1、財務審計具體審計內容（草）一、 資金及預決算管理1、全面預算管理（1）預算的編制：審核預算編制工作是否嚴格按照規定程序進行；預算編制是否合理，依據是否充分；預算方案是否經相關審批。（2）預算的執行：預算方案是否切實落實到各部門、各環節和各崗位，保證預算得到嚴格執行；預算執行數據和信息記錄是否真實準確；預算執行情況是否按時進行報告；預算執行中存在的問題和解決方案是否及時上報預算辦公室，完成記錄并歸檔。（3）預算的調整：預算調整應符合企業發展戰略和現實生產經營狀況，并得到相應管理層的批準；調整后的預算信息應及時在相關文件中更新，并應用于預算控制程序。（4）預算的考核：檢查預算完成情況是否得到有效分

2、析；預算執行考核過程及結果是否有完整的記錄。2、資金管理（1）現金管理：現金開支范圍及庫存現金限額是否符合制度規定；現金支出是否具有真實性、合理性和單據的合法性，并具有完整的審批手續；現金收支業務中是否存在“坐支”、“白條抵庫”、賬外公款（小金庫）等情況；出納是否每天進行庫存現金自盤，并按時上報資金日報表；財務人員是否按期（周/月）執行現金監盤并編制現金盤點表，由出納和監盤人簽字確認。（2）銀行存款管理：對外支付的各類款項是否符合財務收支預算，具有真實、合法、充分的原始憑證，并嚴格執行付款審批流程；發生銀行存款收入業務時，所有銀行入賬單據、收據、發票等收款憑證是否均經過審核會計復核；出納是否逐

3、日逐筆登記銀行存款日記賬，定期核對銀行賬戶，做到賬證相符、賬賬相符；是否執行有效的對賬管理：銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單每月至少核對一次，對每個銀行賬戶均編制銀行余額調節表，并由編表以外的人員進行復核，確保賬戶資金余額真實、準確；如有未達賬項應及時處理，原則上不得出現隔月的未達賬項。（4）銀行借款管理：借款決策是否經過科學、合理的分析評估，并嚴格執行內部審批流程；借款方案是否符合公司管理層的管理意圖和要求；資金管理部門是否建立借款臺賬，正確反映借款信息；借款、還款和利息是否都正確記錄入賬。（5）印章管理：是否嚴格執行銀行預留印鑒（章）分管制，由出納人員分管票據和負責人的印鑒（章），由財

4、務部負責人或指定的會計人員分管財務專用章。（6）票據管理：票據的簽發是否經過適當的授權；出納是否及時、準確登記支票使用登記簿；支票、印鑒不得與現金及有價證券存放于同一保險柜內；出納人員不得簽發不確定日期的支票，不得簽發任何類型的空白支票；財務部負責人是否定期對支票的管理、登記情況進行核對清查，并作好記錄。3、費用管理（1）費用預算管理：各單位是否按月及時上報月度資金計劃并完成審批；月度資金計劃的編制依據是否充分合理，實際支付數與計劃額度的差異是否控制在合理范圍內；資金計劃的執行情況是否得到有效記錄和監督。（2）費用支出管理：審核有定額標準或需要資金計劃的費用是否在定額內、計劃內；費用支出是否嚴

5、格按照款項的性質和金額的大小執行相應的審批程序；超出月度資金計劃以外的費用，是否按照費用審批規定流程由集團總裁審批。（3）費用的核算：審核費用支出附件是否齊全，粘貼是否符合要求；費用支出是否具有真實性、合法性；填寫的報銷單據是否正確；財務人員是否劃分費用項目，準確記入費用科目；支出被準確地記錄在恰當的會計期間。二、 銷售管理1、收入管理（1）銷售計劃的制定：銷售計劃是否經過恰當審批；銷售價格是否經過恰當審批；銷售折扣及折讓是否嚴格按規定的權限履行審批手續。（2）發票管理：銷售發票內容是否與批準的銷售價格與條款一致；所有開具的銷售發票是否均已入賬；業務部門申請開具發票時是否出示發票開具審批單；發

6、票開具內容是否真實，項目是否齊全，發票號碼是否連續使用。（3）收入核算：審核財務人員是否按照收入確認的原則及時確認收入，保證收入確認在恰當的會計期間，并且已確認收入必須與發票、合同及出庫單等單據相符；對于因銷售而產生預收款項，是否按照收入確認的原則及時確認收入；不能確認為收入的款項以及收取的各種保證金、抵押金是否按照準則規定確認為其他應付款。2、銷售收款（1）應收賬款核算：應收賬款是否根據客戶建立明細核算；應收賬款的核算內容是否符合會計政策要求，并切實執行壞賬準備的計提及核銷；是否登記應收賬款輔助臺賬，并按期編制應收賬款賬齡分析表。（2）收款管理：收款管理是否做到記錄準確和完整；銷售部門是否已

7、建立客戶管理檔案，定期與客戶核對往來款項，并匯報財務人員；財務人員是否準確記錄現金回收信息，已收到的現金在收到當期入賬；收回已計提壞賬的應收賬款時是否先轉回已計提的壞賬準備再轉銷應收賬款。（3）應收票據管理：應收票據是否進行專柜存放、專人保管；票據保管員是否及時登記“應收票據備查簿”，并保證所登記的要素完整、充分、準確；應收票據背書轉讓是否根據公司同意審批的資金計劃執行，并對背書的應收票據登記輔助臺賬；應收票據的貼現是否經過審批程序，并進行備查登記；財務人員是否定期或不定期對實物票據進行盤點，保證賬實相符。三、采購管理1、采購及驗收（1）采購計劃：是否按期編制年度、季度和月份的采購計劃，并執行

8、審批流程；預算外或計劃外采購是否得到嚴格控制；對于計劃外采購或超過年度計劃預算的物資采購，是否采取嚴格的審批流程，并對年度計劃預算進行適當調整；達到招標標準的物資采購是否嚴格執行招標采購程序，并對招標材料進行存檔管理。（2）物資驗收：單位是否建立嚴格的采購驗收制度并明確檢驗程序；采購人員與驗收人員是否進行職責分離；驗收人員是否在確保收貨的數量、質量、技術規格無誤后在驗收單上簽字確認；對于驗收不合格的物資是否按規定流程進行退貨或換貨處理。2、采購付款（1）應付賬款管理：財務部門是否在貨物及發票已到，驗收合格并與采購申請單、購貨合同、發票、入庫單及清單核對無誤后，及時確認為應付款項；貨款的支付是否

9、根據款項審批權限要求經審批后支付；銷售部門是否定期（至少每季）對應付賬款進行清理、與供應商進行賬目核對，保證應付款項的真實、完整、準確。預付款是否列入物資采購部門的資金計劃；供應商貨物、發票到達后，財務部門是否根據驗收手續及發票金額及時沖減預付款；財務部門是否每年對應付賬款進行清理，對于五年以上的應付款項，確認無法支付的，先作為營業外收入，實行賬銷案存管理。（2）應付票據管理：財務人員是否對應付票據進行輔助核算，設置備查簿、詳細登記票據各項要素；應付票據到期承兌時，是否及時在備查簿中逐筆注銷；銀行承兌匯票的簽發是否根據公司同意審批的資金計劃執行；使用銀行承兌匯票是否履行規定的授權審批手續；財務

10、部門是否定期與銀行核對銀行承兌匯票；公司簽發的銀行承兌匯票是否及時交與收款人，有無存在壓票、賬外存票的情況。四、生產運營管理1、庫存管理（1）存貨出入庫管理: 物資出庫是否采用先進先出的原則進行發放；庫管人員是否對出、入庫存貨及時進行帳、卡登記，并定期對帳、卡、物進行核對；采購物資入庫時是否均已完成驗收手續并填制多聯式入庫單；生產完工存貨（原煤）是否均由生產部門填制單據，并經庫管人員核對單據與實物無誤后入庫；倉儲各類出庫單據是否及時記入保管賬；銷售出庫是否均有銷售合同為依據并簽發提貨單；物資管理人員是否按月編制物資收發存報表，并定期與財務部門進行核對。（2）存貨計價: 存貨入賬時是否按規定的實

11、際成本入賬；領用或發出及結存存貨的計價方法是否符合會計準則的規定；按照計劃成本核算的存貨，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異是否進行單獨核算。當存貨出現損毀、變質及其他明顯減值跡象時，是否按照會計準則規定合理計提存貨跌價準備，以公允的反應存貨價值。（3）存貨盤點: 每月月底保管員是否對物資進行清點并做好盤點記錄；每季度末是否由物資供應部組織人員對庫存進行抽查；半年末、年末是否按期由財務部牽頭，組織物資供應部等有關單位對所有庫存物資進行清點，并填寫盤點清冊，送公司總經理審閱；對于盤盈盤虧事項是否編寫書面報告報分管領導審批后進行相關處理。2、生產成本管理（1）成本預算：是否按規定將成本費用納入全

12、面預算管理；各單位是否按年度預算制訂年度生產經營計劃，并量化經濟指標嚴格執行考核管理；成本預算的執行是否得到定期監督與分析。是否按期編制生產成本分析與經濟指標完成情況分析報告，并組織經營活動分析會，檢查成本計劃及各項經濟指標、成本指標的執行情況，落實經濟責任。（2）成本核算: 成本核算是否存在跨期情況；成本確認依據是否充分，各項計提費用是否附有詳細的計算表和審批單；成本項目是否得到正確劃分并進行明細核算；各月末是否嚴格按照加權平均法編制成本計算表，報管理層審核后再作為入賬依據并予以存檔；是否按期編制人工成本明細表，報管理層審批后再確認相關成本；制造費用的核算是否完整、準確、及時；維簡費、生產安

13、全費用等各項費用的的提取和使用是否符合相關規定。五、資產管理1、固定資產管理（1）固定資產的取得：固定資產的購置是否執行預算管理，并按照規定流程報管理層批準；取得固定資產后是否及時辦理驗收手續和實施驗收控制。（2）固定資產的日常管理：資產管理部門是否建立固定資產臺賬，及時做好固定資產的增減、調撥、報廢等記錄；財務部是否設立固定資產的明細賬，并根據原始憑證和記賬憑證簽發固定資產卡片，登記每項固定資產的名稱、規格型號、資產類別、入賬日期、憑證號、原值、折舊率等；固定資產的領用是否均簽發“固定資產領用單”；是否定期及不定期對固定資產進行清查盤點，并撰寫固定資產清查盤點情況報告；對資產清查中發生的盤盈

14、、盤虧事項是否填寫固定資產盤盈（虧）單，上報相關領導審批后，由財務部辦理入帳手續。（3）固定資產的處置：固定資產處置是否提出申請報告并經審批；固定資產報廢是否符合規定條件，并按審批流程辦理報廢手續；固定資產處置或報廢后是否及時更新固定資產臺賬，并注銷固定資產卡片。2、固定資產核算外購固定資產的入賬價值是否合理，單據是否齊全；自行建造的固定資產達到預定可使用狀態時是否及時轉固，并按建造該項資產達到預定可使用狀態前發生的全部支出作為固定資產的原始價值；固定資產的折舊政策是否符合準則規定，折舊的計提是否完整、準確、及時；固定資產盤盈盤虧的賬務處理是否恰當；固定資產出現明顯減值跡象時，是否按準則規定合

15、理計提固定資產減值準備。固定處置或報廢時是否合理確認相關損益。3.無形資產的管理：無形資產相關產權證明是否被有效保管；資產管理人員是否建立無形資產臺賬，及時做好無形資產的增加、處置等記錄；是否定期及不定期對無形資產進行清查盤點，并撰寫無形資產清查盤點情況報告。4.無形資產的核算無形資產的入賬是否及時、準確并與原始單據信息一致；無形資產是否正確進行攤銷并及時入賬；無形資產入賬憑證和攤銷憑證是否經過審核。六、財務報告和賬務管理1、日常賬務管理（1）會計政策及人員配置：會計部門崗位設置是否合理；是否嚴格做到不相容職責相分離；檢查會計政策是否符合國家最新相關規定；公司會計政策是否得到一致的執行；會計科

16、目的使用是否規范。（2）會計記錄：檢查財務憑證是否經過制單人、記賬人和審核人簽字確認；檢查財務憑證原始單據的真實性、清晰性、完整性；檢查憑證信息是否與報告信息一致；相關的會計核算是否符合公司會計政策的規定；會計賬簿記錄是否完整、及時，財務人員是否定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來公司或者個人等進行核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符；所有關聯方往來和關聯交易是否經適當授權，并在適當的會計期間內記錄。（3）結賬管理：財務人員是否按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；是否按月編制負債表、利潤表、現金流量表；每月報表生成后

17、，是否及時打印并由相關人員簽字蓋章。2、財務報告（1）財務報告的編制：編制年度財務會計報告前，是否按規定全面清查資產、核實債權債務；會計報表各項目的上年數，是否與上期會計報表相關項目的核算口徑一致，需要調整的是否已進行了調整；對會計差錯、會計政策變更等事項，是否按照準則規定調整前期或者本期相關項目；對重大會計差錯是否采取了追溯調整；會計報表之間、會計報表各項目之間，是否嚴格勾稽、相互一致；合并報表合并范圍的確定是否符合準則規定；合并報表的編制方法是否正確；合并抵消事項是否完整、真實；內部各企業之間的往來款項是否核對一致并取得對賬函證；關聯往來及關聯交易是否在適當的會計期間內予以抵消；報表附注的

18、內容是否完整、真實；對提供的擔保、未決訴訟等或有事項，是否在附注中予以專項說明；是否按要求編制財務情況說明書。（2）財務報告的報送和分析：各單位是否在規定期限完成財務報告編制工作并進行上報；上報的財務報告是否經過適當管理層審核并由財務負責人簽字確認；是否定期編制財務分析報告，并將分析結果及時傳遞給企業內部有關管理層，作為生產經營決策的依據。3、檔案管理會計檔案是否按照規定期限進行保管；財務檔案的調閱是否經審批并按要求進行登記；財務檔案的轉交是否辦理轉交手續，并由監交人、移交人、接交人簽字或蓋章。7 工程管理1、 在建工程的核算（1）工程資金的支付管理：工程項目資金支付是否與資金計劃及工程合同付款條款規定一致；合同金額是否均控制在預算金額之內；對于借款支付工程款項的，審查其借款手續是否完備，借款單填寫是否齊全，借款金額是否與合同有關的付款條款相符。（2）在建工程的會計核算：是否按工程項目設置在建工程明細賬、歸集、核算成本費用；工程設備、物資領用的原始憑證是否完整,手續是否齊全；財務人員是否根據事實可靠的原始憑證記錄，準確核算工程成本；財務人員是否經常深入施工現場