1、第二章 會計賬戶和復式記賬會計學基礎知識會計學基礎知識2022-2-1012022-2-10第二章 會計學基礎知識2會計核算方法會計核算方法 1.1.設置賬戶設置賬戶 2.2.復式記賬復式記賬 3.3.填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證 4.4.登記賬簿登記賬簿 5.5.成本計算成本計算 6.6.財產清查財產清查 7.7.編制會計報表編制會計報表2022-2-10第二章 會計學基礎知識3設置會計科設置會計科目和賬戶目和賬戶編制財務報告編制財務報告登記賬簿登記賬簿填制、審核填制、審核會計憑證會計憑證成本計算成本計算會計核算方法聯系框圖會計核算方法聯系框圖復式記復式記賬賬財產清查財產清查第二章

2、會計賬戶和復式記賬4第二章第二章 會計科目、賬戶會計科目、賬戶和復式記賬和復式記賬第二章 會計賬戶和復式記賬第一節第一節 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶5第二章 會計賬戶和復式記賬6會計科目會計科目是是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目；對會計要素的具體內容進行分類核算的項目； 根據會計科目設置會計賬戶是會計核算的方法之一。根據會計科目設置會計賬戶是會計核算的方法之一。會計科目會計科目 我國的會計科目由財政部統一制定。主要分為以下幾大類：我國的會計科目由財政部統一制定。主要分為以下幾大類：一、資產類一、資產類二、負債類二、負債類三、所有者權益類三、所有者權益類四、成本類四、成本類五、

3、損益類五、損益類金融企業還包括金融企業還包括共同類科目共同類科目第二章 會計賬戶和復式記賬會計科目體系會計科目體系（一）資產類（一）資產類 庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、其他應收款、壞帳準備、材料股利、應收利息、其他應收款、壞帳準備、材料采購、在途物質、原材料、材料成本差異、庫存采購、在途物質、原材料、材料成本差異、庫存商品、發出商品、商品進銷差價、委托加工物資商品、發出商品、商品進銷差價、委托加工物資、周轉材料、融資租賃資產、存貨跌價準備、

4、持、周轉材料、融資租賃資產、存貨跌價準備、持有至到期投資、長期股權投資、長期股權投資減有至到期投資、長期股權投資、長期股權投資減值準備、長期應收款、固定資產、累計折舊、固值準備、長期應收款、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、在建工程、工程物資、固定資定資產減值準備、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、累計攤銷、無形資產減值準產清理、無形資產、累計攤銷、無形資產減值準備、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產、待備、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產、待處理財產損益。處理財產損益。第二章 會計賬戶和復式記賬（二）負債類（二）負債類 短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應短期借款、應付

5、票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、遞延收益、長期借款、應付債券、其他應付款、遞延收益、長期借款、應付債券、長期應付款、未確認融資費用、專項應付款、預長期應付款、未確認融資費用、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債計負債、遞延所得稅負債（三）所有者權益類（三）所有者權益類 實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、庫存股潤分配、庫存股第二章 會計賬戶和復式記賬（四）成本類（四）成本類 生產成本、制造費用、勞務成本、研發支出、工生產成本、制造費用、勞務成本、研

6、發支出、工程施工、工程結算，機械作業程施工、工程結算，機械作業（五）損益類（五）損益類 主營業務收入、租賃收入、其他業務收入、投資主營業務收入、租賃收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入、主營業務成本、其他業務成收益、營業外收入、主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用、以前年度損益調整用、以前年度損益調整第二章 會計賬戶和復式記賬10（1 1）總分類科目）總分類科目 一級科目或總賬科目。一級科目或總賬科目。 提供總括指標提供總括指標 一般

7、由會計制度統一制定一般由會計制度統一制定會計科目分類會計科目分類（2 2）明細分類科目）明細分類科目 對總分類科目進一步分類，可分為二級、對總分類科目進一步分類，可分為二級、三級三級 提供詳細指標提供詳細指標 某些明細科目可根據會計制度規定和企業某些明細科目可根據會計制度規定和企業核算需要設置。核算需要設置。第二章 會計賬戶和復式記賬11例如例如: :會計科目的類別（級次）會計科目的類別（級次）一級科目一級科目 二級科目二級科目 三級科目三級科目 庫存商品庫存商品 白白 酒酒 茅臺酒茅臺酒 五糧液五糧液 汾汾 酒酒 紅星二鍋頭紅星二鍋頭啤啤 酒酒 青島啤酒青島啤酒 北京啤酒北京啤酒全國統一的會

8、計科目由財政部規定，包括科目的名稱編號和全國統一的會計科目由財政部規定，包括科目的名稱編號和使用（使用（20062006年新準則出臺，會計科目有所改變）年新準則出臺，會計科目有所改變）第二章 會計賬戶和復式記賬12 設置依據：根據會計科目設置設置依據：根據會計科目設置 基本特征：具有一定格式基本特征：具有一定格式 主要作用：分類、連續的記錄經濟業務的工具，是會計主要作用：分類、連續的記錄經濟業務的工具，是會計核算的一種專門方法核算的一種專門方法會計賬戶會計賬戶分類：按照經濟內容分類分類：按照經濟內容分類 按照用途和結構分類按照用途和結構分類 。（自學。（自學教材教材98頁）頁） 級次：總分類賬

9、戶和分類賬戶（二級、三級級次：總分類賬戶和分類賬戶（二級、三級）第二章 會計賬戶和復式記賬13賬戶的基本結構能反映出資金的增加、減少和余額情況。賬戶的基本結構能反映出資金的增加、減少和余額情況。 主要內容有：賬戶名稱（會計科目）；年、月、日（登記日期）；主要內容有：賬戶名稱（會計科目）；年、月、日（登記日期）；登記憑證號；摘要（概括經濟業務內容）；借方登記額（欄）；貸登記憑證號；摘要（概括經濟業務內容）；借方登記額（欄）；貸方登記額（欄）；借或貸方向（欄）；余額。方登記額（欄）；借或貸方向（欄）；余額。賬戶的平衡關系：賬戶的平衡關系：期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加額本期增

10、加額- -本期減少額本期減少額或：或：期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額= =本期減少額本期減少額+ +期末余額期末余額 賬戶的結構（賬戶的格式）賬戶的結構（賬戶的格式）第二章 會計賬戶和復式記賬14會計賬戶的簡化形式會計賬戶的簡化形式T字形賬戶字形賬戶第二章 會計賬戶和復式記賬151.1.相互聯系相互聯系 會計賬戶根據會計科目設置，會計會計賬戶根據會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。科目就是會計賬戶的名稱。 反映的經濟（會計要素）內容相同。反映的經濟（會計要素）內容相同。會計科目規定了核算的內容及核算方法會計科目規定了核算的內容及核算方法; ;會計賬戶則用以具體反映特定的經濟內

11、會計賬戶則用以具體反映特定的經濟內容。容。（4 4）會計賬戶與會計科目的關系）會計賬戶與會計科目的關系第二章 會計賬戶和復式記賬16 2. 2.相互區別相互區別 外表形式不同：會計賬戶必須具有一定外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。的格式，會計科目則沒有。 發揮作用不同：會計賬戶則是用來具體發揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經濟業務的工具（手段），會計科目是對記錄經濟業務的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內容分類形成的項目（標志）。會計要素具體內容分類形成的項目（標志）。第二章 會計賬戶和復式記賬17會計對象、會計要素、會計科目之間的關系會計對象會計對象（資金運

12、動）（資金運動）經營成果經營成果（動態要素）（動態要素）財務狀況財務狀況（靜態要素）（靜態要素）收入收入費用費用利潤利潤資產資產負債負債所有者權益所有者權益會計要素會計要素分類分類會計科目會計科目（資產類（資產類負債類負債類權益類權益類損益類損益類成本類）成本類）第二章 會計賬戶和復式記賬18問題經濟業務如何記錄在賬戶中？經濟業務如何記錄在賬戶中？第二章 會計賬戶和復式記賬第二節第二節 復式記賬復式記賬第二章 會計賬戶和復式記賬20 每筆經濟業務發生后，以相等的金額同時在兩個或每筆經濟業務發生后，以相等的金額同時在兩個或兩個以上的賬戶中進行相關聯的登記的一種記賬方法。兩個以上的賬戶中進行相關聯

13、的登記的一種記賬方法。借以反映資金的來龍去脈。借以反映資金的來龍去脈。 復式記賬復式記賬第二章 會計賬戶和復式記賬21例題：以下經濟業務涉及到哪些會計賬戶？例題：以下經濟業務涉及到哪些會計賬戶？ 1. 1.收到甲企業投資款收到甲企業投資款7000070000元；元； 2.2.向銀行償還向銀行償還3 3個月的借款個月的借款50005000元；元； 3.3.小張預借了小張預借了10001000元的差旅費；元的差旅費； 4.4.銷售一批貨，未收到貨款。銷售一批貨，未收到貨款。第二章 會計賬戶和復式記賬22 以以“借借”和和“貸貸” ” 為記賬符號，以為記賬符號，以“有借必有有借必有貸，借貸必相等貸，

14、借貸必相等”為記賬規則，記錄經紀業務引起為記賬規則，記錄經紀業務引起的會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法。的會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法。 借貸記賬法是借貸記賬法是復式記賬法的一種。復式記賬法的一種。 借貸記賬法借貸記賬法第二章 會計賬戶和復式記賬23 1. 1.記賬符號記賬符號記賬符號：記賬符號：“借借”、“貸貸”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“減少減少”；賬戶中的登記方向。；賬戶中的登記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方） 借方發生額借方發生額 貸方發生額貸方發生額符號含義：表示增減，但符號含義：表示增減，但對于五類對于五類性質

15、不同的賬戶具有不同的含義性質不同的賬戶具有不同的含義 2.2.記賬規則記賬規則 “ “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。借貸記賬法的記賬規定借貸記賬法的記賬規定第二章 會計賬戶和復式記賬賬戶的記賬規則（記憶技巧）l 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益24增加：借方增加：借方減少：貸方減少：貸方增加：貸方增加：貸方減少：借方減少：借方增加：貸方增加：貸方減少：借方減少：借方增加：貸方增加：貸方減少：借方減少：借方增加：借方增加：借方減少：貸方減少：貸方l資產資產+費用費用=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等第二章 會計賬戶和復

16、式記賬25 資產及成本類賬戶結構資產及成本類賬戶結構 借方借方 資產及成本類賬戶資產及成本類賬戶貸方貸方 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 本期發生額本期發生額 本期發生額本期發生額 期末余額期末余額平衡關系：平衡關系：期末余額（借方）期末余額（借方）= =期初余額（借方）期初余額（借方）+ +本期借方發生額本期貸方發生額本期借方發生額本期貸方發生額賬戶的記賬規則第二章 會計賬戶和復式記賬26 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 5.1 5.1 期初余額期初余額 10001000 5 5 存款存款 5000 5.10 5000 5.10 取款取款 3000 3000 15 15

17、存款存款 4000 20 4000 20 取款取款 20002000 本期借方發生額本期借方發生額 9000 9000 本期貸方發生額本期貸方發生額 50005000 5.31 5.31 期末余額期末余額 5000 5000 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發生額本期借方發生額- -本期貸方發生額本期貸方發生額第二章 會計賬戶和復式記賬27 負債及所有者權益類賬戶結構負債及所有者權益類賬戶結構 借方借方 負債及權益賬戶貸方負債及權益賬戶貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 本期發生額本期發生額 本期發生額本期發生額 期末余額期末余額平衡關系：平衡關系：期末余額

18、（貸方）期末余額（貸方）= =期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ +本期貸方發生額本期借方發生額本期貸方發生額本期借方發生額賬戶的記賬規則第二章 會計賬戶和復式記賬28 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 5.15.1期初余額期初余額 20002000 5.15 5.15 還款還款 5000 5.10 5000 5.10 借款借款 6000 6000 5.20 5.20 還款還款 1500 5.25 1500 5.25 借款借款 20002000 本期借方發生額本期借方發生額 6500 6500 本期貸方發生額本期貸方發生額 80008000 5.315.31期末余額期末余額 3500 35

19、00 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期貸方發生額本期借方發生額本期貸方發生額本期借方發生額第二章 會計賬戶和復式記賬29費用類賬戶結構（損益類賬戶）費用類賬戶結構（損益類賬戶） 借方借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方 增加額增加額 減少或轉銷額減少或轉銷額本期發生額本期發生額 本期發生額本期發生額 u 期末，費用類賬戶發生額結轉到本年利潤賬戶借方，期末無期末，費用類賬戶發生額結轉到本年利潤賬戶借方，期末無余額。成本類賬戶期末若有余額，在借方，表示尚未完工產余額。成本類賬戶期末若有余額，在借方，表示尚未完工產品成本。品成本。賬戶的記賬規則第二章 會計賬戶和復式記賬30 收入類賬戶結構（

20、損益類賬戶）收入類賬戶結構（損益類賬戶） 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 減少額或轉銷額減少額或轉銷額 增加額增加額 本期發生額本期發生額 本期發生額本期發生額 u 期末，收入類賬戶發生額結轉到本年利潤賬戶貸方，期末均無余額。期末，收入類賬戶發生額結轉到本年利潤賬戶貸方，期末均無余額。賬戶的記賬規則第二章 會計賬戶和復式記賬31u資產、成本賬戶資產、成本賬戶: :增加記借，減少記貸，余額在借方增加記借，減少記貸，余額在借方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發生額本期借方發生額- -本期貸方發生額本期貸方發生額u負債、所有者權益賬戶：增加記貸，減少記借，余額在貸方負債

21、、所有者權益賬戶：增加記貸，減少記借，余額在貸方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發生額本期貸方發生額- -本期借方發生額本期借方發生額u損益類之收益賬戶：增加記貸，減少記借，期末無余額損益類之收益賬戶：增加記貸，減少記借，期末無余額u損益類之費用、損失賬戶：增加記借，減少記貸，期末無余額損益類之費用、損失賬戶：增加記借，減少記貸，期末無余額記賬規則總結第二章 會計賬戶和復式記賬32 3.試算平衡試算平衡指根據資產與權益的平衡關系以及借貸記賬法的記賬規指根據資產與權益的平衡關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法則，檢查賬戶記錄是否正確的

22、過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。和余額試算平衡法兩種方法。 A.A.發生額試算平衡法發生額試算平衡法 所有賬戶本期借方發生額合計所有賬戶本期借方發生額合計= =所有賬戶本期貸方發生額合計所有賬戶本期貸方發生額合計 B.B.余額試算平衡法余額試算平衡法 所有賬戶的借方期初余額合計所有賬戶的借方期初余額合計= =所有賬戶的貸方期初余額合計所有賬戶的貸方期初余額合計 所有賬戶的借方期末余額合計所有賬戶的借方期末余額合計= =所有賬戶的貸方期末余額合計所有賬戶的貸方期末余額合計問題：如果試算平衡，就問題：如果試算平衡，就一定代表賬戶記賬準確嗎？一定代表賬戶記賬準確嗎？哪種錯誤查不出來？哪種錯誤查不出來？第二章 會計賬戶和復式記賬33總分類賬戶發生額及余額試算平衡表總分類賬戶發生額及余額