1、車間成本核算制度第一章 總則為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作 ，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康 、 有序地進(jìn)行 ， 不斷 降低生產(chǎn)成本 ，提高盈利水平 ，根據(jù)統(tǒng)計(jì)法 和企業(yè)財(cái)務(wù)通則 、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 及企 業(yè)會計(jì)制度 等有關(guān)規(guī)定 ， 制定本制度 。第一條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求， 確定適合各車間的成本核算對象 、 成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法 。成本核算制度確定后不得隨意更改 。 如確需變更的條款 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 管理權(quán)限 ，經(jīng)公司核準(zhǔn)審批后 ，予以修改實(shí)施 。第二條 車間成本核算制度是公司管理制度的重要組成部分， 各職能部門和車間應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程 ， 明確責(zé)任 ，確保本制度的貫徹實(shí)施 。第三

2、條 車間成本核算由財(cái)務(wù)成本核算和統(tǒng)計(jì)成本核算兩部分構(gòu)成 。 財(cái)務(wù)成本核算用 貨幣形式表示產(chǎn)品成本 ，統(tǒng)計(jì)成本核算用實(shí)物量形式表示產(chǎn)品成本 。 兩者有機(jī)結(jié)合 ， 互為 補(bǔ)充 ， 才能真實(shí)有效地反映產(chǎn)品成本 。第四條 車間是成本核算工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)對象， 是降低成本的落腳點(diǎn) ， 應(yīng)嚴(yán)格按照技術(shù)部制定的工藝和生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn) ，并按時(shí)完成成本核算和報(bào)送各種報(bào)表工作 。第五條 技術(shù)部是工藝和定額制定與管理部門， 負(fù)責(zé)制完先進(jìn) 、 合理的生產(chǎn)工藝和各種原材料 、工具、 電力及勞動工時(shí)等定額 ，并定期進(jìn)行檢查 、分析 、考核和修訂 ，為成本 核算提供準(zhǔn)確的依據(jù) 。第六條 生產(chǎn)部是公司綜合統(tǒng)計(jì)管理部門 ，

3、負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)成本核算項(xiàng)目和報(bào)表 ， 并 指導(dǎo)與監(jiān)督各車間生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作 ， 以保證成本核算統(tǒng)計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性， 配合財(cái)務(wù)進(jìn)行成本分析工作第七條 倉儲部是車間成本核算環(huán)節(jié)中物資供應(yīng)部門，負(fù)責(zé)物資的發(fā)放 、回收 、計(jì)量工作 ，其發(fā)放 、回收的物資品種規(guī)格應(yīng)使用統(tǒng)一計(jì)量單位，并按公司內(nèi)部價(jià)格計(jì)價(jià) ，確保各車間領(lǐng)取的物資計(jì)量與計(jì)價(jià)的一致性 。第八條 設(shè)備保障科是公司所設(shè)備使用 、維修 、保養(yǎng) 、更新的管理與監(jiān)督部門 ，負(fù)責(zé) 設(shè)備使用與維修及更新費(fèi)用的核算和設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)的鑒定工作 ，嚴(yán)禁野蠻使用設(shè)備 ， 減少 設(shè)備故障因素 ，延長設(shè)備使用期限 ，提高設(shè)備的完好率和利用率 ，及時(shí) 、準(zhǔn)確地提供設(shè)備

4、 使用情況和費(fèi)用分析資料 。第九條 辦公室是考勤和辦公用品管理部門 ， 負(fù)責(zé)提供每月工資總額和辦公經(jīng)費(fèi)情況 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 。第十條 財(cái)務(wù)部是車間成本核算工作中會計(jì)計(jì)算與管理部門， 負(fù)責(zé)與倉儲部 、車間進(jìn)行盤點(diǎn) 、對帳 、結(jié)算與監(jiān)督工作 ， 并主持召開成本分析會 。 各車間成本核算數(shù)值均以財(cái)務(wù) 核算為準(zhǔn) 。第十一條 公司其它部門都要以車間成本核算工作為核心， 全面管理與監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)工作 ， 支持和配合車間成本核算工作 ，并積極參與成本分析工作 。第二章 車間成本核算的對象 、項(xiàng)目與范圍第十二條 車間成本核算對象是指在計(jì)算期內(nèi)已驗(yàn)收入庫（轉(zhuǎn)產(chǎn) ）的產(chǎn)成本或半成品的產(chǎn)品產(chǎn)量總成本和單位成本 。第十三條

5、 財(cái)務(wù)根據(jù)各車間的生產(chǎn)特點(diǎn) ，設(shè)置以下成本項(xiàng)目 。一、直接材料費(fèi) 。指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料 、輔助材料 （氬氣、氫氣）、 半 成品等的費(fèi)用 。二、包裝材料費(fèi) 。指構(gòu)成商品產(chǎn)品形成實(shí)體所耗用的桶 、袋、商標(biāo) 、泡沫、包裝 盒、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用 。三、電力動力費(fèi) 。 指生產(chǎn)過程耗用的電力費(fèi) 。四、直接人工費(fèi) 。 指直接生產(chǎn)人員的工資 、 福利費(fèi)等 。五、修理費(fèi) 。指生產(chǎn)車間為保證正常生產(chǎn) ， 對固定資產(chǎn)和設(shè)備及低值易耗品在內(nèi) 大中小修所耗用的材料 、 備品配件的費(fèi)用 。六辦公費(fèi) 。 指生產(chǎn)車間所使用的紙張 、辦公用品 、記錄本 （ 印刷品 、復(fù)印品 ） 等。七、機(jī)物料消耗費(fèi) 。指生產(chǎn)車間所使用壓力

6、表 、閥門 、鋼絲球 、液壓油 、 潤滑 油、砂輪片、鋼絲繩、操作工具 、釬子、鹽酸、周轉(zhuǎn)架、電源線 、插頭、插座、 開關(guān)、 抹布、清掃用具等 。八、勞動保護(hù)費(fèi) 。指生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項(xiàng)勞動保護(hù)費(fèi)用， 包括不屬于固定資產(chǎn)的安全防護(hù)裝置 、工作服 、鞋、帽、眼鏡、口罩、手套等 。九、產(chǎn)成品盤虧或毀損 。 指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)成品損耗或因意外發(fā)生產(chǎn)品廢等 。十、 其它費(fèi)用 ， 凡不屬以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出列入本項(xiàng)目 。第十四條 統(tǒng)計(jì)成本核算除上款項(xiàng)目外 ，增加下列項(xiàng)目 。一、實(shí)物量指標(biāo) 。 指反映各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)量 。（一）產(chǎn)品產(chǎn)量 。指單位時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品的數(shù)量 （ 以小時(shí)為單位 ）。（二 ）各種

7、物資消耗量 。指產(chǎn)成品單位時(shí)間內(nèi)消耗的各種物資的數(shù)量 ，包括原材料 、 電力、輔助材料 、機(jī)物料 、配件、辦公用品及勞保用品等數(shù)量 。（三 ）產(chǎn)成品盤虧或毀損量 。指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)成品的損耗或因意外致使 產(chǎn)品報(bào)廢的數(shù)量 。（四 ）設(shè)備故障量 。指單位時(shí)間內(nèi)設(shè)備發(fā)生故障的臺數(shù) 。（五）設(shè)備故障次數(shù) 。 指單位時(shí)間內(nèi)各種類設(shè)備故障次數(shù) 。（六 ）待工時(shí)間 。 指因停電和設(shè)備故障及缺料而停工等待時(shí)間 。（七 ）本冊人數(shù) 。 指報(bào)告期末與公司存在勞動關(guān)系的人數(shù) 。（八 ）平均人數(shù) 。 指報(bào)告期每天實(shí)際出勤人數(shù)之和與報(bào)告期實(shí)際日歷天數(shù)之比 。二、比率指標(biāo) 。指各項(xiàng)指標(biāo)所占比例 ，反映成本費(fèi)用的比

8、例 （份額 ）關(guān)系，是質(zhì)的體現(xiàn) 。（一 ）設(shè)備完好率 。指沒有發(fā)生故障的設(shè)備臺數(shù)與設(shè)備總臺數(shù)的比值 ，反映設(shè)備保障生產(chǎn)能力。設(shè)備完好率=（設(shè)備總臺數(shù)-故障臺數(shù)”設(shè)備總臺數(shù) X100%（二 ）設(shè)備利用率 。指單位時(shí)間內(nèi)設(shè)備使用的效率 。設(shè)備利用率 = （設(shè)備總臺數(shù) *定額時(shí)間 -故障臺數(shù) *等工時(shí)間 ）/設(shè)備總臺數(shù) *定額時(shí)間（三 ）勞動生產(chǎn)率 。指單位時(shí)間內(nèi)員工創(chuàng)造的價(jià)值 。實(shí)物量勞動生產(chǎn)率 = 實(shí)際完成的實(shí)物量 / 完成該實(shí)物量的工日數(shù)生產(chǎn)工人勞動生產(chǎn)率 = 實(shí)際完成的生產(chǎn)值 /生產(chǎn)工人及學(xué)徒平均人數(shù)（四 ）能源消耗率 。生產(chǎn)總值 （產(chǎn)量）與能能源消耗實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值 （產(chǎn)量）率=生產(chǎn)總值 （總產(chǎn)量

9、 ）/能源消耗總量 生產(chǎn)總值 （產(chǎn)量 ）消費(fèi)的能源率 = 能源消費(fèi)總量 /生產(chǎn)總值 （產(chǎn)量 ）（五）工資含量 。指工資總額與總產(chǎn)值 （產(chǎn)量）的比值。 工資含量 =工資總額 /總產(chǎn)值（產(chǎn) 量）（六 ）成本降低率 。指實(shí)際降低成本額與計(jì)劃或基期的比值 。成本降低率=實(shí)際降低額/計(jì)劃降低額X10%三、強(qiáng)度指標(biāo) 。 指報(bào)告期各項(xiàng)指標(biāo)與基期或同期的比率 ， 反映成本升降水平和發(fā)展速度 。上述項(xiàng)目均可作比較第十五條 凡是從倉庫領(lǐng)取的各種物資不論是否使用， 一律記入當(dāng)期成本 。第十六條 報(bào)告期內(nèi)的在產(chǎn)品不計(jì)入本期成本 ， 而轉(zhuǎn)入下期成本考核 。第十七條 維修工的工具 、 用品及設(shè)備配件不計(jì)入生產(chǎn)車間成本考核

10、 。第十八條 固定資產(chǎn)折舊列入車間成本 。第十九條 生產(chǎn)過程中返工產(chǎn)品必須計(jì)算成本 。第二十條 廢舊設(shè)備經(jīng)過修復(fù)達(dá)到使用功能 ， 并重新投入到生產(chǎn)中使用的 ，應(yīng)重新作 價(jià)計(jì)入車間成本 。第二十一條 生產(chǎn)車間設(shè)備更新或技術(shù)改造不直接計(jì)入車間成本 ， 而列入到公司技術(shù) 改造資金 。第三章 車間成本核算的方法和程序第二十二條 車間成本核算過程中 ，車間不單獨(dú)設(shè)立會計(jì)帳薄 ， 統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部集 中管理 ， 分別立帳核算第二十三條 各車間設(shè)立成本核算統(tǒng)計(jì)臺帳 ， 分門別類地記錄各種類物資領(lǐng)取消耗數(shù) 量和費(fèi)用 （附表一 ）。第二十四條 車間按月歸集各種類成本費(fèi)用 ， 填報(bào)統(tǒng)計(jì)成本核算報(bào)表 （附表二 ）。

11、 統(tǒng) 計(jì)成本核算報(bào)表一式三份 ，報(bào)財(cái)務(wù)部一份 ， 生產(chǎn)部一份 。 自存一份 。第二十五條 每月 25 日起為盤點(diǎn) 、 對帳 、結(jié)算期 ，車間與倉儲和財(cái)務(wù)進(jìn)行對帳 ，準(zhǔn)確無誤后由車間填報(bào)統(tǒng)計(jì)成本核算報(bào)表 ，經(jīng)車間主任審核簽字后于 28 日前報(bào)送財(cái)務(wù)部和生產(chǎn) 部。第二十六條 財(cái)務(wù)部接到統(tǒng)計(jì)報(bào)表后 ， 分別按各車間的報(bào)表和領(lǐng)料單進(jìn)行記帳并核算。第四章 車間成本核算的基本要求第二十七條 車間成本核算的項(xiàng)目和內(nèi)容應(yīng)與車間能夠管理與控制能力相符合 ， 車 間無法控制與管理的費(fèi)用 ， 暫不計(jì)入車間成本 ， 而由財(cái)務(wù)在進(jìn)行總成本核算 ， 按規(guī)定進(jìn)行 分?jǐn)?。第二十八條 各車間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況 ，建立

12、健全各種原始記錄 ， 原始 記錄填制時(shí)應(yīng)內(nèi)容準(zhǔn)確 ，字跡清楚 ， 簽章齊全 ， 符合存檔要求 ， 保證原始記錄的規(guī)范化和 標(biāo)準(zhǔn)化 。第二十九條 應(yīng)逐步建立和完善各項(xiàng)物資的計(jì)量驗(yàn)收制度 ， 并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確 性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品 、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移 ，都必須進(jìn)行計(jì)量 、點(diǎn)數(shù)和 質(zhì)量驗(yàn)收 。第三十條 車間主任和成本核算員必須認(rèn)真對待成本核算工作， 及時(shí)有效地開展車間成本核算工作 。 對本車間成本核算中認(rèn)真工作 ，效果明顯者 ，公司予以獎勵 ；對成本核 算不認(rèn)真 ，數(shù)據(jù)失真 ， 延報(bào)誤報(bào)告者予以處罰 。第五章 成本分析第三十一條 及時(shí) 、 準(zhǔn)確地進(jìn)行成本分析可以全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn) ，找

13、出差距 ， 改進(jìn)問題 ，是降因此成本分析是成本核算的重要環(huán)節(jié) ，是公司領(lǐng)導(dǎo)層決策生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要依據(jù) 低成本提高利潤的重要管理手段 。第三十二條成本分析必須堅(jiān)持實(shí)事求是和全面、系統(tǒng) 、科學(xué)的原則 ，做到準(zhǔn)確充分 、 分析仔細(xì) 、目標(biāo)明確 、 措施得當(dāng) 、 真實(shí)有效 。第三十三條成本分析的主要內(nèi)容為生產(chǎn)活動分析。 原材料及輔助材料情況分析等 。第三十四條各車間在填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí) ， 必須進(jìn)行成本分析 。 為解決生產(chǎn)過程中的特殊需要可進(jìn)行不定期或?qū)ｎ}分析 。第三十五條 公司每月召開一次成本分析會 ， 全面分析各車間和公司成本情況 。 公司成本分析會的資料由有關(guān)部門提出， 生產(chǎn)部會同財(cái)務(wù)部綜合匯總，

14、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)主持 ， 要做到有領(lǐng)導(dǎo) 、 有準(zhǔn)備地開展成本分析 。第三十六條 所有成本分析資料和改進(jìn)措施要有數(shù)字文字說明，公司成本分析會要形成會議紀(jì)要 。第六章 附則第三十七條 本制度由財(cái)務(wù)部 、 生產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋 。說明、 本制度為討論稿 ， 請各位領(lǐng)導(dǎo) 、各部門認(rèn)真審閱、 各修改意見應(yīng)形成文字材料 ， 并在討論會上提出 ，以便修改 。三 、車間成本核算包括維修車間核算 ，生產(chǎn)部 、 倉儲部 、財(cái)務(wù)部應(yīng)對其相應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行劃分。四 、從嚴(yán)格的意義上說 ，車間成本核算同企業(yè)財(cái)務(wù)成本核算不是一回事 ，公司各種費(fèi)用的攤銷應(yīng)按 會計(jì)法 和稅法 及公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行 ；而車間核算是虛設(shè)制 ，其核算項(xiàng)目和內(nèi)容應(yīng)是車間自己能夠控制的 ， 車間無法控制的費(fèi)用不列入車間成本核算考核項(xiàng)目。成本核算統(tǒng)計(jì)臺賬單位