1、（A） 注冊會計師稅法 -36一、單項選擇題 （ 總題數： 20，分數： 40.00）1. 按照企業所得稅的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的 是。A. 固定資產改建支出B. 固定資產修理支出C. 投資資產的成本D. 無形資產購置支出A.B. C.D.納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出、 無形資產購置支出， 均屬于資本 性支出，不得一次性扣除。企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。2. 下列項目中，不允許在應納稅所得額中扣除的是 。A. 非銀行企業內營業機構之間支付的利息B. 未履行合同規定支付的違約金

2、C. 提取的環境保護專項資金D. 參加財產保險按照規定繳納的保險費A. B.C.D.國家企業所得稅法的規定， 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費， 以 及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。3. 下列項目中，關于稅前限額扣除說法不正確的是 。A. 工會經費不得超過工資總額的 2%B. 業務招待費不得超過銷售 （ 營業） 收入的 60%C. 化妝品零售企業的廣告費，不超過當年銷售 （營業） 收入的 15%D. 利息支出不得超過按金融企業同期同類貸款利率計算的利息A.B. C.D.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出， 按照發生額的 60%扣除，但最

3、高不得超過當年銷售 （ 營 業） 收入的 5。要注意 C選項，如果是化妝品制造，則是不得超過當年銷售（營業） 收入的 30%。4. 某符合條件的小型微利企業經主管稅務機關核定， 2011 年度虧損 20萬元， 2012 年度盈利 35萬元。該企 業 2012 年度應繳納的企業所得稅為 萬元。A. 1.5B. 2.25C. 3D. 3.75A. B.C.D.如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補 5 年，按彌補虧 損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業所得稅稅率減按20%。自 2011年 1月1 日至 2012 年 12 月 31 日

4、，對年應納稅所得額低于 3 萬元 （ 含 3 萬元 ） 的小型微利企業，其所得減按 50%計 入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。 2012 年應納企業所得稅 =（35-20） × 50%× 20%=3（萬元 ）。5. 下列利息支出，可以在企業所得稅稅前全額扣除的是 。A. 企業實際支付給關聯方的利息支出B. 逾期償還貸款的銀行罰息C. 非銀行企業內營業機構之間支付的利息D. 經過 12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨建造發生借款的利息支出A.B. C.D.根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅稅前扣除。 企業實際支付給關聯方的利息支

5、出，在不超過規定的關聯方債權性投資與權益性投資比例以內的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生 當期和以后年度扣除。6. 某內資企業 2008 年開始投入生產經營，假設各年獲利情況如下： 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014獲利 -50 -10 5 15 20 -5 25 該企業 2014 年應納企業所得稅為 。A. 0B. 2.5 萬元C. 2.7 萬元D. 3.3 萬元A.B. C.D.補虧期限最長不得超過 5年，通過結轉彌補， 2008 年尚有未彌補的 10萬元虧損， 2014 年已過補虧期限， 2014 年所得只能彌補 2009年和 2013年虧損，

6、 2014年應納稅額 =（25-10-5） × 25%=2.5（萬元） 。7. 某企業 2012 年度應納稅所得額為 200萬元，已在全年預繳稅款 40萬元，來源于境外某國 （與我國未簽訂 稅收協定 ）稅前所得 100 萬元，境外所得稅稅率 30%，由于享受優惠實際按 20%稅率納稅，該企業當年匯算 清繳應補 （退） 的稅款為 。A. 5 萬元B. 10 萬元C. 15 萬元D. 23 萬元A.B.C. D.該企業匯總納稅應納稅額 =（200+100） ×25%=75（萬元） ，境外已納稅款扣除限額 =（200+100） ×25%×100 ÷

7、（200+100）=25（ 萬元 ） ，境外實納稅額 =100×20%=20（萬元 ） ，可全額扣除。境內已預繳 40 萬元，則匯總納 稅應納所得稅額 =75-20-40=15（ 萬元 ）。8. 根據企業所得稅法中特別納稅調整的規定，下列項目中，不屬于對關聯企業價格進行調整的方法是 。A. 可比非受控價格法B. 先進先出法C. 成本加成法D. 交易凈利潤法A.B. C.D.B 選項是對存貨的稅務處理中規定的成本計算方法。9. 某企業 2012年利潤總額為 200萬元，當年開發新產品研發費用實際支出為 20萬元。則該企業 2012 年計 算應納稅所得額時可以扣除的研發費用為 。A. 1

8、0 萬元B. 20 萬元C. 30 萬元D. 40 萬元A.B.C. D.企業所得稅法規定，對研發費用可以加計50%扣除，所以，企業當年開發新產品研發費用共計可扣除=（20×150%）=30（萬元） 。10. 企業所得稅實行按月或季預繳， 年終匯算清繳辦法納稅， 其預繳、匯算清繳的規定期限為季度終了 年度終了 。A. 7 日、45 日B. 10 日、 3 個月C. 15 日、4 個月D. 15 日、 5 個月A.B.C.D. 企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起 5 個月內，向稅 務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳（應退

9、） 稅款。按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起 15 日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。11. 某卷煙生產性企業， 2012年全年銷售額 1600萬元，成本 600萬元，銷售稅金及附加 460 萬元，各種費 用 400 萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發費40 萬元、廣告費支出 250 萬元。該企業 2012 年應納企業所得稅 。A. 22.5 萬元B. 30 萬元C. 32.5 萬元D. 92.5 萬元A.B.C.D. 煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 新產品開發費可實行加計扣除。 應納稅所得額 =1600-600-460-4

10、00-40 ×50%+250=370（萬元 ） ，應納所得稅 =370× 25%=92.5（萬元） 。12. 下列各項中，不得從應納稅所得額中扣除的是 。A. 生產性生物資產折舊費B. 轉讓財產損失C. 為投資者或者職工支付的商業保險費D. 為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用A.B.C. D.生產性生物資產按照直線法計算的折舊， 準予扣除； 企業為投資者或者職工支付的商業保險費， 不得扣除。13. 某小型企業 2012年向其主管稅務機關申報收入 150 萬元，成本、費用及銷售稅金共計 160萬元，全年 虧損 10 萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當

11、地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該小型企業 2012 年應繳納的企業所得稅為 。A. 8 萬元B. 10 萬元C. 37.5 萬元D. 40 萬元A.B. C.D.應納稅額 =160÷（1-20%） × 20%×25%=10（萬元 ） 。14. 我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，定期減免企業所得稅的時間是 。A. 1 年免稅 2 年減半征稅B. 2 年免稅 2 年減半征稅C. 2 年免稅 3 年減半征稅D. 5 年免稅 5 年減半征稅A.B.C. D.我國境內新辦軟件生產企業經認定后， 自獲利年度起，第 1年和第 2年免征企業所得稅， 第 3年至

12、第 5年 減半征收企業所得稅。“5年免稅 5年減半征稅”的是投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0.25um 的集成電路生產企業。15. 某企業 2012年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800 萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用 200 萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅為 。A. 8910 元B. 125000 元C. 49500 元D. 148500 元A.B. C.D.居民企業轉讓技術所有權所得不超過 500 萬元的部分，免征企業所得稅； 超過 500 萬元的部分， 減半征收 企業所得稅。 該企業技術轉讓所得為 600 萬元 （800-200） ，

13、超過 500 萬元的部分為 100 萬元。 該項財產轉讓 應納企業所得稅 =100×25%×50%=12.5（萬元 ）。16.2012 年某居民企業主營業務收入 5000 萬元、營業外收入 80 萬元，與收入配比的成本 4100 萬元，全年 發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700 萬元，營業外支出 60 萬元（ 其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元） ，2011年度經核定結轉的虧損額 30萬元。 2012 年度該企業應繳納企業所得稅 萬元。A. 47.5B. 53.4C. 53.6D. 54.3A.B. C.D.會計利潤 =5000+80-4100-700-60=220

14、（ 萬元） ，公益性捐贈扣除限額 =220×12%=26.4（萬元） ，小于實際捐贈 額 50 萬元，稅前準予扣除的捐贈支出是 26.4 萬元。應納企業所得稅 =（220+50-26.4-30） ×25%=53.4（萬元 ）17. 某企業 2012年 11月營業期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業共有資產200萬元，其中含未分配利潤 50 萬元、實收資本 120 萬元，發生清算費用支出 10 萬元。該企業清算時應繳納的企業所得 稅是 萬元。A. 5B. 7.5C. 17.5D. 50A. B.C.D.（1） 清算所得額 =200-50-120-10=20（ 萬元

15、） ； （2） 應繳納企業所得稅額 =20×25%=5（萬元 ）。18. 下列關于財產損失的說法中，錯誤的是 。A. 企業在正常經營管理活動中變賣固定資產的損失，可自行計算扣除B. 企業為其他獨立納稅人提供的與本企業應納稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方還不清貸款而 由該擔保人承擔本息的，不得申報扣除財產損失C. 企業因前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認年度企業所得 稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D. 企業按照有關規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失，須經稅務機關審批后才能扣除的資 產損失A.B.C.D. 企業按照有關規定通過證

16、券交易場所、 銀行間市場買賣債券、 股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失， 屬于由企業自行計算扣除的資產損失。19. 依據企業所得稅法的規定，按負擔所得的企業所在地來確定所得來源地的是 。A. 銷售貨物所得B. 權益性投資所得C. 動產轉讓所得D. 特許權使用費所得A.B.C.D. 依據企業所得稅法的規定， A 選項應該是交易活動發生地； B 選項應該是分配所得的企業所在地； C 選項應該是轉讓動產的企業或機構場所的所在地。20. 下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是 。A. 經濟林B. 防風固沙林C. 用材林D. 存欄待售牲畜A. B.C.B. 依據企業所得稅法的規定

17、，四個選項中，只有A 選項屬于生產性生物資產。二、多項選擇題 （ 總題數： 17，分數： 51.00）21. 下列項目中不得在應納稅所得額中扣除的有 。A. 分支機構之間支付的租金B. 企業之間支付的管理費用C. 固定資產轉讓費用D. 支付個人股東消費支出A.B.C.D.企業之間支付的管理費、 企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費， 以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息， 不得扣除； 支付個人股東消費支出， 視同對個人股東的股利分配， 不得作為企業費用扣除。22. 下列各項中，自取得項目第一筆生產經營收入年度起，享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策的有A. 綜合利用資源取得的所得B.

18、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得C. 企業承包建設符合條件的環境保護、節能節水項目的所得D. 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得A.B. C.C. 綜合利用資源產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額；企業承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得項目，不得享受企業所得稅優 惠。23. 根據現行企業所得稅法規定，減按10%的稅率征收企業所得稅的有 。A. 當年未享受免稅優惠的國家規劃布局內的重點軟件生產企業B. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得C. 國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得D.

19、在中國境內未設立機構 （ 場所 ） ，但來源于中國境內的股息所得A. B.C.B. 外國政府、國際金融組織向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業所得稅。24. 下列關于居民納稅人繳納企業所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有 。A. 企業一般在實際經營管理地納稅B. 企業一般在登記注冊地納稅C. 登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅D. 登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅A.B. C.C. 本題考核企業所得稅的納稅地點。 除稅收法律、行政法規另有規定外， 居民企業以企業登記注冊地為納稅 地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。25. 下列關于企業清算的所得稅處理

20、中，說法正確的有 。A. 確定清算所得，可以依法彌補虧損B. 企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得C. 股東分得被清算企業的剩余資產中，相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該 股東所占股份比例計算的部分，應確認為股東的投資轉讓所得D. 股東分得被清算企業的剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應 確認為股息所得A. B. C.D.股東分得被清算企業的剩余資產中， 相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股 份比例計算的部分，應確認為股息所得， C 選項說法不正確；股東分得被清算企業的剩余資產減除股息所 得后的余額， 超過或低于

21、股東投資成本的部分， 應確認為股東的投資轉讓所得或損失， D 選項說法不正確。26. 下列關于企業所得稅的優惠政策中，說法錯誤的有 。A. 企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 40%可以從企業當年的應納稅額中抵免B. 創投企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額C. 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得 額時減計收入 10%D. 企業安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除A.B.C.D.專用設備的投資額的 10%可以從企業當年

22、的應納稅額中抵免；創業投資企業按投資額的70%在股權持有滿2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；企業安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工 資的 100%加計扣除。27. 下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增應納稅所得額的有 。A. 企業債券利息收入B. 查補的營業稅款C. 超標準列支的廣告費D. 改變用途的環境保護專項資金A.B.C. D. 企業債券利息收入為應稅收入， 不需納稅調整； 而查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業所得稅前是可以 扣除的，屬于調減項目；超標準的廣告費，屬于納稅調整調增項目；企業依照法律、行政法規有關規定提 取的用于環境保護、 生態恢復等方面的專項資金準予

23、扣除， 但上述專項資金提取后改變用途的， 不得扣除， 要做納稅調增處理。這個問題更容易結合綜合題應用。28. 下列年度應納稅所得額不超過 30 萬元，屬于小型微利企業、 適用 20%稅率繳納企業所得稅的有 。A. 從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000 萬元的工業企業B. 從業人數不超過 100 人，資產總額不超過 3000 萬元的工業企業C. 從業人數不超過 50 人，資產總額不超過 1000 萬元的其他企業D. 從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000 萬元的其他企業A.B. C.C. 適用 20%稅率繳納企業所得稅的小型微利企業是指：(1) 工業企業，年度應納稅所得

24、額不超過30 萬元，從業人數不超過 100 人，資產總額不超過 3000 萬元； (2) 其他企業，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業 人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000 萬元。29. 下列居民企業納稅人中，稅務機關可以核定征收企業所得稅的有 。A. 依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C. 連續 2 年發生經營虧損的D. 成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的A.B.C.D.核定征收企業所得稅的范圍除題中涉及的選項A、B、D 之外，還包括：依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；發生納稅義務，未按照規定的期限辦理

25、納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍 不申報的。30. 依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅 應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于暫時性差異的是 。A. 廣告和業務宣傳費用產生的差異B. 業務招待費用產生的差異C. 職工教育費用產生的差異D. 傭金費用產生的差異A. B.B. D.廣告和業務宣傳費、 職工教育經費這兩項的超過稅法規定限額部分， 在以后年度可以結轉， 因此屬于暫時 性差異。31. 下列各項中，符合特別納稅調整規定的有 。A. 子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除B. 母子公司之間提供服務支付費

26、用，不得在稅前扣C. 關聯企業轉讓定價的核心原則是獨立交易原則D. 稅務機關對補征的稅款， 應當自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間， 按日加收利息。加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除A. B.B. C. B 選項根據特別納稅調整的規定，母公司為其子公司 （ 以下簡稱“子公司” ） 提供各種服務而發生的費用， 應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理，作為成本費 用在稅前扣除。32. 依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有 。A. 登記注冊地標準B. 所得來源地標準C. 經營行為實際發生地標準D. 實際管理機構所在地標準

27、A. B.C.B. 依據企業所得稅法關于納稅人的確認，選項B、 C不是我國采用的判定居民與非居民的標準。33. 在中國境內未設立機構、 場所的非居民企業從中國境內取得的下列收入， 應按全額計算征收企業所得稅 的有 。A. 股息B. 財產轉讓所得C. 租金D. 特許權使用費A.B.C.D.依據企業所得稅法的規定， B 選項是做了扣除之后的余額。34. 下列項目的表述中，符合企業所得稅法優惠政策規定的有 。A. 對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅 年度起，第 1 年至第 3 年免征企業所得稅，第 4年至第 6 年按照 25%的法定稅率減半征收企業所

28、得稅B. 國境內新辦軟件生產企業經認定后，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1 年和第2 年免征企業所得稅，第 3 年至第 5 年減半征收企業所得稅C. 對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業所得稅D. 以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術 產品 （服務 ）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企 業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照 15%的優惠稅率計算境

29、內外應納稅總額A. B.C.B. B 選項應該是自獲利年度起“兩免三減半”；C選項只適用于 2011年 1月 1日至 2012 年 12月31日。35. 下列關于非居民企業的所得稅處理正確的有A. 非居民企業在合同或協議約定的支付日期之前支付利息、租金、特許權使用費所得款項的，應 在實際支付時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅B. 非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對租金所得規定的稅率計 算繳納企業所得稅C. 非居民企業在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權，應以其取得的土地使用 權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業所得

30、稅D. 非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行 日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅A.B.C.D.B 選項是應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅。36. 企業對其下列資產的稅務處理中正確的有 。A. 企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積 的，該固定資產的改擴建支出， 并入該固定資產計稅基礎， 并從改擴建完工投入使用后的次月起， 重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊B. 企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊C. 被投資企業發生的經營虧損，由被投資企

31、業按規定結轉彌補；投資企業可以調整減低其投資成 本，也不得將其確認為投資損失D. 存貨的成本計算方法包括后進先出法A. B. C.D.C 選項，投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 D選項不包括后進先出法，只 有先進先出法、加權平均法、個別計價法。37. 下列項目中，屬于企業搬遷補償收入的有 。A. 對被征用資產價值的補償B. 對停產停業形成的損失而給予的補償C. 資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款D. 企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入A.B.C.D.D 選項屬于企業搬遷資產處置收入。三、計算回答題 ( 總題數： 2，分數： 9.00)38. 某護發品生產企

32、業成立于 2008年，至2011年的四年間各年獲利情況如下： 2008年虧損 100 萬元， 2009 年虧損 20 萬元， 2010年獲利 40萬元， 2011年獲利 60萬元。 2012 年實現銷售收入 1500萬元，利潤總額 400萬元，已預繳所得稅 90 萬元。經注冊會計師審核發現， 利潤總額中涉及以下需要納稅調整的事項： (1) 利潤中包含從被投資公司分回的稅后股息 38萬元，被投資企業的企業所得稅稅率 25%； (2) 已扣除本年新 產品研究開發費用 48 萬元； (3) 已扣除捐贈支出 80萬元(其中直接向受災地區捐款 30 萬元，通過非營利 性社會團體向殘疾人基金會捐款 50

33、萬元 ) ； (4) 已計入銷售費用的廣告宣傳費 250 萬元。 要求 根據上 述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數： (1) 計算捐贈的納稅調整額； (2) 計算新 產品開發費的納稅調整額； (3) 計算廣告宣傳費的納稅調整額； (4) 計算彌補以前年度虧損的納稅調整額； (5) 計算 2012 年應納稅所得額； (6) 計算 2012 年匯算清繳應補 ( 或應退 ) 的企業所得稅。(分數： 4.00 ) 正確答案： (1) 計算公益救濟性捐贈的納稅調整額： 公益救濟性捐贈的稅前扣除限額 =利潤總額× 12%=400 ×12%=48(萬元) 實際公益捐贈

34、 50萬元，超過標準 2 萬元不得扣除，直接捐贈也不得扣除，納稅調增額 =(50-48)+30=32( 萬元) (2) 新產品開發費準予加扣實際發生額的 50%，納稅調整額 =48×50%=24(萬元) (3) 廣告宣傳費的納稅調整額： 扣除限額 =1500× 15%=225(萬元) 實際發生廣告宣傳費 250 萬元，超標準不得 扣除，納稅調增額為 25 萬元。 (4)2012 年彌補以前年度 (2008 年)虧損 20萬元，應調整應稅所得額 20 萬 元。 (5)2012 年應納稅所得額 =400+32-24+25-20-38=375( 萬元) (6)2012 年匯算清繳應補所得稅 =375× 25%-90=3.75( 萬元 )39. 東方娛樂城成立于 2009 年 10 月 10 日，有職工 150 人。是某市一家專門經營歌廳、 舞廳、游戲、游藝、 臺球業務的民營企業。 2013年 3月，娛樂城向當地主管稅務機關報送了 2012 年企業所得稅年度納稅申 報表等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下： (1) 取得門票收入 150