1、第三章會計科目、賬戶與復式記賬第一節(jié)會計科目 一、會計科目的定義     會計要素按經濟內容進行歸類,每一類別的名稱即為會計科目。     會計要素是把會計核算和監(jiān)督的具體內容進一步劃分所作的最基本的分類項目。然而，如果僅僅利用資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤這六大類會計要素來記錄和反映企業(yè)的每一筆經濟業(yè)務，那么會計信息就太過于簡略，遠遠不能滿足會計信息使用者對會計信息的不同需求。為了使種類繁多的經濟業(yè)務獲得具體、適當的歸納，以便于會計系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄和反映，就必須把會計要素的具體內容作進一步的分類，即設

2、置會計科目。 二、會計科目設置的原則     企業(yè)、事業(yè)、機關等單位，由于會計對象的具體內容和經濟業(yè)務不同，在設置會計科目時也有所不同。但無論企業(yè)、事業(yè)、還是機關團體，在設置會計科目時必須遵循下列原則。     1、會計科目的設置，必須結合會計對象的特點。     2、會計科目的設置，必須符合經濟管理的要求。     3、會計科目的設置，既要強調統(tǒng)一性，又要強調靈活性。     4、會計科目的設置

3、，應保持相對穩(wěn)定。     5、會計科目的設置，從會計科目總體上應保持完整性，會計科目之間應保持互斥性。 三、會計科目的分類及編號     (一)會計科目的分類     會計科目可以按照多種標準進行分類設置，按會計要素對會計科目進行分類是其基本分類之一。     1.按反映的經濟內容分類     資產類科目     負債類科目   

4、60; 所有者權益類科目     收入類科目     費用類科目     我國自2007年1月1日起在上市公司范圍內執(zhí)行的企業(yè)會計準則將會計科目分為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、共同類科目、成本類科目和損益類科目計六大類。     2.按提供核算指標的詳細程度分類     一級科目（總帳科目）     二級科目（子目）  &#

5、160;  明細科目（細目）     (二)會計科目的編號     為了便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計電算化，還應在對會計科目進行分類的基礎上，為每個會計科目編一個固定的號碼，這些號碼稱為會計科目編號，簡稱科目編號。     2006年10月頒布的企業(yè)會計準則應用指南會計科目名稱和編號簡要列表如下表             

6、;            第二節(jié)賬戶 一、賬戶的定義     帳戶是以會計科目為依據，對有關經濟活動的具體內容所作的分類記錄。     賬戶的設置應與會計科目的設置相適應。     會計科目是帳戶的名稱。 二、賬戶的基本結構     賬戶的格式通常如下表所示。      

7、;   一般來說，賬戶的基本結構應包括：     1、賬戶名稱及編號，即會計科目及其編號；     2、經濟業(yè)務發(fā)生日期和內容摘要；     3、憑證號數，即賬戶記錄的來源和依據；     4、增加或減少的金額。     每個賬戶都有四個金額要素，即期初余額、期末余額、本期增加額、本期減少額。     其左方和右方登記的增減金額

8、稱為本期發(fā)生額，到期末應結算出期末余額。本期期末余額轉入下期即為下期的期初余額。     四個金額之間的關系為：     期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額     賬戶的本期發(fā)生額反映一定時期內該賬戶核算內容的增減變動情況，而期末余額則反映其變動的結果。     在理論研究和教學工作中，為了便于說明，常常將上列賬戶格式簡化為“T”形賬戶，表示如下：     三、賬戶的分類  &

9、#160;  1、按會計要素的內容分類     （1）資產類賬戶     （2）負債類賬戶     （3）所有者權益類賬戶     （4）共同類賬戶     （5）成本類賬戶     （6）損益類賬戶     2、按提供會計信息的詳細程度分類     一級會計

10、科目設置總分類賬戶(總賬)     明細會計科目設置明細分類賬戶(明細賬) 第三節(jié)復式記賬與借貸記賬法 一、復式記賬法     (一)單式記賬法     由經濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)    (二)復式記賬法     由經濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個

11、以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。 二、借貸記賬法     以借、貸為記帳符號，按相等的金額，相反的方向，在兩個或兩個以上的帳戶中同時登記每項經濟業(yè)務的一種記帳方法。     （一）借貸記帳法的記帳符號     借貸記帳法以“借”和“貸”為記帳符號，分別表示帳戶的左方和右方。至于借方（左方）表示增加，還是貸方（右方）表示增加，取決于帳戶的性質及結構。     （二）借貸記帳法的帳戶結構    

12、 由于借貸記帳法中，“借”、“貸”二字均有雙重含義，因而不同性質的帳戶，其結構不盡相同。     1、資產類帳戶結構         資產類帳戶期末余額期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額     2、負債與所有者權益類帳戶結構     負債與所有者權益類帳戶期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額       

13、0; 3、費用（成本）類帳戶結構     對費用帳戶來說，無論是計入成本還是計入損益，期末結帳時均應一次結轉，因此費用類帳戶一般無余額。         4、收入（利潤）類帳戶結構     會計期末實現(xiàn)的收入要轉入本年利潤帳戶，據以計算財務成果。所以收入類帳戶期末無余額。         （三）借貸記帳法的記帳規(guī)則   

14、0;     記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。     （四）借貸記帳法的試算平衡     1、發(fā)生額試算平衡法?     賬戶本期借方發(fā)生額= 賬戶本期貸方發(fā)生額     2、余額試算平衡法     賬戶借方期初余額= 賬戶貸方期初余額     賬戶借方期末余額= 賬戶貸方期末余額   

15、;  （五）借貸記賬法的應用會計分錄     1、什么是會計分錄     指明經濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。     2、會計分錄的格式?     借：賬戶名 ×××(金額)     貸：賬戶名 ×××(金額)     會計分錄分為簡單分錄和復合分錄  

16、;   簡單分錄；一借一貸     復合分錄：一貸多借，一借多貸或多借多貸（很少編制） 第四節(jié)賬戶及借貸記賬法的應用 一、分析業(yè)務事項，編制會計分錄     (一)分析業(yè)務事項     (二)編制會計分錄 二、過入分類賬戶(過賬)     過入分類賬戶(過賬):根據分錄轉記到分類賬 三、試算平衡     1含義     試算平衡

17、是根據借貸平衡關系和平行等登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。     2試算工作時間     每一會計期間可進行多次:日常業(yè)務過賬完成以后;全部過賬工作結束以后;任一時點.     3方法     試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類賬戶發(fā)生額對照表” 和“明細分類賬戶發(fā)生額明細表”。對照表、明細表系根據編表時總分類賬戶資料、明細賬戶資料匯總填列。 第五節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶 一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概念  

18、   總分類賬戶又叫做一級賬戶，它是對會計要素一次分類的結果。它以一級會計科目作為名稱，對與本會計科目相關的經濟業(yè)務進行總括和大類的登記。     明細分類賬戶也叫做二級（或三級等）賬戶，它是對會計要素進行二次或以上分類的結果。它是對相應總分類賬戶的補充和深入說明，是對相應總分類賬戶的更進一步的詳細分類。     明細分類賬的設置方法:     財產物資明細賬可按品種規(guī)格名稱設置數量金額式明細賬     人

19、欠、欠人明細賬可按債權、債務人(單位)設置借貸余三欄式明細賬 二、總分類賬戶和明細分類賬戶的關系     總分類賬戶和明細分類賬戶既有聯(lián)系，又有區(qū)別。主要體現(xiàn)在：     （一）總分類賬戶和明細分類賬戶的聯(lián)系     1、每個明細分類賬戶必然對應而且只能對應一個總分類賬戶，而一個進行了明細分類的總分類賬戶至少對應兩個明細分類賬戶。     2、總分類賬戶和與其相對應的明細分類賬戶反映的經濟內容和賬戶性質相同。     3、總分類賬戶和與其相對應的明細分類賬戶據以登記會計賬簿的原始依據相同。     （二）總分類賬戶和明細分類賬戶的區(qū)別