1、專業(yè).專注內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范中內(nèi)協(xié)發(fā)200320200320 號第一條內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。第二條內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。第三條內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當做到獨立、客觀、正直和勤勉。第四條內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。第八

2、條內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料。第九條內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。專業(yè).專注第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系第一條內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育,提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范釋義一、制定內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 的意義本規(guī)范是對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德行為的標準規(guī)范。本規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是指內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)、品德、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責任的總稱。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它的目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當 性、合法性

3、和有效性進行審查、評價，促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是專業(yè)性較強的職業(yè)，這一職業(yè)的復(fù)雜性 ，使外部人員難以對內(nèi)部審計過程及內(nèi)部審計人員的工作做 出評價。因此，有必要針對內(nèi)部審計人員制定職業(yè)道德規(guī) 范，對他們在工作中的操守 、品質(zhì)進行約束，促使他們認 真工作。同時，職業(yè)道德規(guī)范的建立是內(nèi)部審計職業(yè)取得 外界理解與支持、增加外界對內(nèi)部審計職業(yè)的信賴的必然 要求。相對于組織內(nèi)部其他人員而言， 內(nèi)部審計人員是以一種獨立、公正的 裁判”身份出現(xiàn),對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制 進行獨立審查、評價，因此樹立和維護內(nèi)部審計人員的職 業(yè)形象,是維護內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，順利開展內(nèi)部審專業(yè).專注計活動的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員

4、職業(yè)道德規(guī)范 是內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成內(nèi)容。從職業(yè)道德行為的角度對內(nèi)部審計人 員的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等各方面提出嚴格的 要求，來保證內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀地進行內(nèi)部審計活動，確保內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，促進組織目標的實現(xiàn)。二、 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 的制定依據(jù)本規(guī)范是依據(jù) 中華人民共和國審計法 、審計署關(guān)于 內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定的。三、 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 的規(guī)范要點說明（一）第一條：內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他 規(guī)定。”中國內(nèi)部審計協(xié)會作為內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，負責制定中國內(nèi)部審計準則及其他

5、內(nèi)部審計的規(guī)定。我國內(nèi)部審計準則的制定是在參考了國際內(nèi)部審計師協(xié)會所頒 布的內(nèi)部審計實務(wù)標準的基礎(chǔ)上，結(jié)合考慮了我國的經(jīng)濟情況及內(nèi)部審計工作的實際情況制定的，具有一定的科學(xué)性、現(xiàn)實性和前瞻性。中國內(nèi)部審計準則包括內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則和內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次。內(nèi)部審計基本準則是內(nèi)部審計準則的基礎(chǔ)，是制定具體準則和實務(wù)指南的 依據(jù)；內(nèi)專業(yè).專注部審計具體準則是對內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計 活動過程中具體問題的規(guī)范 ；而內(nèi)部審計實務(wù)指南是針對 內(nèi)部審計過程中具有典型意義或特殊業(yè)務(wù)制定的規(guī)范性操 作指南。第三個層次的實務(wù)指南 ，只是提供一個示范和模板的 作用，不要求內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程

6、中強制執(zhí)行。而前兩個層次的內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計具體準則針對內(nèi) 部審計工作各個環(huán)節(jié)中的重大問題提出了原則性的指導(dǎo)，具有操作性，又有一定的靈活性。它是內(nèi)部審計人員在實 施內(nèi)部審計時必須遵循的執(zhí)業(yè)標準。內(nèi)部審計人員應(yīng)認真遵守內(nèi)部審計準則等規(guī)定 ，這是內(nèi)部審計人員履行職責的 首要要求。（二） 第二條：內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。”內(nèi)部審計人員作為組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的評價者 與監(jiān)督者，應(yīng)保持自身的誠實、正直，忠于國家、忠于組 織、維護職業(yè)榮譽，不能從事有損國家利益 、組織利益和 內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。（三） 第三條：內(nèi)部審計人員在履行職責時 ，應(yīng)當做

7、到獨立、客觀、正直和勤勉。”本條款對內(nèi)部審計人員所應(yīng)具備的職業(yè)品質(zhì)提出了要 求，是從事內(nèi)部審計職業(yè)所必須具備的基本條件。獨立是指內(nèi)部審計人員應(yīng)當獨立于審計對象,與審計專業(yè).專注對象之間不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負責被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。只有保持獨立性，才能使內(nèi)部審計人員做出客觀、公正的評價，也才能使內(nèi)部審計結(jié)果為使用者所信任 。客觀是指內(nèi)部審計人員不受外來因素的影響，根據(jù)事實，公正、無偏地做出判斷和評價。它和獨立性密不可分，是審計人員在進行內(nèi)部審計活動時應(yīng)堅持的一種精神 狀態(tài)。正直是指內(nèi)部審計人員應(yīng)能明辨是非 ，堅持正確的行 為、觀點，不屈服于壓力，按照法律及職業(yè)

8、要求 ，遵守法 律。勤勉是指內(nèi)部審計人員應(yīng)勤勉工作，以減少因疏懶而帶來的錯誤、疏忽和遺漏，降低審計風險。（四）第四條：內(nèi)部審計人員在履行職責時 ，應(yīng)當保 持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的 利益。”從被審計單位收取利益 ，會使內(nèi)部審計人員的獨立 性、客觀性受到損害，內(nèi)部審計人員對被審計單位所作審 查和評價的公正性、客觀性不可避免地都會受到懷疑，從而與組織的利益相背，甚至帶來損害。本條款中所指 可能有損職業(yè)判斷的利益 ”，包括內(nèi)部審計人員自身或其親屬可能從被審計單位獲取的各種直接和 間接的利益。（五）第五條：內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。”.專業(yè).專注應(yīng)

9、有的職業(yè)謹慎要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當運用人們所期望的謹慎優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員在相同或類似情況下應(yīng)該具 備的謹慎態(tài)度和技能 。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計活動 時，應(yīng)秉持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，根據(jù)所審查項目的復(fù)雜程度，合理使用職業(yè)判斷，運用必需的審計程序 ，警惕可能 出現(xiàn)的錯誤、遺漏、消極怠工、浪費、效率低下和利益沖 突等情況，還應(yīng)小心避免可能發(fā)生的違法亂紀的情形等。對于審查中發(fā)現(xiàn)的控制不夠充分的環(huán)節(jié)，應(yīng)提出合理可行的改進措施。應(yīng)有的職業(yè)謹慎只是合理的謹慎，而不是意味著永遠正確、毫無差錯，內(nèi)部審計人員只能是在合理的程度上開 展檢查和核實的工作 ，而不可能進行詳細的檢查，內(nèi)部審計工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有存在的問題

10、。（六） 第六條：內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝 任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助 。”內(nèi)部審計人員必須擁有實施內(nèi)部審計活動所必需的知 識、技能和其他能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備的專業(yè)知識 能力主要是指開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所必須掌握的會計、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等方面的專業(yè)知識，以及與組織的經(jīng) 營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)知識。內(nèi)部審計人員所掌握的專業(yè)知識 應(yīng)能達到這樣一個水平 ，即能夠發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營過程中存在 的或潛在的問題，并能提出解決問題的建議。此外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)當具備一些基本的溝通技 能，例如.專業(yè).專注交際技能、出色的口頭與書面表達能力，以有效地完成審計活動，并將審計結(jié)果清楚地表達出來。內(nèi)部審計人員

11、所具有的專業(yè)知識并不能保證對審查的 所有事項都能做出合理的判斷，例如某些生產(chǎn)過程中的技術(shù)問題，或?qū)δ承┪锲返墓纼r就超出了內(nèi)部審計人員的知 識范圍和專業(yè)能力。當所審查的事項需要運用到某些特定 領(lǐng)域的專業(yè)知識時，應(yīng)當聘請相關(guān)的專家協(xié)助。所聘請的專家可能來自組織的外部 ，也可能來自組織內(nèi)部其他部門 或機構(gòu)。（七）第七條：內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情 。”內(nèi)部審計是組織經(jīng)營管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，是為了促進組織目標的實現(xiàn)而服務(wù)的。內(nèi)部審計人員隸屬于組織，是組織的成員，其工作目標應(yīng)該是促進組織目標的 實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當盡職盡責、誠實地為組織服務(wù)，不能違反誠信原則

12、，從事有損于組織的活動。（八）第八條：內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料由于內(nèi)部審計工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計人員經(jīng)常會 接觸到組織的一些機密的內(nèi)部信息及資料，內(nèi)部審計人員應(yīng)當對這些信息及資料進行保密，不能因為任何個人或其專業(yè).專注他組織的利益而濫用和泄露這些機密的資料，要防止因為這些信息與資料的泄露，給組織帶來損失。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定嚴格的審計檔案管理制度，限制無關(guān)人員對審計檔案資料的接觸。（九）第九條：內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地 披露所了解的全部重要事項 。”內(nèi)部審計人員有責任將審計過程中所了解的重要事項 如實進行反映，否則，可能使所提交的審計報告產(chǎn)生

13、曲解 或使?jié)撛诘娘L險不為組織的管理層所重視。在內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計人員可能會碰到這樣一 種情況，即發(fā)現(xiàn)一些可能會對組織產(chǎn)生重大影響的現(xiàn)象，但是又沒有足夠充分的證據(jù)表明一定會產(chǎn)生影響。在這種情況下，內(nèi)部審計人員不能隱瞞這些事項，應(yīng)當在審計報告中進行客觀地披露，但不能隨便得出結(jié)論。（十）第十條：內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往 技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。”內(nèi)部審計工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計人員經(jīng)常需要與 組織內(nèi)外不同機構(gòu)和人士進行接觸、交流與溝通。內(nèi)部審計人員的工作需要去揭露被審計單位的錯誤或不足之處，因此，內(nèi)部審計人員與被審計對象之間存在著潛在的沖突 傾向。處理好與被審計對象之間的人際關(guān)系，增加交流與合作，可以減少被審計對象的抵觸情緒，減少工作阻力，專業(yè).專注對于順利開展內(nèi)部審計工作具有良好的促進作用。另外，內(nèi)部審計是為組織服務(wù)的，與組織管理層以及被審計單位