1、內容為網絡收集 僅供參考公司財務管理制度（討論稿）第一章 總則一、為了規范公司的財務管理和經濟核算，依據中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、企業財務通則等有關規定，結合股份公司具體情況及管理要求，制定本制度。二、公司內部財務管理制度由以下管理制度組成。1、財務管理體制管理制度；2、財務管理基礎工作管理制度；3、內部牽制制度；4、會計稽核制度；5、資金籌集管理制度；6、貨幣資金及往來款項管理制度；7、在建工程管理制度；8、固定資產管理制度9、無形資產及長期待攤費用管理制度；10、對外投資管理制度；11、成本費用管理制度；12、銷售收入管理制度；13、利潤及其分配管理制度；14、財務報告及

2、其分析管理制度。三、公司應當做好財務管理基礎工作，在經營活動中的工作質量、工時，以及各項財務物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄，公司各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全、計量準確，并定期進行財產清查。四、公司應當建立健全內部財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開發范圍和標準，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受國家有關機關的檢查監督。五、公司財務管理的基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運用資金，有效利用各種資產，努力提高經濟效益。六、公司財務管理制度由公司財務總監組織，財務部具體制定

3、、修改及解釋。七、公司財務管理制度自公司董事會批準之日起實施。第二章 財務管理體制管理制度八、為建立公司財務管理體制，適應社會主義市場經濟的要求，根據國家有關政策法規的規定，結合公司實際情況及管理要求，制定本管理制度。九、公司股東大會依照公司章程的規定決定重大財務事項：1、決定重大投資計劃，或授權董事會行使規定限額內的投資權限和資產處置權限；2、批準公司的年度預算方案、決算方案；3、批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；4、決定公司增加或減少實收資本；5、決定發行公司債券；6、法律、法規規定應由股東大會決定的其他財務事項。十、公司董事會依據公司章程的規定行使財務管理方面的職權：1、根據股東大會

4、的授權，決定公司投資方案以及風險投資、資產抵押、資產處置和其他擔保事項；2、制定公司年度財務預算方案、決算方案；3、制定公司的利潤分配方案、和彌補虧損方案；4、制定公司增加或減少實收資本方案；5、決定公司的長期借款和短期借款事項；6、決定公司財務管理制度和會計政策；7、法律、法規或公司章程規定以及股東大會授予的其他有關財務方面的職權。十一、公司監事會依照公司章程的規定檢查公司的財務工作。十二、公司總經理執行公司股東會和董事會的決議，貫徹和實施股東會和董事會的各項決策，對生產經營過程中的財務活動實行領導，具體行使如下財務管理方面的職權：1、組織貫徹執行黨和國家在經濟工作中的各項方針、政策和法令、

5、法規；2、擬定公司的發展規劃、年度生產經營計劃和年度財務預決算方案以及利潤分配預案和彌補虧損方案；3、具體確定公司內部財務管理機構設置；4、接受內部審計機構的財務檢查以及財政、稅務、審計機關的監督檢查。十三、公司財務總監的權責1、宣傳貫徹國家有關財務政策；2、負責和領導財務部業務工作；3、組織擬定公司內部財務管理制度；4、審核公司的主要財務事項；5、協調各職能部門與財務部門的關系；6、組織制定財務計劃，負責計劃實施，并督促財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；7、定期檢查各職能部門、分支機構及控股子公司財務計劃的執行情況，研究解決存在的問題；8、負責組織公司的財務核算，審核財務決算。十四

6、、公司財務部的權責：1、負責財務計劃的編制、執行、檢查和分析；2、具體制定公司內部財務管理制度，組織和領導各全資及控股子公司的財務管理和會計核算；3、如實反映公司的財務狀況和經營成果，監督財務收支，依法計算國家稅收并向上級有關部門報送財務決算；4、參與公司經營決策，統一調度資金，統籌處理財務工作中出現的問題；5、及時合理處理公司與分支機構、控股子公司之間的財務事項。十五、職能部門、分支機構及控股子公司的權責：1、配合財務部門落實財務計劃，檢查分析財務計劃的執行情況；2、配合財務部門組織分支機構及控股子公司的財務管理工作；3、配合財務部門建立分支機構及控股子公司的控制制度；4、配合財務部門真實填

7、報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。第三章 財務管理基礎工作管理制度十六、為規范公司財務管理的基礎工作，根據國家有關政策法規的規定，結合公司具體情況及管理要求，制定本管理制度。十七、原始記錄管理：1、公司有關單位或部門必須認真做好記載經濟活動的原始記錄；2、原始記錄的設置和記錄表式、臺帳表式的設計要適應本單位企業生產經營活動的特點，滿足經營管理和業務核算、統計核算、財務核算的要求；3、原始記錄必須真實、完整、準確、及時， 表式、內容和填報方法必須健全統一，傳送路線明確；4、原始記錄的范圍：產品生產及在制品、半成品管理和生產準備方面的原始記錄；勞動力、勞動時間利用，工時定額和工資方面的原始記

8、錄；產品檢查試驗、材料檢驗、質量管理方面的原始記錄；產品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發運方面的原始記錄；原材料、外協件的收、發、撥、退、毀損、消耗、節約方面的原始記錄；設備安裝、使用、運行、維修、完好、大修、潤滑、監控方面的原始記錄；技術準備、科研、新產品開發、技術革新、合理化建議方面的原始記錄；能源生產、收入、消耗、計量、節約方面的原始記錄；安全生產、環境保護、勞動保護方面的原始記錄；基建、技改立項、預算、施工、完工管理方面的原始記錄；工具生產、采購、收發、借退、消耗、低值易耗品收發、消耗方面的原始記錄；鐵路運輸、公路運輸管理方面的原始記錄。5、原始記錄要妥善保管，按類別、發生期裝訂成冊

9、，保存期限按有關規定執行。十八、定額管理1、定額包括勞動工時定額、資金定額、費用開支定額以及物料消耗定額等；2、制訂定額必須科學、合理，對不合理的定額必須及時修訂；3、強化對定額與實際的差異分析管理，及時糾正偏差。十九、公司所有物資的采購、入庫、領用、轉移、銷售必須經質量檢查員和庫房保管員驗質驗量，并分別對物資的質量和物資的計量驗收工作由物資歸口部門負責執行。二十、物資采購管理1、物資管理應當采用目標管理和定額管理兩種方法；2、物資采購要實行“定點、限價、適量”的辦法；3、物資要定期或不定期地進行盤存；4、物資驗收、保管、發放，要做到制度健全、手續齊備、工作細致，確保帳、卡、物一致；二十一、價

10、格管理工作由計劃部統一負責、分口管理，各分管物資部門負責編制本部門所管物資的計劃目錄，同時編制本部門提供勞務的價格，價格的制定應當及時、正確、合理、有利。二十二、財務計劃管理：1、公司財務計劃以目標利潤為基礎，綜合其他財務指標編制而成。編制財務計劃要把預測和實際相結合，要經過制定總體目標、指標分解、反饋匯總三個階段；2、財務計劃要立足公司年度發展規劃制定，保持計劃的穩定性，同時要根據形勢變化適應調整計劃；3、年度財務計劃應當分解到季度、月度，保證具體可行。二十三、財務分析管理：1、財務部定期對財務活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要對分析總結經驗，改善提高；2、財務分析應當就以下

11、幾方面進行：資產、負債和所有者權益分析，公司長短期償債能力、營運能力和現金流量分析，公司利潤分析、成本費用分析、財務預測分析、建設項目的財務分析等；3、財務分析采用指標分析法，比率分析法，連環替代法，差額計算法，平衡分析法，盈虧分析法等方法。二十四、公司財務部內部應當建立稽核制度和內部牽制制度，加強內部財務管理制度。第四章 內部牽制制度一、為了規范公司內部牽制制度，根據國家有關政策法規的規定，應結合公司的具體情況及管理要求，制定本管理制度。二、內部牽制制度，是為了維護公司資產的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經濟活動進行綜合的計劃、控制和評價而制定的制度、組織、方法和手續的總稱。三、內

12、部牽制制度的原則是機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離以及業務處理程序化、制度化。四、現金內部牽制的內容：1、公司庫存現金收支與保管應由出納人員負責。經管現金的出納人員應與會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權、債務等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。2、填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。3、建立收據和發票的領用制度。領用的收據和發票必須登記數量和起訖編號，由領用人員簽字。收回收據和發票存根，應由保管人員辦理簽收手續。對空白收據和發票應當定期檢查，以防止短缺。4、對現金收訖的交易必須根據原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上

13、“現金收訖”與“現金付訖”章。5、對公司的庫存現金，出納人員應做到日清月結，帳實相符。對發現的現金溢缺，必須認證查明原因，并按規定進行處理。6、公司的出納人員應定期輪換，不得一人長期從事出納工作。五、應收及預付款內部牽制制度：1、應根據銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記帳簿；2、收到貨款后，應根據銀行收款通知書登記帳簿；3、對已核銷的壞帳，應在備查簿上登記，加以控制，嚴格保密，對此類客戶也應核對帳目，以免以后回收時被有關人員納入私囊；4、會計人員應定期與有關客戶對帳，以保證帳帳相符；5、會計人員應定期按應收帳款的帳齡、金額等重要程度列表，向有關領導報告。六、應收票據內部牽制的內容：1、保管應

14、收票據的人員不得經辦會計記錄；2、票據的接受、貼現和換新須經保管票據以外的主管人員書面批準；3、違約票據應置于會計部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施；4、部分付款的票據，收到貨款時應將收款日期、金額、余額等記錄在票據背面，并在票據登記簿上及時記錄。七、存貨內部牽制的內容1、各二級核算單位生產過程中的各種記錄、生產通知單、領料單、計工單、入庫單等文件資料都要匯集該單位的會計處；2、制定成本計劃或控制目標，搜集、審核各有關單證，嚴格控制生產費用的發生；3、設置相應的總分類帳戶和明細分類帳戶，進行會計核算；4、選擇恰當的成本計算方法，歸集并分配生產費用，確定生產成本；5、進行各種成本分析；6、

15、定期盤點存貨、保證帳帳相符、帳物相符；八、固定資產內部牽制的內容1、固定資產的取得須經過有關部門的批準、認可；2、固定資產的帳簿記錄必須完整、合理，且帳帳相符；3、固定資產分部門歸口管理；4、固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任；5、固定資產的處置，要有完整的額申請報批程序；6、要定期對固定資產進行盤點。九、內部牽制制度的工作依據是公司的會計資料、公司的經濟活動過程、公司的經營管理。內部牽制制度的核心是財務的內部牽制制度。通過內部牽制制度的實施及時發現公司經營中的問題，改善公司管理的薄弱環節，提高公司的管理水平。第五章 會計稽核制度一、為了加強公司會計稽核工作的管理

16、，提高會計核算工作的質量，根據國家有關政策法規的規定，以及公司的具體情況及管理要求，制定本制度。二、會計稽核是指在會計機構內部指定專人對有關會計帳證等進行審核、復查。會計稽核是會計工作的重要內容，公司要加強會計稽核工作。通過稽核，對日常核算工作中所出現的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質量。三、稽核工作的組織形式及分工：1、公司的財務稽核制度以財務部為中心，各職能部門相配合；2、財務部長對會計稽核工作負責，并對計劃指標的銜接、財務收支、成本費用、財產增減變化等重大事項負責稽核；3、財務部設兼職稽核工作崗位，其工作主要包括：會計憑證的審核、帳簿的核對、會計報表的復核

17、以及基礎工作的復核。四、會計機構內部稽核工作的主要內容：1、審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否銜接等。審核目標成本的執行情況，及時解決目標和實際的差異；審核成本開支范圍和費用開支標準；審核成本費用核算期間和成本差異。審核之后應當提出建議或意見，以便修改和完善計劃和預算。2、審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定。審核公司資金預算是否合理使用，是否嚴格控制非生產性開支；審核公司對國家投入的資本金、專項資金和稅收返還資金是否嚴格按照國家規定的用途使用；審核是否依法、及時、足額繳納各種稅費、養老、失業、醫療保障

18、。如發生問題，應及時指出并采取切實措施加以制止和糾正。3、審核會計憑證會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規、規章制度規定的要求。原始憑證必須經過授權人的審核，只有經過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據；記帳憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致，所有的記帳憑證必須附有原始憑證；憑證必須連續編號，憑證的使用必須編號順序使用；業務經辦人員在處理有關業務后，必須簽名、蓋章，以明確其經濟責任；定期審核憑證帳簿和報表之間是否相符；定期審核總分類帳和明細分類賬、總分類賬和日記賬是否相符。4、審核各項財務物資的增減變動和結存情況，并與賬

19、面記錄進行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。五、稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報表、成本計劃、財務收支計劃負責。第六章 資金籌集管理制度一、為了規范公司資金籌集，合理有效地籌集及管理資金擬，按照國家有關政策法規的規定要求，結合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。二、資金是財產物資價值的貨幣表現，為保證公司生產經營的穩定與發展，本著少花錢多辦事的原則，財務部應及時有效合理地籌集資金。三、公司籌資的預測及分析管理：1、資金的收入計劃是根據公司年度、月度下發收入指標確定的，資金的支出計劃是根據各部門依據生產的需求而編制的；2、根據資金預算計劃，財務部提出不同籌資方案，并對各籌

20、資方案進行可行性研究分析，選擇適合公司生產需要、資金成本低、收益大的合理籌資結構和籌資渠道。財務部確定籌資方案后，須報財務總監及總經理同意，并報請集團公司資金中心同意后方可執行。3、籌資規模的確定：按供應公司、制造部、動力部、技術開發部等部門的實際生產經營和維修改造所需的資金籌集；通過對財務報表的分析判斷公司財務狀況與經營狀況，確定籌資規模。4、籌資成本的預測與分析：公司籌資渠道主要是通過銀行貸款和發行股票方式進行，籌資渠道主要是通過銀行貸款和發行股票方式進行，籌資渠道的方式不同，籌資成本，所以籌資前必須要進行預測分析，其分析公式有：資金成本率資金占用費（籌集資金總額資金籌集費）流動資金要進行

21、流動資金周轉率分析，同時要對流動資金償還能力進行分析，其公式有：流動資金周轉率產品銷售收入流動資金平均占用額流動比率流動資產流動負債速動比率（流動資產存貨）流動負債四、資本金管理：1、公司必須加強資本金的管理。財務部是公司資本金的核算和管理部門。2、資本金是公司在工商管理部門登記的注冊資金，它必須取得中國注冊會計師出具的驗資證明。公司對它依法享有經營權，在公司生產經營期內實行資本保全制度，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規另有規定的，從其規定。五、資本公積金管理：1、公司應加強資本公積金的管理。2、資本公積金主要是公司在籌資過程中，投入的資本自身引起的各種增值。主要包括股本溢

22、價、捐贈公積、法定財產重估增值和住房周轉金轉入部門等。3、公司在擴大資本增加股本時，按規定可以將資本公積轉增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產價值以及資產評估增值部分不能轉作股本。六、負債的管理：1、負債是指公司承擔的能夠以貨幣計量，需要以資產或者勞務償付的債務，表現為公司借入的資金以及應付未付款項等，負債按照承擔經濟義務期限的長短，可分為流動負債和長期負債。流動負債是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付及預收賬款、應付票據、應付工資、應付福利費、其他應付款和預提費用等。長期借款是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券

23、和長期應付款等。2、長短期借款的管理公司要從銀行獲得長短期借款，需要向集團資金管理中心提出貸款申請，并按照一定程序辦理必要手續；長短期借款的核算要按貸款單位設立明細帳戶，財務部門需專人負責建立長短期借款檔案。長短期借款合同還應按簽訂時間順序存檔，并由專人保管。應按照長短期借款合同的規定具體安排長短期借款的歸還，正確計算、支付（或分攤）借款利息。公司短期負債的應計利息支出，應計入財務費用。公司長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產經營期間的計入財務費用；清算期間的計入清算損益。但是，其中凡是與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖然已經交付使用但是尚未辦理竣工決算之

24、前，計入購建資產價值。對其他單位進行貸款擔保，應判斷擔保責任帶來的潛在負債問題，必須經公司總經理簽字同意后，總經理辦公室登記備案后方可蓋章辦理。3、應付款項的管理：公司財務部對于各應付款項設專人負責，按欠款對象、業務分類等登記。對已經登記的應付款項要按月、季、年進行清理兌付，結算要定期與對方單位或個人核對所登記應付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。對因結算單據等原因無法確定實際價格的應付帳款，要按會計制度要求月末進行估價驗收入賬。4、應付票據的管理除按照會計制度規定，設置應付票據科目核算外，應設置應付票據登記簿，指定專人負責詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、

25、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細資料。在票據到期前將款項足額存入銀行，以保護公司良好信譽。到期付清時，應進行帳務處理，并在備查簿中逐筆注銷。5、應付工資的管理：應付工資是指應支付給職工的工資總額，包括工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等，都要經過公司人事部嚴格審核，審批后方可支付。應設置“應付工資”科目進行核算和管理，貸方反映應支付給職工的工資額，借方反映實際支出額，財務部和人事部應及時核對，以保持“應付工資”核算的準確性。6、應付福利費的管理應付福利費是公司按工資總額的14提取的用于職工福利方面的資金。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括公司參加職工醫

26、療保險交納的醫療保險費）、醫務人員的工資、醫務經費、職工因工負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助以及國家規定的其他福利支出。第七章 貨幣資金及往來款項的管理制度一、為了加強公司貨幣資金及往來款項結算的管理，保證國家和公司資產的完整性，根據國家有關法律法規政策的規定要求，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態存在的資產，是公司流動性最強的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金；往來款項是指應收帳款、預付帳款、應收票據、其他應收款、應付帳款、預收帳款、應付票據、其他應付款等。三、現金管理制度：1、公司現金的使用范圍：支付職工的工資、津貼；支付個人的勞動報酬；根據

27、國家規定頒發給個人的各種獎金；各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出（結算起點規定為1000元）；中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出；超過結算起點以上的支出應報經財務部審核批準或財務總監批準；2、庫存現金限額規定：庫存現金限額的核定，由財務部根據現金支用量的多少，結合本公司具體情況與開戶銀行共同商定。本公司庫存現金限額一般為35天的支用量。公司庫存現金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現金管理安全。庫存限額不足時向開戶銀行提取。3、現金收支的日常管理現金收入當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間送存；不坐支

28、現金。即公司支付現金，只可以從庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現金的應當經過批準，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬反映。公司提取現金，應注明用途，并由財會部門負責人簽字蓋章。4、現金的內部控制制度參見第四章內部牽制制度中現金的內部管理制度。5、庫存現金的核算和清查：出納人員進行現金收付時根據會計人員填制的，經稽核員審核的有效記帳憑證（即付款收款憑證），并按記帳憑證逐日逐筆序時登記現金日記賬，每日業務終了，應盤點現金并與現金日記賬當日余額進行核對，做到日清月結，帳款相符。會計人員與出納人員應定期將總賬的現金帳戶余額與現金日

29、記賬余額進行核對，做到帳帳相符。為了及時發現和防止現金收付差額，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現金一次，保證帳帳相符、帳款相符。發現長短款應查明原因及時處理。四、銀行存款管理制度：1、銀行結算的范圍和方式：公司在生產經營過程中，與其他有關單位和個人（供應商、客戶、公司職工等）發生的各種結算業務，除按現金管理暫行條例可以使用現金以外，一律要通過銀行辦理轉帳結算，不得直接支付現金和開具現金支票。結算方式按銀行結算辦法和本公司業務特點，可以采用銀行匯票、支票、商業匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。2、結算紀律的規定：公司必須嚴格遵守國家紀律、法規和辦法的規

30、定，不準出租、出借銀行帳戶，為外單位或個人代收代支或轉帳套現，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用；辦理銀行結算，需要向外寄發的結算憑證必須于當日及時送交銀行，最遲不得超過次日；各會計員要負責對結算業務的收支、各種票據的使用，是否背書轉讓等進行審查。3、銀行存款的登記、核算及日常管理的規定：按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬；出納員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每月終了應結出余額；外幣銀行的存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率；月份終了，應將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達帳項，必須逐筆查明原因及時

31、處理，并按月編制銀行存款余額調節表，保證帳實相符；對銀行帳戶印鑒的管理要做到分管并用，不準一人同時保管使用，法人代表（總經理）章和出納私章由出納員保管，財務專用章由財務負責人或其指定的其他財務人員保管，印鑒保管人員外出時由財務負責人指定的其他財務人員保管。4、銀行轉帳支票使用規定：支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；支票金額起點為100元，有效期限為10天，背書轉讓地區的轉帳支票付款期限為10天，期限從簽發次日算起，到期遇法定休假日順延；轉帳支票應記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的名稱及簽發年、月、日；簽發支票應使用墨汁

32、或碳素墨水填寫，未按規定填寫被涂改冒領的，由簽發人員負責；嚴格控制空白支票發放，對采購急需使用空白支票，經領導審批后發放的空白支票要填寫年、月、日、用途及限額；支票應在有效期內使用，領用的支票發生丟失，經辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行掛失，因支票丟失造成的經濟損失，有丟失人賠償；5、加強備用金借款的管理，及時辦理報帳手續，嚴禁私人非公務借款。差旅費借款需在公務完畢回程后三日內辦理報銷手續，上次借款未清的，不得辦理新的公務借款。對不按時辦理報銷手續的，財務部門應發出書面通知，經催辦仍不辦理報帳手續者，可從借款經辦人下月工資獎金中抵扣。6、對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等

33、其他貨幣資金，統一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類帳和臺帳，確定專人負責及時記帳和督促有關業務部門清理。業務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結算時，須編制用款計劃，經財務負責人同意，財務部門方可辦理存款手續。五、外幣業務管理制度：1、外匯資金登記保管手續。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應及時存入銀行，并及時登記入賬。公司在“銀行存款”帳戶下按不同外幣分設明細賬進行明細核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分別設置；2、合理選用適合匯率。會計年度涉及外幣的經濟業務，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。由于外幣業務較多，所以本公司為簡化核算，選用當月1日市場匯率作為折合匯

34、率；3、外匯貨幣性項目包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據、應收帳款、應付帳款、預付帳款、短期借款、長期借款等；4、接受外幣資本投資的帳務處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或實物按記帳匯率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協議中約定的匯率進行核算，如投資合同、協議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。有關帳戶與實收資本采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積處理。5、匯兌損益的確認及相應的財務處理：籌建期間發生的匯兌損益，記入開辦費，自投產起按五年攤銷；接受投資時發生的匯兌損益，記入資本公積金；為購建固定資產發生的，在資產

35、尚未交付使用時列入固定資產的價值，在固定資產辦理竣工手續以后發生的計入當期損益；為購建無形資產發生的匯兌損益，全部計入無形資產價值；對外投資或收回投資時，計入當期損益；生產經營期間發生的匯兌損益，作為財務費用計入當期損益；外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷；公司清算期發生的匯兌損益，計入清算損益；六、往來款項的管理制度：（一）往來款項登記要求：1、往來戶的結算主要包括應收帳款、應收票據、其他應收款、應付帳款、應付票據、其他應付款等；2、發生的往來款項要按單位和個人設置明細賬，登記時，發生實踐、內容要逐筆登記。（二）應收帳款的管理：1、應收帳款的日常管理：應分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人

36、的姓名設立明細帳戶。記帳時應按發生的時間、內容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成、回收及增減變化情況；財務經辦人員應根據銷售部門提供的各項憑證包括合同、發貨單、保險單證、貨物清單、質量判定證件等，計算應收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發票填制結算憑證應收帳款帳簿管理人員按結算憑證逐筆登記；對客戶提出異議經銀行退回的托收承付或委托收款憑證及因質量、價格、數量和合同等問題而拒付的理由書，由結算部門登記，并轉交相關部門及時處理。2、應收帳款的稽核：每月終了對應收帳款進行全面清理，將應收帳款余額與總賬核對，檢查結算情況，發現異常及時上報；與用戶核對帳務應保證每年至少一次，與

37、重點用戶核對，應派員前往，一般用戶，可采用發函的方式核對；每年年終應對應收帳款余額進行帳齡分析，對帳齡較長的應收帳款，應按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉。3、壞帳損失的管理：確認為壞帳損失的應收帳款有：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產抵償后，仍然不能收回的應收帳款；因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款；債務單位撤銷，經民事訴訟確認無法追回的款項；公司的壞帳損失采用備抵法核算；按照股份有限公司會計制度的規定，公司自99年1月1日起，壞帳準備原按應收帳款余額的5計提，改按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的10計提，壞帳準備金計入管理費用。（三）應付

38、票據的管理見第六章負債的管理制度，其他往來款項的管理對照應收帳款的管理執行。第八章 存貨管理制度一、為了加強對存貨收、發、存的管理，明確各職能部門的責任和管理權限，根據國家有關政策法規的規定，結合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產，主要包括各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協作件、在產品、自制半成品、產成品、委托加工材料等。三、存貨的入帳價值：1、購入的存貨入帳價值包括：貨物價值：指購入存貨發票上包列的貨款金額；運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費；運輸途中的合理

39、損耗；入庫前加工、整理、挑選費用。2、自制存貨入賬價值：自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發生的原材料費、工資及其他費用，以計劃價格為入庫價值，與其實際成本的差異，分配計入生產成本；產成品的計價包括制造過程中發生的直接原材料費用、工資費用及其他制造費用。3、委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。4、投資者投入的存貨價值為評估后或者合同協議確定的價值；5、盤盈的存貨，其入帳價值為同類存貨的實際成本。四、存貨的核算方法：1、原材料、自制半成品采用計劃價格核算，材料成本差異按材料類別進行核算與結轉；差異率的計算公式為：材料成本差異率（

40、月初結存材料的成本差異本月發生的材料成本差異）（月初結存材料的計劃成本本月發生的材料計劃成本）2、委托加工材料、產成品等均按實際成本計價，發出計價方法為加權平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。3、期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末成本高于其可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。五、材料的驗收入庫：1、材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質量檢查、單據齊備三個環節，只有數量準確、質量合格、手續清楚的存貨才準于收料入庫；2、材料采購必須按規定取得增值稅專用發票，對確實不能取得增值稅專用發票的，須事先提出申請，報經財務部門批準后，方可采購。3、材料入庫由供應部門經辦人根據外來憑證

41、銀行結算憑證供貨單位的發票運雜費等單據與采購計劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規格、價格、數量和發貨日期等是否與合同、計劃相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經辦人和經辦部門負責人簽字，質檢員檢驗貨物簽字后，庫管員根據入庫單填寫的內容核對驗收入庫并簽字，經辦人據此到財務部門報帳。財務部門材料核算員根據有關憑證審核發票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的財務處理。對超儲備、超計劃采購，財務部門有權拒絕付款，并追究其經濟責任。4、材料驗收中，如有數量、質量、型號規格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產品質量問題的拒絕入庫，進行退貨。如數量不符，采購部門應提出索賠等處理意見，財務

42、部門應拒絕付款或部分拒付。5、對發票未到的貨物，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發票收到時辦理入庫手續。6、車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務部門進行帳務處理。7、因生產計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗收入庫，財務部門據此進行帳務處理。8、在途材料應由采購部門經辦人根據外來憑證（銀行結算憑證供貨單位的發票托收票據、運雜費等單據）與采購計劃、采購合同核對無誤后，由采購部門負責人簽字，部門登記后，送財務部門建立在途存貨備查簿。待貨物收到后，再辦理入庫手續。9、接受捐贈的材料，由接受捐贈部門填寫

43、入庫單，由庫管員驗收入庫后，送財務部門進行帳務處理 。10、委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經與委托加工協議、合同核對無誤后，由質檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續，財務部門按協議、合同和驗收入庫手續進行帳務處理。不得將委托加工材料直接投放到生產環節。六、原材料的發出：1、各部門根據生產計劃按需要編制領料計劃；2、部門領料員，可根據領料計劃填制領料單（含日期、名稱、規格、數量、單價、用途），并經部門領導簽字。3、倉庫管理員要審查領料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領料單、無主管領導簽字的領料單和“白條”領料，不得發料。4、要堅持按領料單限額發料，不得隨意克扣、超發或改

44、變規格品種。5、領料人員要把好質量關，對于質量不合格的存貨應拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，如果不報，日后由于存貨質量導致的損失由領料人員和使用部門共同承擔。6、領料單一式三份，其中領料部門一份，倉庫入賬一份，財務入賬一份。7、月終未用的材料要辦理架退料手續，以便沖減成本。七、在產品和產成品的管理：1、在產品的管理在產品是處在生產過程中尚未加工完成的各項產品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產品。要嚴格按照成本費用管理辦法，把生產成本在完工產品和在產品之間及時結轉，不得多轉或少轉完工產品成本。各單位應按月、季、年組織盤點，核實實物數量，車間應作好實物管理，防止丟失、損壞等現象，并與車間財務

45、部門的“生產成本核算單”核對，做到帳物相符。各工序轉移半成品要管理到位、轉移有序、有簽收、有檢查。2、產成品的管理：產成品入庫由生產車間填制“產成品完工報告單”，經質檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據此進行帳務處理。銷售產品由倉庫根據財務結算印章齊全的發票提貨單辦理發貨手續。發生銷售退回時應由銷售部門通知財務部門按稅務機關規定開具紅字發票，庫管員驗收入庫，分別簽字后到財務部門辦理退貨結算手續。原開發票抵扣聯必須由財務部門在開具紅票退庫時一并退回財務。來料加工產成品的出庫也按正常產成品出庫辦法執行，不能直接將產品發給委托方。倉庫保管員必須依據財務部門審核認可的票據辦理

46、發票，并定期與財務部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。存貨發生被盜、被毀、水淹、火災等非常損失，由其歸口管理部門負責及時上報公司保衛處等部門，在二十四小時內通知保險公司，財務部門負責辦理保險賠款事宜，保衛處負責清查盜竊者、毀壞者等，追究有關單位、個人責任。八、存貨的抽查與盤點：1、存貨的抽查：倉庫管理員應經常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認真查對。財務部門或有關人員，應經常對存貨進行抽查，以驗證是否帳實相符、帳卡相符、帳帳相符。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。2、存貨的盤點：各倉庫每月末應對所管存貨進行檢查，核對“帳、卡、物”是否

47、 一致。各生產車間必須在每月末對在產品進行盤點，并將盤點結果填列盤點表交財務部門進行成本核算。每年末由財務部門派人參加對存貨進行全面盤點。盤點前要把所有數字入賬，試算平衡。對盤點結果，要填列盤點報告表，報財務部門審查。3、盤點結果的處理：對盤點結構發現盤盈、盤虧、毀損、變質、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，提交由技術人員、質檢人員等組成的小組進行鑒定，并由其部門予以確認，提出報廢申請，上報總經理、總會計師、總工程師進行把關審核，在確定上述存貨毀損及報廢后，對于損失在一定數額以上的，還應報上級主管部門、主管財政機關審批。接到上級主管部門批準核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單

48、獨建帳、單獨保管。財務部門要建立報廢物資明細賬，每處理一筆報廢物資，都要及時登記入賬，作為當期損益。報廢、毀損的物資核銷后，要進行變價處理，處理后的凈收入，也作為當期損益，不得作為小金庫處理。第九章 在建工程管理制度一、為規范公司在建工程的管理和核算，充分發揮工程投資效益，根據國家有關政策法規的規定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產，新建、改建、擴建工程，技術改造、設備更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立項審批制度：1、凡列入公司在建工程項目，應先進行可行性分析。2、技術改造、

49、基本建設的立項，應根據生產發展、技術進步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設等情況，結合長遠規劃的實施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進行項目的立項，報公司經理審批。3、技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術開發部等歸口部門負責組織立項。4、計劃外臨時項目由使用單位提出申請報告，由公司技術開發部、計劃部等歸口部門進行可行性分析并組織立項。5、技術改造、基建重大工程項目，由基建、技術開發部、財務部等方面專業人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報上級主管部門審批。四、在建工程的預決算管理1、重大的技術改造工程項目合同生效后，應立即派人到供貨廠家，對所需設備的制造質量進行監

50、督檢查。2、依據建設項目設計圖紙，編制施工圖預算，預算書要按國家有關政策規定執行，以預算造價作為簽定建筑合同的依據。3、預算人員應參加圖紙會審和工程驗收，對工地實物量進行驗核，審查施工單位的預算書。4、工程竣工驗收，要立即進行結算。施工設計圖、施工現場鑒證和隱蔽資料、驗收單均作為結算依據。5、組織有關單位做好設備的安裝、調試和技術服務工作。6、建立健全預算、決算審核制度。五、在建工程的設備材料管理：1、依據工程預算做出材料的需用計劃，按規定提供給供應公司。2、凡基建部門自行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗收手續，按材料物資的名稱、數量、金額填寫材料物資驗收單，由計劃員、材料采購員、庫存保

51、管員簽章后才能辦理財務結算。3、發放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領材料名稱、數量、金額填寫材料領料單，由計劃員、材料員、領用人簽章后，庫房保管員方可發放，庫房保管員簽章后，轉交財務計入該工程造價。4、庫存材料物資的保管，應按材料類別，建立庫存材料物資明細賬，按材料物資的驗收單和領用單分別登記材料物資的收入與支出，材料物資明細賬的賬面額應與庫存的材料物資相符。5、對掛賬材料，要定時統計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。六、在建工程竣工驗收管理1、在建工程完工后，由技術開發部門內組織有關部門進行驗收。2、工程竣工驗收一周內，辦理固定資產移交手續，對驗收提出的問題，提出具體解決

52、意見，限期落實完成。3、驗收合格的工程，承建單位應將所建成的財產列出清單，包括技術資料等向使用部門辦理移交。屬于出包的工程，應將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產移交清單送財務部進行帳務處理。七、在建工程的核算方法：1、在建工程按實際成本核算，在建工程在完工并交付使用時，按實際發生的全部支出轉入固定資產。2、對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉入固定資產，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數調整原估價和已提折舊。3、與購建在建工程直接相關的借款利息支出和外幣折算差額，在該資產完工前計入該項資產的購建成本。第十章 固定資產管理制度一、為了加強和規范公司固定資產的核算和管理

53、，充分發揮固定資產的效能，保證固定資產的安全完整，根據國家有關政策法規的規定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。三、固定資產的管理部門及管理范圍：1、公司財務部門是資金管理專職機構，對固定資產在其價值方面負有總的核算責任，應全面組織切實保證全公司固定資產的正確管理和合理使用，負責全公司固定資產的核算、報表和管理。2、各車間二級核算單位應指定專人負責做好固定資產增減變動以及固定資產折

54、舊的帳務處理，正確反映固定資產增減變化、新舊程度。3、凡是購建或自制的設備及工程項目，完工投產后必須及時辦理驗收移交手續，由于特殊原因暫不能辦理報竣的項目，由工程項目牽頭單位提出申請，辦理估價驗收手續，等項目正式報竣工后予以調整。四、固定資產的計價方法；1、購入固定資產按實際支付的買價或調出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。2、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價；在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估

55、計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。3、投資者投資轉入固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價格計價。4、融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出計價。5、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產賬面原價減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上因改擴建而增加的支出計價。6、接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格或根據捐贈方提供的有關憑據計價。7、盤盈固定資產、按重置完全價值計價。五、固定資產的折舊1、公司固定資產計提折舊采用平均年限法。根據國家規定的工業企業固定資產分類折舊年限，結合本公司實際情況，確定固定資產折舊年限如

56、下：房屋類 30年建筑物 15年通用設備 12年專用設備 5年起運設備 6年變配電設備 18年其他設備 8年2、固定資產增減變動時計提折舊的規定：當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月開始不提折舊。已經提足折舊繼續使用的固定資產不再提折舊。提前報廢的固定資產，其未提足折舊的部分不再補提，其凈損失部分計入營業外支出。已經完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產，待竣工決算辦理完成后，按照決算數調整原估價和已提折舊。已經整體交付使用的固定資產，不論是否辦理竣工決算手續，一律按生產經營用固定資產核算，計提折舊。3、折舊額的測算：年折舊額（固定資產原值預計凈殘值）折舊年限 預計凈殘值固定資產原值×凈殘值率 公司固定資產凈殘值率執行國家規定的比率，具體規定為5。月折舊額固定資產年折舊額12六、固定資產清理1、報廢清理的固定資產，由使用部門提出申請，報歸口管理部門，由歸口管理部門組織鑒定，填報固定資產報廢單，寫明報廢理