1、待抵扣進項稅的賬務處理這個問題說起來比較復雜，涉及到“待扣稅金待抵扣進項稅”、“待攤費用待抵扣進項稅”、“應交稅金待抵扣進項稅”的演變關系。網上找了一些資料，整理如下：一、關于待扣稅金與待攤費用的問題。    待扣稅金是以前商品流通企業會計科目，因為按以前規定，商品流通企業的進項發票必須付款后才可以抵扣，因此如果沒付款的進項稅額可以先掛在此科目，待付款后再轉入應交稅金科目。目前已經不需這樣處理，沒付款也可以正常抵扣。     在實際會計核算中可以靈活運用此科目，比如說工業企業，原材料已到并已投入生產，且產

2、品都已銷售，但購原料發票未到。此時要結轉成本。按正常是暫估成本，待發票到后再沖回，此時再做一筆正確的分錄，這樣操作起來很麻煩。有人認為此時就可以運用待扣稅金科目了，如果發票未到，但已經確認好貨款，可以先把進項稅金計入待扣稅金科目，這樣既不影響成本核算也不影響應交稅金科目，簡單好用。         會計分錄如下：     借：原材料         待扣稅金待抵扣進項

3、稅         貸：銀行存款    下月發票到后     借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)         貸：待扣稅金待抵扣進項稅   也有一些地方用待攤費用代替待扣稅金，分錄如下：     借：原材料   &

4、#160;     待攤費用待抵扣進項稅         貸：銀行存款    下月發票到后     借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)         貸：待攤費用待抵扣進項稅        PS:

5、      1、目前有一些稅務會計教材里面就是這樣的說法，涉及到存在尚未認證進項稅發票，由于當月沒收到或者尚未認證，而在下月再認證的情況下使用這種方法。      2、用“待攤費用待抵扣進項稅”代替“待扣稅金待抵扣進項稅”，效果其實是一樣的，把稅務上不允許當月抵扣的進項稅作為一種資產掛賬而已。      3、不過，目前來看，待扣稅金和待攤費用都是較老版本的會計制度所規定的科目，新準則是允許根據企業情況設置一些科目的，

6、這兩個科目還是可以根據需要設置的，不過繼續使用這樣的科目并不太切合新準則的思路。也有一種做法是用“其他應收款-進項稅”來代替，不過這樣實際上還是存在核算不太明確之處。實際上，按照稅務總局的有關規定還可以在“應交稅金”下設置“待抵扣進項稅”來進行核算。二、應交稅金待抵扣進項稅科目的使用根據國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知（國稅函2009617號）規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。因抵扣期

7、長達半年，所以當月發票確實存在隔月后抵扣的可能。    根據國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知（國稅發201040號）規定：第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。    輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對，后扣稅”。“先比對，后扣稅”是指輔導期一般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證后，先通過

8、防偽稅控系統將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結束后將比對結果下發各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業進行抵扣（一般在認證的次月收到比對結果）。     這種情況必然存在待抵扣的進項稅掛賬，其分錄如下：   借：庫存商品（或其他相關科目）          應交稅金-待抵扣進項稅額        貸：銀行存款（

9、或其他相關科目）   次月收到比對結果后    借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）        貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 或者：借：原材料    應交稅金應交增值稅（待抵扣進項稅）  貸：應付賬款認證后借：應交稅費應交增值稅（進項稅）    貸：應交稅費應交增值稅（待抵稅金）三、未認證發票，按暫估入賬未認證時，估價入庫借：原材料、低值易耗品、庫存商品等 

10、60;  貸：庫存現金、銀行存款或往來等科目認證當月正式入庫先沖回借：原材料、低值易耗品、庫存商品等  （紅字）    貸：庫存現金、銀行存款或往來等科目  （紅字）再入庫借：原材料、低值易耗品、庫存商品等         應交稅費-應交增值稅-進項稅    貸：庫存現金、銀行存款或往來等科目 PS:    1、待抵扣進項稅額只有輔導期一般納稅人使用該科目，它和應交增值稅、未交增值稅科目一樣，都是為了核算增值稅而在應交稅金科目下設立的二級科目，而不是應交稅金-應交增值稅科目下的明細科目。     2、輔導期如果沒有發生什么特殊問題，一般納稅人就可以申請轉正了，此時當期進項稅發票就可以當期抵扣了，因為輔導期造成的進項稅掛賬這種情況就不存在了，此時當然也就沒必要使用“應交稅金待抵扣進項稅額”這個科目來過渡了。     3、對于材料入庫，發票當月未收到的情況，實際上還是用材料暫估入庫的方法來