1、 政策依據法57條國發【2007】39國發【2007】40財稅【2008】21國稅發【2008】23國稅發【2008】52國稅函【2010】69 優惠過渡過渡期優惠規定稅收優惠政策取消后有關事項的處理一、過渡期優惠規定 第57條 本法公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。 法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的

2、地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性優惠，具體辦法由國務院規定。提示 2007年3月17日-12月31日期間登記注冊的企業，自2008年起直接過渡到新企業所得稅法，不存在過渡期的問題。（財稅【2007】115號）低稅率過渡（15%） 從事能源、交通基礎設施建設2008年2009年2010年2011年2012年18%20%22%24%25%定期減免稅過渡（兩免三減半） 生產性外商投資企業 繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止。 因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。高新技術企業過渡 海南等經濟特區 對經濟特區和上海

3、浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業 在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，同時符合中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十三條規定的條件，并按照高新技術企業認定管理辦法認定的高新技術企業。適用15稅率并享受定期減半優惠2008年2009年2010年2011年2012年按按18稅率稅率計算的應納計算的應納稅額實行減稅額實行減半征稅。半征稅。按20稅率計算的應納稅額實

4、行減半征稅。按22稅率計算的應納稅額實行減半征稅。按24稅率計算的應納稅額實行減半征稅。按25稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 對原適用24或33企業所得稅率并享受國發200739號文件規定企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，2008年及以后年度一律按25稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 稅收過渡優惠其他規定 享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，按規定計算享受稅收優惠。例如：福利費原規定新法規定細則第二十四條企業支付給職工的工資和福利費福利費，應當報送其支付標準和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意后，準予列支準予列支。條例第

5、四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受疊加享受，且一經選擇，不得改變。限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理 外商投資企業按照中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法規定享受定期減免稅定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質生產經營業務性質或經營期經營期發生變化，導致其不符合中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法規定條件的，仍應依據

6、中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法規定補繳補繳其此前（包括在優惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。二、稅收優惠政策取消后有關事項的處理 除中華人民共和國企業所得稅法、中華人民共和國企業所得稅法實施條例、國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知（國發200739號），國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知（國發200740號）及本通知規定的優惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。財稅【2008】第001號 1、關于外國投

7、資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。注釋：原中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法第十九條規定：外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免征所得稅 。 2、外國投資者再投資退稅政策的處理外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在20072007年底以年底以前前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照中華人民共和國

8、外商投資企業和外國企業所得稅法及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。（國稅發【2008】23）外商投資企業的外國投資者依照中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法第十條的規定，將從企業取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，如經營期不少于五年并經稅務機關批準已退還其再投資部分已繳納所得稅的40稅款，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。（國稅函【2010】69） 注釋： 原中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法第十條規定：外商投資企業的外國投資者，

9、將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40稅款，國務院另有優惠規定的，依照國務院的規定辦理，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 3、購買國產設備投資抵免企業所得稅政策處理自2008年1月1日起，停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策。（國稅發【2008】52）根據國家稅務總局所得稅管理司關于企業購買國產設備投資抵免企業所得稅問題的電話通知的規定，在2007年企業所得稅匯算清繳前已經審批核準，并在20072007年年1212月月3131日前日前實際購

10、置國產設備的投資，在2007年度尚未抵免完的投資額，可在剩余抵免期限繼續抵免到期滿為止。外商投資企業和外國企業依照原財政部 國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知（財稅字2000049號）有關規定將已經享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產設備，在購置之日起五年內出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發生在2008年1月1日之前或之后的，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業所得稅稅款。 （國稅函【2010】69）注釋：凡在我國境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的國產設備，對符合國務院關于調整進口設備稅收政策的通知(國發199737號)附件1中規定的外商投資產業指導目錄鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發199737號規定的外商投資項目不予免稅的進口商品目錄外，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。（財稅【2000】49）外商投資企業和外國企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比設備購置的前一年設備購置的前一年新增