1、寧波市慈溪進出口股份有限公司2004年4月5日目錄目錄一、加工貿易概述加工貿易概述二、加工貿易發展前景三、加工貿易的監管要求四、加工貿易操作的一般過程五、加工貿易違規行為六、加工貿易業務的稅務處理一、加工貿易概述加工貿易概述n（一）加工貿易的含義；n（二）加工貿易的形式；n（三）加工貿易的特征；n（四）加工貿易的作用。（一）加工貿易的含義n加工貿易，是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。 國際市場國際市場保稅區、保稅區、保稅倉庫保稅倉庫深加工結轉深加工結轉從事加工貿易從事加工貿易經營企

2、業經營企業出口出口加工區加工區國際市場國際市場深加工結轉深加工結轉（二）加工貿易的形式n1、進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。分進料加工對口合同和進料加工非對口合同兩種方式。n2、來料加工是指進口料件由境外企業提供，經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。進料加工與來料加工的區別進料加工與來料加工的區別進料加工進料加工來料加工來料加工料件進口須對外付匯料件由外商免費提供料件進口和成品出口可為不同協議及客戶料件進口和成品出口為同一協議及客戶我方擁有料件及成品所有權 我方無進口料件及成品所有

3、權加工后成品由我方銷售加工后成品由外商自行銷售我方享受利潤，承擔經營風險。我方只收取規定的工繳費，不享受利潤，不承擔風險。（三）加工貿易的特征：n兩頭在外n加工增值n料件保稅（四）加工貿易的作用n利用國外優質的料件提高產品質量；n利用國內外原材料差價降低產品成本；n減輕出口退稅資金壓力，降低財務成本；n有利于引進先進技術設備和管理方法；n有利于加速融入世界經濟一體化。二、加工貿易發展前景n（一）2003年我國加工貿易情況；n（二）最近5年慈溪加工貿易進出口情況；n（三）加工貿易的發展趨勢；n（四）我司開展加工貿易的優勢。（一）2003年我國加工貿易情況n據商務部統計，2003年，全國外貿進出口

4、總額達8000億美元，加工貿易進出口總額達4047億美元，占全國進出口總額的47%；加工貿易出口2419億美元，占出口總額的55%。國務院副總理吳儀在全國加工貿易研討會上強調：認真貫徹黨的十六屆三中全會精認真貫徹黨的十六屆三中全會精神，準確把握加工貿易發展的機遇和神，準確把握加工貿易發展的機遇和有利條件，進一步完善政策，創新管有利條件，進一步完善政策，創新管理方式，在保持數量增長的同時，切理方式，在保持數量增長的同時，切實將工作重點轉移到提高加工貿易的實將工作重點轉移到提高加工貿易的質量和效益上來，及時引導加工貿易質量和效益上來，及時引導加工貿易轉型升級，擴大高附加值產品出口，轉型升級，擴大高

5、附加值產品出口，全面提高出口競爭力。全面提高出口競爭力。（二）最近5年慈溪加工貿易進出口情況貿易年份進出口總額 其中：加工貿易 比例2003年1929004468223.16%2002年1260603289726.10%2001年877212478928.26%2000年666231785526.80%1999年372491033527.75%歷年慈溪市加工貿易發展狀況（萬美元）歷年慈溪市加工貿易發展狀況（萬美元）（二）最近5年慈溪加工貿易進出口情況慈溪地區加工貿易情況192900126060877216662337249446823289724789178551033505000010000

6、01500002000002500002003年2002年2001年2000年1999年慈溪市慈溪市2004年加工貿易發展目標年加工貿易發展目標n實現實現“323工程工程”1、當年完成全市加工貿易占外貿出口的比例達到30%；2、原材料和配件進口達到2億美元；3、海關監管的A類企業達到30家。慈溪市2004年加工貿易進展據海關統計，我市12月加工貿易進出口額為7273.5萬美元，與去年同比增長54.4%。其中進口金額為1663.2萬美元，同比增長59.6%，出口金額5610.3萬美元，同比增長52.9%。（三）加工貿易的發展趨勢n政策環境更趨完善n監管手段更加科學n經濟效益日漸體現n發展潛力日益

7、顯現加工貿易效益模型分析貿易性質 進口價格 出口價格 應交增值稅關稅加工貿易10001500200一般貿易1000150060100加工貿易 增值稅（1500-1000）*（17%-13%）=20一般貿易 增值稅 1500*（17%-13%）=60關稅1000*10%=100進口塑料原料ABS出口小家電（四）我司開展加工貿易的優勢n人才優勢n商品優勢n市場優勢n保稅倉優勢n政策優勢三、加工貿易的監管要求n1、海關監管要求；n2、稅收規定；n3、注意要點。（一） 海關監管要求n按中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法操作；（2004年4月1日實施）n進來料加工合同必須按權限經過外經貿主管部門審

8、批取得加工貿易業務批準證；n經營企業委托加工的，加工企業應取得外經貿主管部門簽發的加工企業生產能力證明；n海關監管按照加工企業所在地備案原則。（二）稅收規定n進口料件全額保稅n生產過程中消耗掉的數量合理的觸媒劑、催化劑、洗滌劑等化學物品全額保稅n保稅料件納入銀行保證金臺帳制度n進料加工非對口合同定額保稅（三）注意要點n專庫存放n專帳登記n專人管理n專料專用四、加工貿易操作的一般過程合同備案進口報關生產加工出口報關手冊核銷新的加工合同四、加工貿易操作的一般過程（一）加工貿易合同備案（二）加工貿易貨物進出口通關（三）加工貿易合同核銷（一）加工貿易合同備案n1. 加工貿易合同備案的含義n2. 加工貿

9、易合同備案的程序n3. 辦理加工貿易合同備案應提交的單證1. 加工貿易合同備案的含義n加工貿易合同備案是指加工貿易企業持外經貿主管部門核發的加工貿易業務批件、進出口合同或協議等單證到主管海關備案、申請保稅并領取登記手冊或其他準予備案憑證的行為。2. 加工貿易合同備案的程序企業對外簽定合同外經貿部門審批并領取加工貿易業務批準證國稅部門備案海關預審企業將合同內容錄入計算機海關審核、批準保稅海關核發登記手冊或其他批準備案憑證開設或不開設銀行保證金臺帳3.辦理加工貿易合同備案應提交的單證n進來料加工手冊審批程序表n加工貿易加工企業生產能力證明n進口合同、出口合同及委托加工協議n加工貿易業務批準申請表n

10、進口料件申請備案清單n出口制成品及對應進口料件消耗備案清單（二）加工貿易貨物進出口通關n1. 加工貿易進出口貨物通關原則n2.加工貿易進出口貨物通關單證1. 加工貿易進出口貨物通關原則n加工貿易進出口通關也稱為加工貿易中期核注，是指企業向海關報關時海關通過計算機自動調閱備案合同電子底帳，自動核對和核扣，形成以手冊為單元的進出口報關單底帳。n加工貿易貨物實際進出口必須和合同備案相一致。2.加工貿易進出口貨物通關單證n登記手冊或其他準予合同備案的憑證；n通關都必須有的報關單證，包括報關單、發票、裝箱單、提單或裝貨單；n加工貿易貨物屬于國家管制的進出口商品的，必須提供有關主管部門的許可證。（三）加工

11、貿易合同核銷n1. 加工貿易合同核銷的程序n2. 加工貿易合同核銷需提供的單證n3. 加工貿易合同核銷一般原則1. 加工貿易合同核銷的程序企業報核海關受理報核海關核銷合同結案歸檔2. 加工貿易合同核銷需提供的單證n企業合同核銷申請表；n登記手冊；n進出口報關單；n進料非對口合同進口時已按比例征稅的，提供稅單復印件；n申請內銷的，應有外經貿主管部門的批件；n其他海關需要的資料。3. 加工貿易合同核銷一般原則n必須做到登記手冊、紙質報關單和海關電子底帳相一致；n核銷方式有單證核銷和下廠核銷。五、加工貿易違規行為n（一）加工貿易違規行為的定義n（二）加工貿易違規行為主要表現（一）加工貿易違規行為的定

12、義n加工貿易違規行為是指海關管理相對人在經營活動中違反海關有關加工貿易的監管規定但不構成走私行為的行為。（二）加工貿易違規行為主要表現n未經海關許可，擅自轉讓、抵押、調換加工貿易保稅料件或成品；n未建立保稅料件的專門帳冊，有關保稅料件及成品數量減少不能提供正當理由或有關記錄不真實的；n雖經批準內銷料件但無法提供相關許可證件；n有關保稅料件及成品超過海關核銷期；n高報加工貿易單耗數據；（二）加工貿易違規行為主要表現n遺失海關核發的登記手冊及有關單證；n進出口報關單據上的品名、H.S編碼、規格、數量、價格、貿易國、消費國、原產地等應申報項目申報不實的；n將一般貿易貨物以加工貿易方式出口；n將加工貿

13、易貨物以一般貿易方式出口；n擅自轉讓來料加工項下由外商免費提供的設備；六、加工貿易業務的稅務處理n（一）進料加工業務的免稅及退稅手續n1、作價加工方式n2、委托加工方式n（二）來料加工業務的免稅手續來料加工只收取加工費，不退稅n案例1：中環公司以進料加工方式，進口ABS共5萬美元，出口洗衣機10萬美元，請簡述作價加工方式下免稅及退稅申報手續。1、中環公司將進口料件交工廠，并按5萬美元折合人民幣開具稅票給加工企業。2、公司財務部門憑進料加工正本手冊、增值稅票抵扣聯、料件進口報關單和進出口合同等單據，到國稅辦理進料加工免稅證明；3、產品加工完畢后加工企業按產品總值開具稅票交中環公司入賬做銷售并申報退稅。4、國稅部門按正常的退稅程序核退稅款。并在退稅時將進料加工免稅證明中核準的料件稅額扣除（即不征不退）。案例2：中環公司以進料加工方式，進口ABS共5萬美元，出口洗衣機10萬美元，請簡述委委托加工托加工方式下料件免稅及退稅申報手續。1、中環公司財務向股份公司財務提交委托加工協議備案；2、加工貿易業務結束后，提交出口企業進料加工復出口業務清算表及進料加工復出口業務清算匯總表；3、工廠開具國內料件及加工費總額增值稅發票，交中環入賬做銷售并申報退稅。n案例3：祥生公司以來料加工方式，進口滌棉針織布8萬