1、County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense work綜合業(yè)務(wù)題 2、A公司對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險特征劃分為假設(shè)干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，

2、該公司歷年采用余額5%。有關(guān)資料如下： 1A公司2003年首次計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年年末的應(yīng)收賬款余額為100000元。22004年10余額，A公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失4000元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額為120000元。32005年6月，A公司上年確認(rèn)的壞賬損失又收回；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為80000元。42006年10月，A公司實(shí)際發(fā)生壞賬3500元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為200000元。52007年6月，A公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失10000元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為200000元。要求：編制各年有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。答：12003年壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=100000×5%=5000元借：資產(chǎn)減

3、值損失 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 500022004年10月借：壞賬準(zhǔn)備 4000貸：應(yīng)收賬款 4000年末計提前“壞賬準(zhǔn)備”帳戶余額=5000-4000=1000壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=120000×5%-1000=50002004年12月：借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000年末補(bǔ)提5000元壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬準(zhǔn)備”備”帳戶的余額為6000元。332005年6月以前年度核銷的壞賬 賬又收回，同樣需要做兩筆分錄:200 2005年6月：借：借：應(yīng)收賬款 4000貸：貸：壞賬準(zhǔn)備 4000借：借：銀行存款 4000貸：貸：應(yīng)收賬款 4000年 年末計提前“壞賬準(zhǔn)備”帳戶余額=60 0

4、0+ +4000=10000元壞 壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=150000×5%-10000=-2500元200 2005年12月:借：借：壞賬準(zhǔn)備 2500貸：貸：資產(chǎn)減值損失 2500年 年末沖減2500元壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬 賬備”帳戶的余額為7500元。442006年10月：借： 借：壞賬準(zhǔn)備 3500貸： 貸：應(yīng)收賬款 3500年 年末計提前“壞賬準(zhǔn)備”帳戶余額=7 7500-3500=4000元壞 壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=80000×5%-4000=0 元，不需做任何會計處理。5 52007年6月借： 借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸： 貸：應(yīng)收賬款 10000年 年末計提前“壞賬準(zhǔn)備”帳

5、戶為借方 方余額600010000-4000元。壞 壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=200000×5%+6000=16000元200 2007年12月：借：借：資產(chǎn)減值損失 16000貸：貸：壞賬準(zhǔn)備 16000年 年末計提16000元壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬 賬準(zhǔn)備”帳戶為貸方余額10000元。3、 3、甲公司2007年6月30日向D公 公司銷售一批商品，含稅貨款為23400元， 該批商品銷售成本為16000元，元，同日收到D公司開出并承兌的帶 帶息商業(yè)匯票，該票據(jù)面值為23400元， 元，票面利率為6%，60天到期。7月 月5日，甲公司資金緊張，將該票 票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。要 要求：根據(jù)上述

6、資料編制甲公司有關(guān) 關(guān)會計分錄。答：12007年6月30日銷售商品時：借： 借:應(yīng)收票據(jù) 23400貸： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3400同時借：主營業(yè)務(wù)成本 16000貸：庫存商品 1600022007年7月15日向銀行貼現(xiàn) 現(xiàn)時：貼現(xiàn)凈額=23400+23400×6%÷360 360×60×1-8%÷360×45=23 =23397.66借：銀行存款 23397.66 財務(wù)費(fèi)用 2.34 貸：應(yīng)收票據(jù) 234004、興發(fā)企業(yè)2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 下：11月6日興發(fā)企業(yè)以賺取差價 價為目的從二級市

7、場購入的一批債 債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為 為00萬元，利率為6%，3年期，每半 半年付息一次，該債券為2006年1月 1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元，元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年 年下半年的利息3萬元，另支付交易費(fèi) 費(fèi)用2萬元，全部價款以銀行存款支付。付。21月16日，收到2006年下半 半年的利息3萬元。33月31日，該債券公允價值為 為110萬元。43月31日，按債券票面利率計 計算利息。56月30日，該債券公允價值為 為98萬元。66月30日，按債券票面利率計 計算利息。77月16日，收到2007年上半 半年的利息3萬元。88月16日，將該債券全部處置，置，實(shí)際

8、收到價款120萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易 易性金融資產(chǎn)的會計分錄。答：12007年1月6日取得交易 易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本100 1 應(yīng)收利息 3 投資收益 2貸：銀行存款 10521月16日收到2006年下半年 年的利息3萬元借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 333月31日，該債券公允價值為110萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 10貸：公允價值變動損益 1043月31日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息 100×6%×3/12=1.5貸：投資收益 1.556月30日，該債券公允價值為98萬元。借：公允價值變動損益 110-98=12貸：交易性金融

9、資產(chǎn)公允價值變動 1266月30日，按債券票面利率計息利息借:應(yīng)收利息 100×6%×3/12=1.5貸：投資收益 1.577月16日收到2007年上半年的利息3萬元借：銀行存款 3貸：應(yīng)收利息 388月16日，將該債券處置借：銀行存款 120交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100投資收益 22借：投資利益 2貸：公允價值變動損益 25、2001年初，甲公司購買一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價值為950萬元，交易費(fèi)用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付不能提前兌付本金及最后一

10、期利息。要求：編制有關(guān)持有至到期投資的會計分錄。答：12001年初借：持有至到期投資成本 1100貸：銀行存款 961持有至到期投資利息調(diào)整 139在初始確認(rèn)時，計算實(shí)際利率如下：33/(1+r)1+33/1+r2+33/1+r3+33/1+r4+1133/1+r=961計算結(jié)果：r=6%222001年末應(yīng)收利息=1100×3%=33投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定 定的利息收入=961×6%=57.66利息調(diào) 收入=57.66-33=24.66借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 24. 24.66貸：投資收益 57.6632002年1月5日借：銀行存款 33貸：應(yīng)收利

11、息 3342002年末應(yīng)收利息=1100×3%=33投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定 定的利息收入=961+24.66×6% %=5 =59.14利息調(diào)整=59.14-33=26.14借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 26. 26.14貸：投資收益 59.1452003年1月5日借：銀行存款 33貸：應(yīng)收利息 3362003年末應(yīng)收利息=1100×3%=33投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定 定的利息收入=961+24.66+26.14×6 ×6%=60.71利息調(diào)整=60.71-33=27.71借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 27

12、. 27.71貸：投資收益 60.7172004年1月5日借:銀行存款 33貸：應(yīng)收利息 3382004年末應(yīng)收利息=1100×3%=33投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入=961+24.66+26.14+27.71×6%=62.37利息調(diào)整=62.37-33=29.37借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 29.37貸：投資收益 62.3792005年1月5日借：銀行存款 33貸：應(yīng)收利息 33102005年末應(yīng)收利息=1100×3%=33利息調(diào)整=1100-961+24.66+26.14+27.71+29.37=31.12利息收入=33+31.12=

13、64.12借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 31.12貸：投資收益 64.12借：銀行存款 33+1100=1133貸：應(yīng)收利息 33持有至到期投資成本 11006、2003年1月2日A企業(yè)以6000萬 萬元投資于B公司，占B公司表決權(quán) 權(quán)的10%，投資企業(yè)對被投資單位不具 具有共同控制或重大影響，并且在活 活躍市場中沒有報價、公允價值不能 可靠計量，采用成本法核算。B公司有 有關(guān)資料如下：12003年4月20日 日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利150萬元；2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元；2 22004年4月20日B公司宣告200 2003年度的現(xiàn)金股利750萬元，2004年 年實(shí)現(xiàn)

14、凈利潤700萬元；32005年4 4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金 金股利600萬元；2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤 550萬元。2006年4月20日B公司宣 宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬元。元。要求：編制各年度有關(guān)會計分錄。答：單位：萬元12003年1月2日投資借：長期股權(quán)投資B公司 6000貸：銀行存款 60002003年4月20日公司宣告2002年 年度的現(xiàn)金股利150萬元借：應(yīng)收股利 150×10%=15貸：長期股權(quán)投資B公司 1522004年B公司宣告2003年度 的現(xiàn)金股利750萬元。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=【 【150+750-600】×0%-15=15萬

15、元。由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為正數(shù)，因此應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。借：應(yīng)收股利 750×10%=75貸：長期股利投資B公司 15投資收益 6032005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬元。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=【150+750+600-600+700】×10%-15+15=-10萬元。由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為-10萬元，因此不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減的初始投資成本。借：應(yīng)收股利 600×10%=60長期股利投資B公司 10貸：投資利益 70A公司于2007年1月1日以銀行存款5000萬元取得B

16、聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2007年1月1日B聯(lián)營企業(yè)可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，公允價值為17000萬元，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)允許值為4000萬元，賬面價值2000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。B聯(lián)營企業(yè)其他可識別資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。2007年度利潤表中凈利潤為1000萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。要求：編制2007年1月1日和2007年12月31日有關(guān)會計分錄。答：12007年1月1日投資時借：長期股權(quán)投資B企業(yè)成本17000×30%=5100貸：銀行存款

17、5000 營業(yè)外收入 10022007年12月31日被投資單位當(dāng)期利潤表中已按其賬面價值計算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為200萬元，按照取得投資時點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價值計算確定的折舊費(fèi)用為400萬元，投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=1000-200×30%240萬元。借：長期股權(quán)投資B企業(yè)損益調(diào)整240貸:投資收益 2401、甲公司對機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。2001年12月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價款1000萬元，增值稅170萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，包裝費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈

18、殘值為50萬元。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求：1編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。2分別計算甲公司2002年度至2005年度每年的折舊額。3編制甲公司2005年末計提折舊時的會計分錄假定折舊每年末計提一次。答：1甲公司購入設(shè)備時借：固定資產(chǎn) 1200貸：銀行存款 12002年折舊率=2/5×100%=40%2002年計提的折舊額=1200×40%=480萬元2003年計提的折舊額=1200-480×40%=288萬元2004年計提的折舊額=1200-480-288×40%=172.80萬元2005年計提的折舊額=1200-480-288-172.80-

19、50/2=104.60萬元3編制甲公司2005年末計提折舊時的會計分錄假定折舊每年末計提一次借：制造費(fèi)用 104.60貸：累計折舊 104.602、某公司2005年12月1日購入一臺設(shè)備，價款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元，運(yùn)雜費(fèi)30萬元，以銀行存款支付；購入后投入安裝。按照過程中，領(lǐng)用工程物資100萬元，應(yīng)付安裝工程人員薪酬20萬元。2005年12月12日安裝后投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用5年，凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2007年9月12日，將該設(shè)備出售，支付清理費(fèi)用10萬元，取得價款800萬元。要求：12005年12月編制構(gòu)建固定資產(chǎn)的會計分錄。2計算各年計提折舊的會計分錄

20、。3編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄。答：12005年12月編制構(gòu)建固定資產(chǎn)的會計分錄借：在建工程 1200貸：銀行存款 1200借：在建工程 120貸：工程物資 100應(yīng)付職工薪酬 20借：固定資產(chǎn) 1320貸：在建工程13202計算各年計提折舊的會計分錄2006年折舊額=1320×1-5%×5/15=418(萬元)2007年折舊額=1320×1-5%×4/15×9/12=250.80萬元3編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 651.2累計折舊418+250.80=668.8貸：固定資產(chǎn) 1320借：固定資產(chǎn)清理 10貸：銀行存款 10借：

21、銀行存款 800貸：固定資產(chǎn)清 800借：固定資產(chǎn)清理 138.8貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 138.83、A公司為構(gòu)建新廠房發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。12006年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，每年付息到期本金。22007年1月1日從銀行取得一般借款7500萬元，借款期限為2年，年利率為6%，每年付息到期還本。32007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1月1日，工程正式開工興建；2月1日，支付工程進(jìn)度款6800萬元；3月1日，支付工程進(jìn)度款4500萬元；4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工；8月1日，工程重新開工；10月1日，支付工程進(jìn)度

22、款1200萬元；11月30日，工程完工已經(jīng)到達(dá)了預(yù)定可使用狀態(tài)。4公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額每年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：編制有關(guān)借款費(fèi)用資本化的會計分錄。答：1專門借款資本化金額=5000×5%×6/12=125萬元專門借款費(fèi)用化金額=5000×5%×6/12=125萬元2一般借款資本化金額累計支出加權(quán)平均數(shù)=1800×【10-4/12】+4500×【9-4/12】+1200×2/12=2975萬元資本化金額=2975×6%=178.5萬元實(shí)際利息費(fèi)用=75000×6%=450萬

23、元3會計分錄借：在建工程 125+178.5=303.5財務(wù)費(fèi)用 125+271.5=396.5貸：應(yīng)付利息 250+450=7001、2007年2月1日銷售商品，不含稅價款500萬元，增值稅率17%，商品成本400萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10；1/20；N/30，購貨企業(yè)于2007年2月9日付款。2007年6月份，該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，但貨款尚未退回。不考慮其他稅費(fèi)，不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：編制會計分錄。答：12007年2月1日銷售商品時借：應(yīng)收賬款 585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額85借：主營業(yè)務(wù)成本 40022007年2月9日收入貨款借：銀行

24、存款 575財務(wù)費(fèi)用 500×2%=10貸：應(yīng)收賬款 58532007年6月份，該批商品因質(zhì)量問題被全部退回并退款借：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額85借：主營業(yè)務(wù)成本 400貸：庫存商品 40022007年2月9日收到貨款借：銀行存款 575財務(wù)費(fèi)用 500×2%=10貸：應(yīng)收賬款 58532007年6月份，該批商品因質(zhì)量問題被全部退回并退款借：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 85貸：應(yīng)收賬款 575財務(wù)費(fèi)用 500×2%=10借：庫存商品 400貸：主營業(yè)務(wù)成本 4002、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。2007年3

25、月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品10000件。協(xié)議價為每件不含增值稅0.6萬元，每件成本為0.4萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.6萬元價格銷售給顧客，甲公司按售價10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2007年4月1日發(fā)出商品。2007年6月8日乙公司實(shí)際對外銷售2500件商品。2007年6月30日甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的2500件，甲公司給乙公司開具增值稅發(fā)票，2007年7月2日收到貨款。要求：編制甲乙公司的會計分錄。答：1甲公司委托方2007年4月1日將商品交付乙公司時借：委托代銷商品 4000貸：庫存商品 40002007年6月30日收

26、到代銷清單時借：應(yīng)收賬款乙公司 1755貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500×0.6=1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 255借：主營業(yè)務(wù)成本 2500×0.4=1000貸：委托代銷商品 1000借：銷售費(fèi)用 1500×10%=150貸：應(yīng)收賬款乙公司 1502007年7月2日收到貨款借：銀行存款 1605貸:應(yīng)收賬款乙公司 16052乙公司受托方2007年4月1日收到商品借：受托代銷商品 10000×0.6=6000貸：受托代銷商品款 60002007年6月8日實(shí)際銷售時借：銀行存款 1755貸：受托代銷商品 2500×0.6=1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

27、值稅銷項(xiàng)稅額 2552007年6月30日收到增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 255貸：應(yīng)付賬款 2552007年7月2日支付貸款并計算手續(xù)費(fèi)借：受托代銷商品款 1500應(yīng)付賬款 255貸：銀行存款 1605其他業(yè)務(wù)收入 1500×10%=1503、B公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)14月，處置交易性金融資產(chǎn)股票，賬面成本380萬元，實(shí)際售價為420萬元；25月，處置交易性金融資產(chǎn)債券，賬面成本800萬元，實(shí)際售價為700萬元；36月，本月持有至到期投資已到期，收回本金和利息；面值1000萬元，利率為11%，3年期，到期一次還本付息；412月31日，持有至到期投資已到期，收回本金和

28、利息；面值2000萬元，利率為10%，3年期，到期一次還本付息，該債券系當(dāng)年11月1日購買，2005年1月1日發(fā)行； 5本年收到現(xiàn)金股利80萬元。要求：計算現(xiàn)金流量表中1“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額；2“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。答：收回投資收到的現(xiàn)金=420+700+1000=2120萬元 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=1000×11%×3+80=410萬元第4筆業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量。4、甲股份公司2008年度利潤科目本年累計發(fā)生額如下表：2008年度利潤表科目本年累計發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入12500000營業(yè)成本750000

29、0營業(yè)稅金及附加20000銷售費(fèi)用200000管理費(fèi)用971000財務(wù)費(fèi)用300000資產(chǎn)減值損失309000投資收益15000營業(yè)外收入500000營業(yè)外支出220400所得稅費(fèi)用1153218要求：編制利潤表答：編制單位：甲股份 20×8年度 單位：元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入12500000減：營業(yè)成本7500000營業(yè)稅金及附加20000銷售費(fèi)用200000管理費(fèi)用971000財務(wù)費(fèi)用300000資產(chǎn)減值損失309000加：公允價值變動收益損失以“-”號填列0投資收益損失以“-”號填列15000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤虧損以“-”號填列3215000加：營業(yè)外收入