1、出口退稅程序復雜把握操作要點很重要日期：2014-07-11稅收規(guī)定出口貨物、視同出口貨物以及對外提供加工修理 修配勞務，統(tǒng)稱出口貨物勞務，通常情況下免征和退 還增值稅。生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法免征增值稅，相 應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅 即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完 的部分予以退還。外貿企業(yè)實行免退稅辦法 免征增值稅，相應 的進項稅額予以退還。但并非所有的出口貨物勞務都退（免）增值稅。出口規(guī)定的貨物勞務、視同出口規(guī)定的貨物勞務、 未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口 貨物勞務，免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅， 應當轉入成本。出口特定的貨物

2、勞務、視同內銷貨物，不適用增 值稅退（免）稅和免稅政策，征收增值稅。出口貨物屬于消費稅應稅消費品的，與增值稅退（免）稅相對應，實行消費稅退（免）稅：出口適用 增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅， 但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷 應稅消費品應納消費稅款中抵扣。出口適用增值稅征稅政策的貨物，應按規(guī)定繳納 消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許 在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。風險提示計稅依據(jù)要準確。計稅依據(jù)為出口貨物勞務的 實際離岸價（FOB），以出口發(fā)票上的離岸價為準。如

3、果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權 予以核定。退稅率別弄錯。適用不同退稅率的貨物勞務， 應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、 核算或劃分不清的，從低適用退稅率。當退稅率調整 時，報關出口的貨物以出口貨物報關單上注明的出口 日期為準；非報關出口銷售的貨物以出口發(fā)票或普通 發(fā)票的開具時間為準。申報應及時。未在規(guī)定期限內申報或到期未補 齊增值稅退（免）稅憑證，出口退（免）稅業(yè)務就適 用免稅，即意味著其進項稅額不得抵扣和退稅。勿觸“高壓線”。騙取出口退稅款，是非常惡劣 的犯罪行為，稅務機關和司法機關一直保持嚴厲打擊 的高壓態(tài)勢。納稅人不僅要承擔經(jīng)濟責任，而且要承 擔征稅、停止出口

4、退（免）稅資格、罰款、刑罰等法 律后果。政策鏈接中華人民共和國刑法；中華人民共和國稅收征收管理法；財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值 稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）；國家稅務總局關于發(fā)布出口貨物勞務增值稅 和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2012 年第24號）；國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消 費稅管理辦法有關問題的公告（國家稅務總局公告 2013年第12號）；國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦 法的公告（國家稅務總局公告2013年第61號）；國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第65 號）。申報流程第一步：

5、預申報企業(yè)出口貨物勞務，在正式申報出口退（免）稅 之前要預申報，主管稅務機關確認申報憑證的內容與 對應的管理部門電子信息無誤后，企業(yè)方可正式申報。操作要點：如果沒有電子信息或電子信息比對不符，企業(yè)應 盡快更正憑證信息、進行報關單確認、增值稅專用發(fā) 票認證，完成預申報。倘若在退（免）稅申報期截止之日前仍無法完成 預申報，企業(yè)應立即向主管稅務機關報送出口退（免） 稅憑證無相關電子信息申報表及其電子數(shù)據(jù)和退（免）稅申報憑證及資料。未在退（免）稅申報期截止之日前報送上述表證 資料，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進 行退（免）稅申報，要按規(guī)定進行免稅申報或納稅申 報。第二步：正式申報企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報 期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、退（免） 稅相關申報及消費稅免稅申報。操作要點：企業(yè)應在貨物報關出口之