1、.4 4一、成本報告的內(nèi)容及種類一、成本報告的內(nèi)容及種類（一）成本報告的內(nèi)容（一）成本報告的內(nèi)容 P2861、概念、概念2、作用、作用n 綜合反映報告期產(chǎn)品成本水平、成本構(gòu)成及綜合反映報告期產(chǎn)品成本水平、成本構(gòu)成及其升降情況其升降情況n 產(chǎn)品生產(chǎn)耗費和成本分析的依據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費和成本分析的依據(jù)1) 成本預(yù)測、決策和編制成本計劃的依據(jù)成本預(yù)測、決策和編制成本計劃的依據(jù).5 5（二）成本報告的種類（二）成本報告的種類P287按反映的內(nèi)容劃分：按反映的內(nèi)容劃分：反映成本計劃情況的報表：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、反映成本計劃情況的報表：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表；主要產(chǎn)品單位成本表；反映費用支出

2、情況的報表：制造費用明細表、銷售反映費用支出情況的報表：制造費用明細表、銷售費用明細表、管理費用明細表和財務(wù)費用明細表；費用明細表、管理費用明細表和財務(wù)費用明細表；反映成本管理專題的報表：責任成本報表、質(zhì)量成反映成本管理專題的報表：責任成本報表、質(zhì)量成本報表等。本報表等。按編制的時間劃分按編制的時間劃分定期：年報、季報、月報、旬報、周報、日報。定期：年報、季報、月報、旬報、周報、日報。不定期不定期.6 6（二）成本報告的種類（二）成本報告的種類按編制的范圍分類按編制的范圍分類全廠成本報表（產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品全廠成本報表（產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表）單位成本表）車間成本報表車間成本

3、報表班組成本報表等班組成本報表等制造費用明細表、生產(chǎn)情況表既可以是全廠制造費用明細表、生產(chǎn)情況表既可以是全廠成本報表，也可以是車間成本報表。成本報表，也可以是車間成本報表。.7 7（二）成本報告的種類（二）成本報告的種類行業(yè)行業(yè)成本信息歸集的對象成本信息歸集的對象.8 8二、成本報告的編制方法二、成本報告的編制方法.9 9（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表反映報告期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總反映報告期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本的報表。成本的報表。P287作用作用考核全部商品產(chǎn)品成本計劃的完成情況考核全部商品產(chǎn)品成本計劃的完成情況分析各種

4、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況.1010全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)P289基本報表基本報表可比產(chǎn)品：企業(yè)過去正式生產(chǎn)過并且完整的成本資可比產(chǎn)品：企業(yè)過去正式生產(chǎn)過并且完整的成本資料以供比較的產(chǎn)品料以供比較的產(chǎn)品不可比產(chǎn)品：企業(yè)本年度初次生產(chǎn)，缺乏可比成本不可比產(chǎn)品：企業(yè)本年度初次生產(chǎn)，缺乏可比成本資料的新產(chǎn)品。資料的新產(chǎn)品。內(nèi)容：實際產(chǎn)量、單位成本、本月總成本以及本年內(nèi)容：實際產(chǎn)量、單位成本、本月總成本以及本年度累計總成本度累計總成本補充資料補充資料可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低率可比產(chǎn)品成本降低率產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名

5、稱規(guī)規(guī)格格計計量量單單位位 實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量單位成本單位成本 本月總成本本月總成本 本年累計總成本本年累計總成本 本本 月月本年本年累計累計上年上年實際實際平均平均本年本年計劃計劃本月本月實際實際本年本年累計累計實際實際平均平均A B本月本月實際實際AB本年本年實際實際 可比產(chǎn)品合計可比產(chǎn)品合計 其中：其中：1.甲甲件件 2.乙乙件件 3.丙丙件件 不可比產(chǎn)品合計不可比產(chǎn)品合計 其中：其中：1.子子 件件 2.丑丑件件全部商品產(chǎn)全部商品產(chǎn)品工廠成本品工廠成本編報企業(yè)編報企業(yè)20年年12月份月份單位：元單位：元全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表A代表著代表著“按按上年實際平均上年實際平均單位成

6、本計算單位成本計算”B代表著代表著“按按本年計劃單位本年計劃單位成本計算成本計算”.1212計算公式計算公式 P290 可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額 全部可比產(chǎn)品的實際產(chǎn)量按上年實際平均單全部可比產(chǎn)品的實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本位成本計算的本年累計總成本全部可比產(chǎn)品的實際產(chǎn)量按本年實際平均單全部可比產(chǎn)品的實際產(chǎn)量按本年實際平均單位成本計算的本年總成本位成本計算的本年總成本（產(chǎn)量產(chǎn)量上年上年單位成本）單位成本）（產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年單位成本）單位成本）產(chǎn)量產(chǎn)量（上年（上年單位成本本單位成本本年年單位成本）單位成本）.1313計算公式計算公式可比產(chǎn)品成本降低率可比產(chǎn)品成

7、本降低率可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額 （產(chǎn)量產(chǎn)量上年上年單位成本）單位成本）100實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（上年（上年單位成本本年單位成本本年單單位成本）位成本）（實際產(chǎn)量（實際產(chǎn)量上年實際平均單位成本）上年實際平均單位成本）100.1414計算公式計算公式 全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品成本降低額成本降低額 全部產(chǎn)品的全部產(chǎn)品的產(chǎn)量按產(chǎn)量按平均單位成本計平均單位成本計算的本年總成本算的本年總成本全部產(chǎn)品的全部產(chǎn)品的產(chǎn)量按本年產(chǎn)量按本年平均單位成平均單位成本計算的本年總成本本計算的本年總成本(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本)(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本)產(chǎn)量產(chǎn)量(本年本年平均單位成本

8、本年平均單位成本本年平均單位成本平均單位成本).1515計算公式計算公式全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品成本降低率成本降低率全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品成本降低額成本降低額(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本)100產(chǎn)量產(chǎn)量(本年本年平均單位成本本年平均單位成本本年平均單位成本平均單位成本)(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本100.1616（二）主要產(chǎn)品單位成本報表（二）主要產(chǎn)品單位成本報表主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品指企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)，在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重比較指企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)，在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重比較大，能概括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面貌的那些產(chǎn)品。大，能概括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面貌的那些產(chǎn)品。主要產(chǎn)品單位成本報表主要產(chǎn)品單位

9、成本報表反映企業(yè)在月份和年度內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位反映企業(yè)在月份和年度內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動情況的會計報表。成本的構(gòu)成及其變動情況的會計報表。按主要產(chǎn)品分別編制，是對產(chǎn)品生產(chǎn)成本的補充說按主要產(chǎn)品分別編制，是對產(chǎn)品生產(chǎn)成本的補充說明。明。作用作用P290.1717主要產(chǎn)品單位成本報表的主要產(chǎn)品單位成本報表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)產(chǎn)量產(chǎn)量報告期的計劃產(chǎn)量和實際產(chǎn)量、本年累計的計劃產(chǎn)報告期的計劃產(chǎn)量和實際產(chǎn)量、本年累計的計劃產(chǎn)量和實際產(chǎn)量以及銷售單價量和實際產(chǎn)量以及銷售單價單位成本單位成本按照成本項目分別反映歷史先進、上年實際平均、按照成本項目分別反映歷史先進、上年實際平均、本年計劃、本月

10、實際和本年累計實際平均的單位成本年計劃、本月實際和本年累計實際平均的單位成本。本。主要技術(shù)經(jīng)濟指標主要技術(shù)經(jīng)濟指標反映原料、主要材料、燃料和動力、人工工時和機反映原料、主要材料、燃料和動力、人工工時和機器工時的消耗數(shù)量器工時的消耗數(shù)量.181819年年12月份月份單位：元單位：元產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品名稱：甲規(guī)格：規(guī)格：計量單位：件計量單位：件本月實際產(chǎn)量：本月實際產(chǎn)量：300本年累計實際產(chǎn)量：本年累計實際產(chǎn)量：3,150成本項目成本項目歷史先歷史先進水平進水平上年實上年實際平均際平均本年本年計劃計劃本年本年實際實際本年累計本年累計實際平均實際平均直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費用制造費用3

11、13 4560365 58 110343 55 96 318 45 713254672產(chǎn)品生產(chǎn)水平產(chǎn)品生產(chǎn)水平418 533494434443主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表.1919（三）制造費用明細表（三）制造費用明細表 P291制造費用明細表制造費用明細表反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)成情況的報表。成情況的報表。只反映基本生產(chǎn)車間制造費用，不包括輔助只反映基本生產(chǎn)車間制造費用，不包括輔助車間制造費用。車間制造費用。作用作用分析制造費用的構(gòu)成和增減變動情況分析制造費用的構(gòu)成和增減變動情況考核制造費用預(yù)算的執(zhí)行情況考核制造費用預(yù)算的執(zhí)行情況充

12、分揭示差異及產(chǎn)生的原因充分揭示差異及產(chǎn)生的原因.2020制造費用明細表的編制制造費用明細表的編制其明細項目按會計制度的規(guī)定，結(jié)合企其明細項目按會計制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，以保持各報告期會計數(shù)據(jù)的可比性。以保持各報告期會計數(shù)據(jù)的可比性。若明細項目有調(diào)整，則報表相應(yīng)數(shù)據(jù)也若明細項目有調(diào)整，則報表相應(yīng)數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)整，并在表后的附注中加以說明。應(yīng)調(diào)整，并在表后的附注中加以說明。19年年12月份月份單位：元單位：元 項目項目行次行次 本年計劃本年計劃 上年計劃上年計劃 本年實際本年實際職工薪酬職工薪酬折舊費折舊費修理費修理費辦公費辦公費水電費水

13、電費機物科消耗機物科消耗勞動保護費勞動保護費差旅費差旅費保險費保險費其他其他制造費用合計制造費用合計制造費用明細表制造費用明細表.2222（四）期間費用明細表（四）期間費用明細表作用：作用：考核企業(yè)各項期間費用的構(gòu)成和變動情況。考核企業(yè)各項期間費用的構(gòu)成和變動情況。各項期間費用明細項目按會計制度的規(guī)定，各項期間費用明細項目按會計制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，以保持各報告期會計數(shù)據(jù)的可比性。以保持各報告期會計數(shù)據(jù)的可比性。若明細項目有調(diào)整，則報表相應(yīng)數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)若明細項目有調(diào)整，則報表相應(yīng)數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)整，并在表后的附注中加以說明。整，并在

14、表后的附注中加以說明。.2424一、成本分析的意義一、成本分析的意義提供成本決策依據(jù)提供成本決策依據(jù)分析成本差異變動原因，掌握成本變動的規(guī)分析成本差異變動原因，掌握成本變動的規(guī)律律評價成本計劃執(zhí)行情況，考核成本責任履行評價成本計劃執(zhí)行情況，考核成本責任履行業(yè)績業(yè)績挖掘降低成本的潛力，提高經(jīng)濟效益挖掘降低成本的潛力，提高經(jīng)濟效益檢查成本管理的合法性，規(guī)范成本開支行為檢查成本管理的合法性，規(guī)范成本開支行為 .25258-48-4二、成本報告分析的方法二、成本報告分析的方法成本分析的評價標準成本分析的評價標準歷史標準歷史標準 行業(yè)標準行業(yè)標準 預(yù)算標準預(yù)算標準 .26268-48-4成本分析的原則成

15、本分析的原則定期分析與不定期分析相結(jié)合。定期分析與不定期分析相結(jié)合。 全面分析與重點分析相結(jié)合。全面分析與重點分析相結(jié)合。 縱向分析與橫向分析相結(jié)合。縱向分析與橫向分析相結(jié)合。 經(jīng)濟分析與技術(shù)分析相結(jié)合。經(jīng)濟分析與技術(shù)分析相結(jié)合。 專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合。專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合。 事后分析與事前、事中分析相結(jié)合。事后分析與事前、事中分析相結(jié)合。 數(shù)據(jù)分析與實地調(diào)查相結(jié)合。數(shù)據(jù)分析與實地調(diào)查相結(jié)合。.2727 1、比較分析法（絕對數(shù)分析）、比較分析法（絕對數(shù)分析）概念：概念：P294比較基數(shù)比較基數(shù)計劃數(shù)、定額數(shù)、預(yù)算數(shù)；計劃數(shù)、定額數(shù)、預(yù)算數(shù)；上期實際數(shù)、歷史最優(yōu)水平；上期實際數(shù)、歷史最優(yōu)

16、水平；同行業(yè)先進水平同行業(yè)先進水平注意注意用于比較的指標必須是同質(zhì)的；用于比較的指標必須是同質(zhì)的；必須具有可比性，即經(jīng)濟內(nèi)容相同；計算口徑相同；必須具有可比性，即經(jīng)濟內(nèi)容相同；計算口徑相同；指標計算期相同。指標計算期相同。.28282、比率分析法（相對數(shù)分析）、比率分析法（相對數(shù)分析）相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法計算兩個性質(zhì)不完全相同而又相關(guān)的指標的比率計算兩個性質(zhì)不完全相同而又相關(guān)的指標的比率如：成本利潤率利潤如：成本利潤率利潤銷售成本銷售成本100構(gòu)成（比重）比率分析法構(gòu)成（比重）比率分析法計算某項指標的各個組成部分占總體的比重計算某項指標的各個組成部分占總體的比重如：直接材料、直接人工、

17、制造費等各成本項目用如：直接材料、直接人工、制造費等各成本項目用占產(chǎn)品總成本的比重。占產(chǎn)品總成本的比重。注意：注意：一個單獨的比率不能說明問題，應(yīng)與其他指標一個單獨的比率不能說明問題，應(yīng)與其他指標進行對比進行對比.29293、趨勢分析法（相對數(shù)分析）、趨勢分析法（相對數(shù)分析）計算某項經(jīng)濟指標不同時期數(shù)值的比率計算某項經(jīng)濟指標不同時期數(shù)值的比率定基比率基期指數(shù)定基比率基期指數(shù)環(huán)比比率環(huán)比指數(shù)環(huán)比比率環(huán)比指數(shù)注：定期比率以第一年為固定期。注：定期比率以第一年為固定期。.30304、因素分析法、因素分析法分析方法：分析方法：1）定性分析法：查明影響的具體原因）定性分析法：查明影響的具體原因2）定量分

18、析法：連環(huán)替代法與差額計算法）定量分析法：連環(huán)替代法與差額計算法分析的一般程序分析的一般程序 P296確定指標的原始構(gòu)成因素確定指標的原始構(gòu)成因素確定各因素與指標的關(guān)系確定各因素與指標的關(guān)系采用適當方法分解因素采用適當方法分解因素計算確定各因素的影響程度計算確定各因素的影響程度.3131連鎖連鎖/連環(huán)替代法連環(huán)替代法原理原理根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測定因根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測定因素變動對經(jīng)濟指標差異影響。素變動對經(jīng)濟指標差異影響。分析程序分析程序分解指標因素并確定因素的排列順序分解指標因素并確定因素的排列順序逐次替代因素逐次替代因素確定影響程度確定影響程度匯總影響結(jié)果匯總影

19、響結(jié)果.3232第一次替代值：第一次替代值：001CBA第二次替代值：第二次替代值：011CBA第三次替代值：第三次替代值：111CBA000001CBACBAA:001011CBACBAB:011111CBACBAC:000111CBACBA匯總匯總:CBAY01YYY連環(huán)替代法連環(huán)替代法計劃值：計劃值：000CBA.3333連環(huán)替代法連環(huán)替代法特點：特點：因素分解的相關(guān)性因素分解的相關(guān)性因素替代的順序性因素替代的順序性先數(shù)量指標，后質(zhì)量指標；先數(shù)量指標，后質(zhì)量指標；先實物指標，后價值指標；先實物指標，后價值指標；先分子指標，后分母指標；先分子指標，后分母指標；同一性質(zhì)的指標，依據(jù)指標間的依

20、存關(guān)系同一性質(zhì)的指標，依據(jù)指標間的依存關(guān)系順序因素的連環(huán)性順序因素的連環(huán)性.343400011101CBACBAYYCBAY差額分析法差額分析法實質(zhì)：連環(huán)替代法的簡化形式實質(zhì)：連環(huán)替代法的簡化形式.35350001)(CBAA0101)(CABB1101)(BACCA因素影響：因素影響：B因素影響：因素影響：C因素影響：因素影響：匯總：匯總：000111CBACBA差額分析法差額分析法.3636項目項目上年數(shù)上年數(shù) 本年數(shù)本年數(shù)差差 異異產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量單位耗量單位耗量材料單價材料單價 2002010 2301812+30-2+2材料總成本材料總成本 4000049680 +9680 例因素分

21、析法例因素分析法產(chǎn)品材料成本資料產(chǎn)品材料成本資料.3737例因素分析法例因素分析法產(chǎn)品材料總成本產(chǎn)量單耗單價產(chǎn)品材料總成本產(chǎn)量單耗單價材料總成本本年與上年的差異：材料總成本本年與上年的差異：49680400009680（元）（元）.3838第一次替代值：第一次替代值：230201046000第二次替代值：第二次替代值：230181041400第三次替代值：第三次替代值：230181249680 材料總成本上年數(shù)材料總成本上年數(shù) 400004600(單耗單耗)6000(產(chǎn)量產(chǎn)量)8280(單價單價)合計：合計：9680（1）連環(huán)替代法分析）連環(huán)替代法分析.3939產(chǎn)量變動的影響：產(chǎn)量變動的影響：

22、3020106000（2）差額分析法）差額分析法單耗變動的影響：單耗變動的影響：2230104600單價變動的影響：單價變動的影響：2230128280合計：合計：9680.4141一、全部產(chǎn)品成本計劃一、全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析完成情況分析包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩部分包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩部分1）按產(chǎn)品種類分析）按產(chǎn)品種類分析確定每種產(chǎn)品的成本降低情況確定每種產(chǎn)品的成本降低情況2）按成本項目分析）按成本項目分析確定材料、人工和制造費用的降低情況。確定材料、人工和制造費用的降低情況。 3）按成本性態(tài)分析）按成本性態(tài)分析確定變動成本與固定成本的降低情況確定變動成本與固定成本的降低情況.

23、4242全全部部產(chǎn)產(chǎn)品品可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品與與計劃成本計劃成本對比對比與上年成本對比與上年成本對比與與計劃成本計劃成本對比對比.4343實際成本較計劃成本的降低額：實際成本較計劃成本的降低額： 實際成本較計劃成本的降低率：實際成本較計劃成本的降低率：100%計劃單位成本實際產(chǎn)量降低額實際成本較計劃成本的.4444二二、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析完成情況分析 1、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)實際降低額、降低率實際降低額、降低率計劃降低額、降低率計劃降低額、降低率實際與計劃比較實際與計劃比較計劃降低額計劃降低額計劃降低率計劃降低率實際降低額

24、實際降低額實際降低率實際降低率對降低額考核對降低額考核對降低對降低率考核率考核可比產(chǎn)品按上可比產(chǎn)品按上年計算總成本年計算總成本可比產(chǎn)品本年可比產(chǎn)品本年實際總成本實際總成本可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品計劃總成本計劃總成本產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本)產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本) (產(chǎn)量產(chǎn)量 上年上年平均單位成本平均單位成本)產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本) (產(chǎn)量產(chǎn)量 上年上年平均單位成本平均單位成本)D1D2D2: 產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本)D

25、r1Dr2.46462、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析1）產(chǎn)量變動的影響：）產(chǎn)量變動的影響：只影響降低額，不影響降低率只影響降低額，不影響降低率2）品種結(jié)構(gòu)變動的影響：）品種結(jié)構(gòu)變動的影響：降低額、降低率都影響降低額、降低率都影響3）產(chǎn)品單位成本變動的影響：）產(chǎn)品單位成本變動的影響：降低額、降低率都影響降低額、降低率都影響 產(chǎn)量產(chǎn)量品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)單位單位成本成本.47471）產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品產(chǎn)量在在時，產(chǎn)品產(chǎn)量時，產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，然而，卻然而，卻會影響成本的降低率發(fā)生變化。會影響成本的降低率發(fā)生變化

26、。（上年實際單位成本本年計劃（上年實際單位成本本年計劃單位成本）單位成本）上年實際單位成本上年實際單位成本100 %同理：同理：（上年實際單位成本本年實際（上年實際單位成本本年實際單位成本）單位成本）上年實際單位成本上年實際單位成本100%產(chǎn)品產(chǎn)量變動對成本降低額的影響：產(chǎn)品產(chǎn)量變動對成本降低額的影響：P264.4848可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品名稱名稱 計劃計劃產(chǎn)量產(chǎn)量 單位成本單位成本 總成本總成本 上年上年 計劃計劃 上年上年 計劃計劃 甲甲 165010090165000148500乙乙550 200 190 110000104500合合 計計 275000253000.4949降低額：降低額：

27、165000148500=16500 降低率：降低率：%10%10016500016500甲：甲：.5050降低額：降低額：110000-104500=5500 乙：乙：降低率：降低率：%5%1001100005500.5151 降低額：降低額：275000-253000=22000 可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品 ：降低率：降低率：%8%10027500022000.5252可比產(chǎn)可比產(chǎn)品名稱品名稱 實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量 實際實際單位成本單位成本 總成本總成本 上年上年 本年本年 甲甲 1980 90198000178200乙乙660 190合 計計 330000303600.535

28、3 降低額：降低額：330000-303600=26400 可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品 ：降低率：降低率：%8%10033000026400.5454產(chǎn)量實際比計劃增長產(chǎn)量實際比計劃增長20%，但各產(chǎn)，但各產(chǎn)品所占比重實際與計劃相同，品所占比重實際與計劃相同，成本降低額從計劃成本降低額從計劃22000元，增加元，增加到到26400元，增長元，增長20%（）（）又又單位成本實際與計劃相同，單位成本實際與計劃相同，成本降低率仍為成本降低率仍為8%。 2200004400.55552、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析Y1，第一次替代值：，第一次替代值：、計劃品種、計劃品種結(jié)構(gòu)、計劃單位成

29、本狀況的降低額結(jié)構(gòu)、計劃單位成本狀況的降低額 計劃降低率上年單位成本實際產(chǎn)量 Y2，第二次替代值：，第二次替代值：、計劃單位成本狀況的降低額、計劃單位成本狀況的降低額 計劃單位成本上年單位成本實際產(chǎn)量.5656 本年實際單位成本上年單位成本實際產(chǎn)量上年單位成本實際產(chǎn)量 本年實際單位成本實際產(chǎn)量2、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析Y3，第三次替代值：，第三次替代值：、狀況的降低額（實際狀況的降低額（實際降低額）降低額）.5757計劃降低額計劃降低額(Y0) 第一次替代值第一次替代值(Y1) 第二次替代值第二次替代值(Y2) 第三次替代值第三次替代值(Y3) Y1Y0（產(chǎn)量）

30、（產(chǎn)量） Y2Y1（品種結(jié)構(gòu)）（品種結(jié)構(gòu)） Y3Y2（單位成本）（單位成本）2、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析.58582、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析假設(shè)：假設(shè)： A計劃產(chǎn)量計劃產(chǎn)量上年單位成本上年單位成本 B計劃產(chǎn)量計劃產(chǎn)量計劃單位成本計劃單位成本 C實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量上年單位成本上年單位成本 D實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量計劃單位成本計劃單位成本 E實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量實際單位成本實際單位成本則：則：計劃降低額計劃降低額=AB計劃降低率計劃降低率=（AB）A 實際降低額實際降低額=CE實際降低率實際降低率=（CE）C2、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)

31、完成情況的因素分析影響因素影響因素計算方法計算方法順序順序產(chǎn)量產(chǎn)量品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)單位單位成本成本降低額降低額降低率降低率1計劃計劃 計劃計劃 計劃計劃 AB（AB）A2實際實際 計劃計劃 計劃計劃 C（AB）A （AB）A3實際實際 實際實際 計劃計劃 CD（CD）C4實際實際 實際實際 實際實際 CE（CE）C產(chǎn)量因素變動影響：產(chǎn)量因素變動影響：2 21 1品種結(jié)構(gòu)因素變動影響：品種結(jié)構(gòu)因素變動影響：3 32 2單位成本因素變動影響：單位成本因素變動影響：4 43 3合計：合計：4 41 1.6060例降低任務(wù)完成情況的因素分析例降低任務(wù)完成情況的因素分析假定某企業(yè)某年度生產(chǎn)甲、乙兩種可比

32、產(chǎn)假定某企業(yè)某年度生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品品,其有關(guān)成本資料如下表，要求：其有關(guān)成本資料如下表，要求：1)計算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成計算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況情況2）采用連環(huán)替代法計算分析個因素變）采用連環(huán)替代法計算分析個因素變動對成本降低任務(wù)完成情況的影響動對成本降低任務(wù)完成情況的影響.6161產(chǎn)產(chǎn)量量 單單位位成成本本(千千元元) 本本年年累累計計總總成成本本(千千元元) 產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱稱 計計量量單單位位 本本年年計計劃劃 本本年年實實際際 上上年年實實際際 本本年年計計劃劃 本本年年實實際際 按按上上年年實實際際單單位位成成本本計計算算 按按本本年年計計劃劃單單位位成成本本計計算算 本本年年 實實際際 可可比比