1、財經法規與職業道德目錄第一章第一章 會計法律制度會計法律制度第二章第二章 結算法律制度結算法律制度第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第四章第四章 財政法律制度財政法律制度 第五章第五章 會計職業道德會計職業道德第一章 會計法律制度會計法律制度的概念與構成會計工作管理體制會計核算會計監督第一第一節節第二第二節節第三第三節節第四第四節節會計監會計監督督第五第五節節會計機構與會計人員第六第六節節法律責任第四節 會計監督我國形成的會計監督體系三位一體，一內兩外 P24一、單位內部會計監督 P24 （一）單位內部會計監督的概念與要求 1.監督的主體和對象 （1）主體各單位的。 （2）對象本單位的 2

2、.監督的基本要求 （1）會計人員職權明確，相互分離、相互制約 （2）明確重大經濟事項決策和執行相互監督、相互制約程序 （3）明確財產清查的范圍、期限和組織程序 （4）明確對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序 第四節 會計監督3. 會計機構和會計人員在單位內部監督中的職責的職責單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項在內部會計監督中的職權對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正發現內部會計資料有問題時，按照統一的會計制度的規定有權自行

3、處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理第四節 會計監督會計機構和會計人員在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是( )。 A.對違反會計法規定的事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 B.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督 C.不能授意、指使、強令其他人員辦理違法事項 D.保證會計資料的真實性和完整性典型例題多項選擇題（二）內部控制 P25 1.內部控制的概念與目標 （1）企 業 對企業而言，內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。 合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高

4、經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。第四節 會計監督（二）內部控制 1.內部控制的概念與目標 （2）行政事業單位 概念：對行政事業單位而言，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控 目標：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果 第四節 會計監督2.內部控制的原則 企業、行政事業都遵循的原則：全面性、重要性、制衡性、適應性 第四節 會計監督企業內部控制還企業內部控制還應遵循成本效益應遵循成本效益原則原則3.內部控制的責任人 企 業：董事會、監事會、經理層 行政事

5、業：單位負責人4.內部控制的內容 企 業：（1）內部環境； （2）風險評估；（3）控制活動 （4）信息與溝通；（5）內部監督 行政事業：梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行 第四節 會計監督5.內部控制的控制方法 企 業：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等 行政事業：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等 第四節 會計監督

6、（三）內部審計1.內部審計的概念與內容 概念：內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現 內容：內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等P26第四節 會計監督2.內部審計的特點與作用 特點：內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主作用：（1）預防保護作用；（2）服務

7、促進作用；（3）評價鑒證作用第四節 會計監督二、會計工作的政府監督 P27 （一）概念 會計工作的政府監督主要是指會計工作的政府監督主要是指代表國家對單位代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督 主體第四節 會計監督除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監管、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。典型例題判斷題政府會計監督是一種外部監督，即由財政部門代表國家對各單位

8、的經濟活動實施監督檢查。( ) (解析)表述錯誤。本題考核會計工作政府監督的概念（二）財政部門實施會計監督的主要內容 （2）會計資料是否 （3）會計核算是否第四節 會計監督典型例題多項選擇題財政部門實施會計監督的內容包括( )。 A監督各單位是否依法設置會計賬簿 B監督各單位的會計資料是否真實、完整 C. 監督各單位的會計核算是否符合法定要求 D監督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格三、會計工作的社會監督 （一）概念： 會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種外部監督。 此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計準則

9、制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。 第四節 會計監督對象（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍 （1）審計業務 審計，出具審計報告； 驗資，出具驗資報告； 辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告； 法律、行政法規規定的其他審計業務。 （2）會計咨詢和會計服務第四節 會計監督典型例題多項選擇題屬于會計工作社會監督的范疇有( )。 A會計師事務所受托審計 B律師事務所的法律咨詢 C單位和個人檢舉違反會計法的行為 D紀律檢查委員會的監督檢查(解析)會計工作社會監督包括會計師事務所的注冊會計師對委托單位的經濟活動進行的審計與單位和個人檢舉違反會計法的行為的監督。（

10、三）注冊會計師審計與內部審計的關系 （1）聯系 都是現代審計體系的重要組成部分； 都關注內部控制的健全性和有效性； 注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用 （2）區別 審計獨立性不同； 審計方式不同； 審計的職責和作用不同； 接受審計的自愿程度不同。 審計的時間不同。 第四節 會計監督（四）財政部門對社會監督的再監督國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門除了對企業依法實施監督之外，還依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導，這是對社會監督的一種再監督（五）會計工作的社會監督的相關問題1.委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料。2.任何單位或個人不得以

11、任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出示不實或者不當的審計報告。3.會計師事務所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。第四節 會計監督四、單位內部會計監督與政府監督、社會監督的關系 P30（一）聯系1.單位內部會計監督是政府監督、社會監督有效進行的基礎；2.政府監督、社會監督是對單位內部會計監督的一種再監督；3.政府監督是社會監督有效進行的重要保證（二）區別1.監督的主體不同2.監督的性質不同3.監督的時間不同4.監督的內容不同 第四節 會計監督三種會計監督的比較 主體性質時間內容 單位內部會計監督會計機構、會計人員 自我約束 日常(事前、事中、事后) 職能 政府監督財政部門 依照會計法和國家統一的會計制度 事后 審查是否合法 社會監督 注冊會計師及其所在的會計師事務所 大眾職能審計 事后 發表審計意見，體現公允性 課后復習及要求 掌握會計監督“三位一體”、“一內二外”的內容，及其相互關系。 掌握內部監督：本質是內部控制(即,單位內部各個方面規章制度的總稱)