1、 完美WORD格式一、審計方法1、內部控制審計方法（1）收集、審閱現行的內部管理制度。主要包括預算管理、財務管理、資產管理、業務管理等制度，分析掌握被審計單位內部管理制度執行的關鍵環節和重點監控點，評價內部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現行法律法規、政策規定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、審閱對所屬部門管理的內控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關考核記錄及監管措施辦法，重點關注所屬單位是否發生重大違法違規問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監督的情況，是否真正起到監管職責。（3）收集、審閱重

2、點業務流程。通過抽查重點業務事項，重點審計單位預算和其他財政財務收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。2、內部控制審計測試符合性測試是對內部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質性測試是對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。二、審計要點1、內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否

3、健全，執行是否有效。不相容崗位相互分離制度是否健全、內部授權審批控制制度，重大事項集體決策和會簽制度，是否根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。是否強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于經濟活動的全過程。是否建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。是否建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。是否根據國家有關規定和單位的

4、經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。是否建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。2、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資質和能力，特別是內部控制關鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位的相適應的資格和能力。是否根據會計法的規定建立會計機構，配備具有相應資質和能力的會計人員。是否加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。3、預算管

5、理情況。主要包括單位內部各部門之間在預算編制過程中是否充分溝通協調，是否將預算編制與資產配置相結合，預算編制與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等情況;決算編報是否真實、完整、準確、及時。4、收支管理情況。主要包括是否實現收入歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等;是否按照規定審核各類支出憑據的真實性、合法性，是否有使用虛假票據套取資金的情形。5、政府采購管理情況。主要包括是否按照預算、計劃和政府采購規定組織實施政府采購業務，是否按照政府采購規定執行驗收程序，是否按照規定保存政府

6、采購相關檔案。6、資產管理情況。主要包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任，是否定期對資產進行清查盤點，及時處理賬實不符的情況，是否按照規定處置資產。7、建設項目管理情況。主要包括是否按概算投資，嚴格履行審核審批程序，建立有效的招投標控制機制;是否有截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。8、合同管理情況。主要包括是否實現合同歸口管理，明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件;是否有效監控合同履行情況，建立合同糾紛協調機制。三、內部控制關鍵點主要查看單位預決算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制以及內部監督等

7、經濟活動的內部控制關鍵環節。1.預決算業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預決算內部管理制度。(1)預算管理。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。是否建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，并按照規定進行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序。是否建立預算執行分析機制，以定期通

8、報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。(2)決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。2.收入業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內部管理制度;是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設立賬外賬情況。業務部門

9、是否在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。(2)票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行規定手續。是否按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的

10、人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，擅自擴大票據適用范圍的情況。3.支出業務關鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。(1)審批審核管理。是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人是否在授權范圍內審批，有無越

11、權審批情況。是否全面審核各類單據，包括單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項是否由經辦人員說明原因并附審批依據。(2)支付管理。是否明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證是否進行登記。使用公務卡結算的，是否按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。財會部門是否根據支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業務相關的合同等材料是否提交財會部門作為賬務處理的依據。(3)債務管理。舉借債務的單位是否建立

12、健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，有無由一人辦理債務業務全過程的情況。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。是否做好債務的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理。4.政府采購業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。(1)預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間

13、的溝通協調機制。是否根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。(3)項目驗收管理。是否根據規定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。(4)記錄和統計管理。

14、是否加強對政府采購業務的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。5.資產管理關鍵控制點。主要包括是否對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業務的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況

15、。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表;對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關規定處理。(2)實物資產和無形資產管理。是否明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。是否對資產實施歸口管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，是否指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。是否建立資產臺賬，加強資產的實物管理。是否定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位是否定期對賬，發現不符的，是否及時查明原因，并按照相關規定處理。是否建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析，實現對資產的動態管理。四、審計評價