1、無(wú)形資產(chǎn)管理一、無(wú)形資產(chǎn)的含義無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別的非貨幣資產(chǎn)， 即 能夠從公司中別離或者劃分出來(lái)，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同協(xié)議一起用于出 售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、 以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或者其他法律權(quán)利的非貨幣性資 產(chǎn)，通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、 某項(xiàng)技術(shù)或是某種獲取超額利潤(rùn)的綜合能力。 包括土 地使用權(quán)、軟件使用權(quán)、專利權(quán)等。二、目的為了防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種過(guò)失和舞弊， 保護(hù)無(wú)形資 產(chǎn)的平安并維護(hù)其價(jià)值，提高無(wú)形資產(chǎn)的使用效率。四、控制措施一職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)1、總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)土地使用權(quán)的管理工作和專利權(quán)等有效證件的保管工 作，編制購(gòu)入預(yù)算、簽訂采

2、購(gòu)合同、進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記以及使用和出租的監(jiān)督管理。2、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量信息部門負(fù)責(zé)軟件包括財(cái)務(wù)軟件、預(yù)算軟件等專業(yè)軟件的 管理工作，編制購(gòu)入預(yù)算、簽訂采購(gòu)合同、使用維護(hù)和監(jiān)督管理、報(bào)廢申請(qǐng)的審 核等。3、技術(shù)開(kāi)發(fā)部門負(fù)責(zé)專利權(quán)的管理工作，編制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算、研究開(kāi) 發(fā)過(guò)程的監(jiān)督管理、專利權(quán)的申報(bào)辦理。4、無(wú)形資產(chǎn)的使用部門負(fù)責(zé)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)申請(qǐng)的提出、 取得的無(wú)形資產(chǎn)的驗(yàn)收、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)的提出。5、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中研究費(fèi)用和開(kāi)發(fā)費(fèi)用確實(shí)認(rèn)計(jì)量，對(duì)符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)行初始確認(rèn)、計(jì)量、攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備6、審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審

3、批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍 內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)， 對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。二取得與驗(yàn)收控制1、取得控制 公司根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展目標(biāo)等因素?cái)M定無(wú)形資產(chǎn)投 資工程，對(duì)工程可行性進(jìn)行研究、分析，編制無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定進(jìn)行 審批，對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)投資工程， 應(yīng)實(shí)行集體決策和審批， 確保無(wú)形資產(chǎn)投 資決策科學(xué)合理。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)投資工程，有 關(guān)部門應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)； 對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng) 目，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)

4、，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。公司對(duì)于外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，采購(gòu)過(guò)程應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)、 透明。對(duì)于一般無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)， 應(yīng)由主管部門和使用部門充分了解和掌握產(chǎn)品及 供應(yīng)商情況， 采取比質(zhì)比價(jià)的方法確定供應(yīng)商； 對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)， 應(yīng)采 取招標(biāo)方式進(jìn)行。無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同協(xié)議的簽訂應(yīng)遵循公司合同協(xié)議管理規(guī)定。2、驗(yàn)收控制 無(wú)形資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由無(wú)形資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門 共同實(shí)施，確保無(wú)形資產(chǎn)符合使用要求。 1 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的驗(yàn)收公司外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，必須取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的有效證明文件， 仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時(shí)聽(tīng)取專業(yè)人員和法律參謀的意見(jiàn)。 2 自行開(kāi)

5、發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的驗(yàn)收由研發(fā)部門、無(wú)形資產(chǎn)管理部門、使用 部門共同填制移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。 3 土地使用權(quán)的驗(yàn)收 公司購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用 權(quán)的有效證明文件，公司根據(jù)合同協(xié)議、 土地使用權(quán)證辦理無(wú)形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。 4 其他方式取得無(wú)形資產(chǎn)的驗(yàn)收 公司對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣 性資產(chǎn)交換以及其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。三使用與保全控制1、使用控制 無(wú)形資產(chǎn)的主管部門應(yīng)加強(qiáng)日常管理工作，授權(quán)具體的人員負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn) 的日常使用與保全管理，保證無(wú)形資產(chǎn)的平安與完整。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類別建立無(wú)

6、形資產(chǎn)增減登記簿，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的增 減進(jìn)行序時(shí)核算。2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷范圍、 攤銷年限、攤銷方法及殘值等。 攤銷方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更。 確需變更的， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)董事會(huì)審批。公司從取得無(wú)形資產(chǎn)之日， 就應(yīng)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行分析判斷， 只有使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)才需要在估計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法 進(jìn)行攤銷。無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限確實(shí)定原那么：1法律和合同或者公司申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的， 按照法定有效期限和受益年限孰短的原那么確定； 法律沒(méi)有規(guī)定有效期限， 那么按合 同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年

7、限確定。2 法律和合同或者公司申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的， 按不少于 10 年的預(yù)計(jì)受益年限確定。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí) 即其到達(dá)預(yù)定用途 開(kāi)始至終止確認(rèn)時(shí) 止，采用直線法進(jìn)行攤銷。殘值一般為零。3、無(wú)形資產(chǎn)的保全 公司應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料、土地使用權(quán)證等無(wú)形資產(chǎn)， 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保管和接觸應(yīng)有書(shū)面記錄。4、無(wú)形資產(chǎn)的減值 公司應(yīng)當(dāng)至少在每年年末由無(wú)形資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行 檢查、分析，當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)以下跡象的，說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)可能發(fā)生了減值。1資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常 使用而預(yù)計(jì)的下跌；2公司所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或

8、者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或 者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)公司產(chǎn)生不利影響；3市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì) 算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；4有證據(jù)說(shuō)明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)； 5 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者方案提前處置； 6 公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)證明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將 低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額 等。7其他說(shuō)明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。無(wú)形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的， 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照 ?資產(chǎn)減值? 準(zhǔn)那么的 規(guī)定估計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額， 可回收金額低于賬

9、面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī) 定計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失四處置與轉(zhuǎn)移控制1、無(wú)形資產(chǎn)處置控制 1 無(wú)形資產(chǎn)出售所有權(quán)、投資轉(zhuǎn)出 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)管理部門和使用部門以外 的其他部門提出處置申請(qǐng)， 列明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、 已攤銷的金額、 已提的減 值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限等，經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估其價(jià)值后， 公司采用集體合議審批制度進(jìn)行處理。無(wú)形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。 2 無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢 對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門填制無(wú)形資產(chǎn)報(bào) 廢單，經(jīng)無(wú)形資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)使用期未滿、非正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢 申請(qǐng)，注明報(bào)