1、一、個稅的納稅人（1）居民納稅人在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，屬于居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿183天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅【注意】居民納稅人應就來源于 境內和境外 的所得，繳納個人所得稅；非居民納稅人只就來 源于境內的所得納稅?！咀⒁狻考{稅年度（公歷 1月1日至12月31 日）【注意】個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，只對投資者個人或個人合伙人取得的生產經營所得征收個人所得稅總結：在中國境

2、內有住所居民個人在中國境內無住所在境內居住羽83天居民個人V 183 天非居民個人在境內不居住非居民個人、個稅納稅義務在中國境內無住所的的居民個人，在境內居住累計滿183天的年度連續不滿 5年的，或滿5年但其有單次離境超過 30天情形的，其來源于中國境外的所得，經向主管稅務機關 備案，可以只就由中國境內企事業單位和其他經濟組織或者居民個人支付的部分繳納個人所 得稅；在境內居住累計滿 183天的年度連續滿 5年的納稅人，且在 5年內未發生單次離境 超過30天情形的，從第6年起，中國境內居住累計滿 183天的，應當就其來源于中國境外 的全部所得繳納個人所得稅。在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在

3、中國境內連續或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內的所得， 由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免于繳納個人所得稅。三、個稅征稅范圍（1）工資、薪金所得；（2 ）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；（5）經營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7 ）財產租賃所得；（8 ）財產轉讓所得；（9）偶然所得。四、分人分范圍算稅案例一（居民納稅人）：中國居民納稅人甲供職于 Y公司，2019年每月取得工資薪金 40000元，每月五險一金（專項扣除）個人部分為3000元，從1月份開始享受子女教育扣除1000元，贍養老人扣除 2000元，當月工資當月發放。

4、其他收入如下：2019年1月5日從A公司獲得勞務報酬收入 60000元2019年1月10日從B公司獲得勞務報酬收入2000元2019年2月10日從C公司獲得稿酬收入 1000元2019年2月20日從D公司獲得特許權使用費收入3000元2019年3月10日從F公司獲得勞務報酬收入500元2019年取得房屋租賃收入 3000元/月，12月負擔房屋修繕費用 1000元 解析：所得類型具體項目特殊規定計征方法應納稅所得額稅率綜合所得工資、薪金所得按年計算每一納稅年度的收 入額減除費用6萬 元以及專項扣除、 專項附加扣除和依 法確定的其他扣除 后的余額個人所得稅預扣率表一勞務報酬所得以收入減除20%的費

5、用后的余額為收入額稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為 收入額；收入額減按70%計算特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額分類所得經營所得按年征收每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余 額個人所得稅稅率表（經營所得適用）財產轉讓所得按次征收以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額20%財產租賃所得按次征收（以1個月內取得的收入為一次）每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用利息、股息、紅利所得按次征收每次收入全額偶然所得個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）

6、速算扣除數1不超過36000元302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）級數預扣預繳應納稅所得額（收入額）預扣率（%）速算扣除數1不超過20000元2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分4070001月份Y公司對工資薪金需

7、代扣代繳的個稅（40000-5000-3000-1000-2000）*3%=29000*3%=870 元2月份Y公司對工資薪金累計代扣代繳的個稅（80000-10000-6000-2000-4000）*3%=58000*10%-2520=32802月需代扣代繳個稅 =3280-870=2410 元如下表所示月份工資總額免征額五臉一金專項扣除當月扣除應稅所得額代扣個稅前-1個月個稅累計子女教育贍養父母140000500030001000200011000320008700240000500030001000200011000320002410870340000500030001000200011

8、00032000290032804400005000300010002000110003200029006180540000500030001000(200011000320003000908064000050003000100020001100032000580012080740000500030001000200011000320005800178808400005000300010002000110003200058002368094000050003000100020001100032000580029480104000050003000100020001100032000580035

9、2801140000500030001000200011000320006750410801、 2019年1月5日從A公司獲得勞務報酬收入 60000元收入額=60000*80%=48000A公司代扣代繳個稅=48000*30%-2000=12400 元（參照個人所得稅預扣率表二）2、2019年1月10日從B公司獲得勞務報酬收入 2000元收入額=2000-800=1200 元B公司代扣代繳個稅=1200*20%=240 元3、2019年2月10日從C公司獲得稿酬收入 1000元收入額=（1000-800）70%=140C公司代扣代繳個稅=140*20%=28元（稿酬收入額記得按70%算）4、

10、 2019年2月20日從D公司獲得特許權使用費收入3000元D公司代扣代繳個稅=（3000-800）*20%=440元5、2019年3月10日從F公司獲得勞務報酬收入 500元F公司代扣代繳個稅=06、 2019年取得房屋租賃收入 3000元/月，12月負擔房屋修繕費用1000元1-11月每月繳納個稅 =（3000-800）*20%=440元 12月繳納個稅=（3000-800-800 ）*20%=280元（此項為分類所得，不參與綜合匯算）2020年匯算清繳:只有綜合所得參與匯算清繳：應納個稅所得額 =(40000-5000-1000-2000-3000) *12+ (60000+2000+1

11、000+3000+500)*80%=348000+53200=401200 元應納個稅=401200*25%-31920=68380 元綜合所得已代扣代繳個稅 =55080 (工資薪金)+12400+240+28+440=68188 元需要補繳個稅=68380-68188=192 元案例二(非居民納稅人)：非居民納稅人乙某 2019年在中國境內取得如下所得：1、2019年1月10日取得A公司勞務報酬所得 10000元，則這筆所得應扣繳稅額為：(10000-1 0000 X 20% X 10% -210=590 元2、： 2019年1月15日取得B公司稿酬所得1000元，則這筆所得應扣繳稅額為：

12、(1000- 1000 X 20% X 70%X 3%=16.8 元3、 2019年1月20日取得C公司勞務報酬所得 50000元，則這筆所得應扣繳稅額為：(50000-5 0000 X 20% X 30% -4410=7590 元同一個月取得 A公司和C勞務報酬，要按次計算，不能合并，且非居民納稅人不參與匯算清繳!總結:具體項目計征方法應納稅所得額適用稅率工資、薪金所得按月征收每月收入額減除費用5000元后的余額個人所得稅稅率表三勞務報酬所得按次征收每次收入額（以收入減除20%的費用后的余額為收入額）稿酬所得按次征收每次收入額（以收入減 除20%的費用后的余 額為收入額；收入額減 按70%計算）特許權使用費所得按次征收每次收入額（以收入減除20%的費用后的余額為收入額）經營所得按年征收每一納稅年度的收入總 額減除成本、費用以及 損失后的余額個人所得稅稅率表（經營所得適用）財產租賃所得按次征收（以1個月內取得的收入為一次）每次收入不超過 4000 元的，減除費用800元； 4000元以上的，減除20%的費用20%轉讓財產的收入額減除財產轉讓所得按次征收財產原值和合理費用后20%的余額利息、股息、紅利所得按次征收每次收入全額20%偶然所得按次征收每次收入全額20%個人所得稅稅率表二（非居民個人