特定競爭 對手的信息搜集，包括三要素。即：本企業和競爭對手；競爭環境（包括政策、市場、技術等）；競爭策略。通過對從各種渠道獲得的競爭企業的信息的綜合分析， 我們可以：1、明了競爭企

20、業的戰略；2、監視競爭企業的行動；3、分析競爭企業的市場表現及市場控制能力；4、估算競爭企業的資源強弱項、能力；5、預測 競爭企業行動；6、評估企業綜合市場競爭力。政府項目投資規劃投資機會研究營銷渠道研究為協助政府相關機構能在國家產業項目規劃申報過程中順利通過，觀研天下基于同國家發改委、國家商務部，以及全國300多個行業協會的長期良好合作關系，結合國家信息中心、國家統計局，海關總署、國家工商總局等的相關權威數據，充分利用公司10多年來積累的相關細分產業數據庫，為政府相關產業項目的投資規劃 提供分析報告。我們的政府投資規劃分析報告不僅有翔實的產業項目涉及的細分數據，更有嚴謹與科學的分析方法與模型，加上專業研究員執筆撰寫，使項目產業規 劃報告在各審議機關都能順利通過，提高了政府相關部門獲得項目資金支持的可行性與效率。流程：接受委托組建