1、對我國國有商業銀行內部控制活動有關問題的思考重慶大學經濟與工商管理學院(400030重慶工商大學派斯學院(401520 張友鵬摘要:本文首先闡述我國國有商業銀行內部控制的內涵,然后針對存在的問題進行深入的分析,最后對完善我國國有商業銀行內部控制活動提出建議。關鍵詞:國有商業銀行;內部控制;控制活動Abstract: This paper explains at first that the meaning of controls inside the state-run commercial bank of our country, then direct against the existi

2、ng problem inside the commercial bank,plays a deeply analyzing, perfecting and controlling the activity to put forward the suggestion inside the state-run commercial bank of our country finally.Keywords:State-run commercial bank Internal Control Control Activitie一、商業銀行內部控制的含義國有商業銀行的穩定,直接關系到我國銀行體系運行的

3、安全。強化國有商業銀行風險防范能力,除加強其外部監督管理外,國有商業銀行自身建立有效的內部控制機制則顯得更為重要。中國人民銀行在2002年9月7日發布的商業銀行內部控制指引(以下簡稱指引中定義:商業銀行內部控制是銀行為實現經營目標,通過制度和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態過程和機制。中國人民銀行指引對內部控制活動的論述可以看出,商業銀行內部控制活動是為了確保商業銀行內部控制目標得以實現而采取的一系列控制方法、程序、手段和技術的總稱。具體的說,商業銀行內部控制活動的目標是確保銀行的合規合法經營,確保自身戰略和經營目標的全面實施,確保將各種風險控制在規定的

4、范圍之內,確保財務和管理信息的可靠與完善。二、我國國有商業銀行內部控制活動存在的問題我國國有商業銀行按照中國人民銀行正式出臺的加強金融機構內部控制的指導原則的要求開展內部控制活動,取得了一定的效果,但仍然存在一些嚴重問題。具體表現在:1、風險控制意識不足,對內部控制問題認識有偏差由于產權制度等體制方面的缺陷,我國國有商業銀行缺乏風險控制的激勵和約束機制,各級管理層在拓展業務的同時,沒有樹立“內控優先”的指導思想,重短期業績輕長期效益,重存款輕資產質量,沒有將內部控制活動當成商業銀行日常經營管理中不可缺少的一部分,各級管理者和員工在工作中缺乏遵守內控制度的自覺性。商業銀行在不同程度上存在粗放經營

5、行為的慣性。國有商業銀行經營機制轉換將經歷一個漫長的過程。盡管國有商業銀行在深化改革、轉換體制上已取得一定成果,但在真正意義上的商業銀行體制建立前,傳統的經營意識和行為方式還有較大的慣性。在同行競爭日趨激烈的情況下,國有商業銀行原有積累的不良資產無法消化,資產失去流動性,當面臨支付危機時,國有商業銀行違規經營、高風險運行的可能性仍然存在。2、內部控制制度不健全、不系統、不科學,難以適應業務發展的需要(1制度建設滯后絕大多數銀行實行綜合柜員制處理相關業務,而在實際運行中,由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間,綜合柜員與上級機構內部往來控制以及綜合柜員制業務檢查等制度建設上,沒有能根據業務發

6、展狀況及時做出相應的調整,使基層機構照搬照抄原會計、儲蓄業務柜員制的有關規定,內部控制出現薄弱點,表現在:片面追求擴大業務規模,創新業務品種,對伴隨業務發生的各類型風險缺乏足夠的認識和心理準備,沒有制定出完善的操作程序和相應的風險控制措施,導致風險積累、擴大,造成巨額損失。(2內部控制制度制定脫離實際、針對性差,且貫徹執行落不到實處一是部分制度不切合實際,執行流于形式或難以實施。如大額現金支付的審批制度規定,5萬以上的現金支付需辦事處分管領導審批,但在基層網點遇到此類情況處理時常常事后補簽,達不到內部控制的目的。二是部分針對性差,頭痛醫頭,腳痛醫腳,有病無病一起服藥的現象時有發生。由于經常不考

7、慮每個行的具體情況,比如預約取款查證制度在業務較大的網點執行時延長了其他客戶的時間,招致了客戶的不滿,一段時間下來后,基層網點機構往往又回到以前的做法上去了。三是制度貫徹不力。許多規章制度流于形式,只發文件不抓落實,遇到具體問題,靈活性講得多,原則性講得少,以種種“理由”加以變通和回避,甚至視內控制度為絆腳石,對某些規章制度不予理睬,這是銀行經營風險增加的直接原因。3、內部組織結構不科學,機構和崗位之間分工不明確,權力制衡在活動中“失靈”總行和分支機構之間,部門與部門之間分工不明確,缺乏嚴格的授權管理和集體決策程序。一些銀行給分支機構的權力過大或授權不明,責任不明,造成分支機構濫用職權,引發巨

8、額資產風險。行長負責制沒有配以完善的民主決策機制、真正的職能參謀系統以及權力制衡機制,使行長一人責任過重,權力過大,一方面降低了決策的科學性,另一方面增加了惡意違規操作以謀私利的機會,兩者都使決策風險大大增加,內部控制不力。而另一些銀行過分強調集權,將貸款權上收至總行或一級分行,削弱了基層行的積極性,同時由于總行得到的信息有限,造成逆向選擇,貸款風險并沒有減少。比如說上級強調抓降(降低風險,下級就非常積極地抓降,但同時對放貸也持消極態度,甚至不貸;上級要控制風險,下級就上存資金,下級上存給上級由上級來貸。4、風險控制手段不足,風險控制系統不健全我國商業銀行缺乏正常的風險補償、風險轉移和風險分散

9、的機制。在風險補償方面,由于我國利率仍未真正實現市場化,只能在一定范圍內浮動,因此商業銀行通過金融產品定價方式來實現風險補償的能力就受到了極大的限制。其次與國外通行做法相比,中國金融機構不良貸款呆帳準備金提取較少。國外不良貸款中次級、可疑、損失分別按25%、50%、100%的比例提取呆帳準備金,而中國金融機構呆帳準備金統一按年末貸款余額的1%的差額提取。在風險轉移方面,衍生金融市場的發育尚未成熟,除信貸風險可采取抵押或擔保形式部分轉移外,對利率風險和匯率風險還缺乏必要的控制手段。在風險分散方面,由于我國銀行業實行嚴格的分業經營,銀行業務主要集中于信貸業務,中間業務占總收入的比重不超過10%,而

10、國外商業銀行一般為40%60%,部分超過70%,信貸風險的分散只能主要依靠貸款期限、貸款行業、客戶的分散來實現。5、內部控制以事后控制為主,缺乏必要的事前和事中控制一些必要的監測監控機制還不完善,事前、事中的預警,預報機制差,主要表現在有的銀行對放款和資金交易等重要檔案的管理沒有設立專房,專柜保管;防火、防潮、防盜措施不夠完備,沒有建立有限接觸和存取登記制度,內部審計以“救人”和“堵塞”等事后監督為主,重點對發生問題的機構進行事后查處,以采取補救措施,對資產質量、資金交易、業務經營效果缺乏定期分析,重大問題報告不及時,從而不能有效的控制風險,當風險發生時也不能及時采取糾正措施。6、缺乏有效的激

11、勵約束機制(1在激勵機制方面:大多數實行的是官本位的激勵機制,通過行政級別的升遷而不是經濟利益來實現激勵,高層管理者的任免受各級政府的影響,從而造成高級管理層注重短期業績,實際工作中短期行為明顯。同時,由于國有商業銀行的行政化特點和控制權與剩余索取權的嚴重分離,造成業績考核的重大缺陷.銀行經營管理者的工資基本上按照國家規定,而其他收入的發放可能在某種程度上偏離其業績,因而很難形成有效的激勵機制。在員工的績效評價方面,缺乏定量定性相結合的評價標準體系,很多銀行僅以完成存款的多少來考核和評價員工的業績和決定其工資待遇,而不考核資產的風險情況,不利于風險控制。(2在約束機制方面:目前國有商業銀行不僅

12、對違規違紀人員沒有明晰的處罰條款,更無相應的執行主體,如對信貸人員放款造成的風險損失怎樣處理無明確的操作性規定,貸款風險無法得到控制。行長違規違紀不與員工同罰,在國有商業銀行發生的重大案件中,有關的高層負責人很少受處分或自己辭職,行長的最高權威使得銀行的“紀檢、監察、工會”等機構很難對行長的行為形成制約.三、改進我國國有商業銀行內部控制活動的思路1、強化風險防范意識,加強內部控制認識我國國有商業銀行不良資產(主要是不良貸款數額巨大,不良資產率較高,應充分認識不良資產的危害性,并發掘不良資產的資源性,使板結的不良資產能夠重新流動和活化。在細分存量客戶、穩定和擴大重點客戶的市場份額的基礎上,堅決退

13、出發展前景不樂觀、信貸風險難以控制的一般客戶及劣勢行業、劣質客戶,力爭在較短的時間內,把信貸結構調整到一個比較優良的水平。同時,堅持資本約束的理念,在選擇客戶、擴展業務時,首先考慮對風險的承受能力和控制能力,并逐步加強收益抵補的分析,通過差別化授權和內部控制利率杠桿、風險限額等手段,發揮風險政策的組合效應,引導好信貸結構調整工作,確保信貸資產的安全和質量的好轉。2、完善組織結構,建立相互協調和相互制衡的約束機制商業銀行要按照以客戶為中心,以市場為導向的原則,進行內部組織結構和經營機制調整,減少組織的管理層次,從而減少組織的人員,加快組織中信息的傳遞。明確劃分各部門的權限職責,建立嚴格的責任制,

14、使上下左右分工明確,權限清楚,各負其責,相互制約。在銀行內部建立三道監控防線,即建立一線崗位雙人、雙職、雙責為基礎的第一道監控防線,相關部門,相關崗位之間相互監督制約的第二道防線， 以內部監督部門對各崗位、 各部門各項業務全面實 施監督反饋的第三道防線，以保證商業銀行內部控制的有效性。 3、建立科學合理的授權制度和崗位責任制 一是在一級法人制度下，要按照分級經營、分類授權的原則，建立完全的 經營授權制度。 授權既要概括職位， 也要充分考慮執行者的管理能力和經營業 績，根據不同的情況，科學地授予適度的權力。對經常違反授權制度超越權限 的要給予懲罰， 并上收部分權限直至取消授權。 各種授權均以書面

15、形式確認并 逐級下達， 各項業務均按業務授權進行審核批準， 特別授權業務要經過特別授 權審核。二是要實行一把手定期輪換制度，限定各分行一把手的任期，期滿必 須輪換，并實行離任審計。三是要建立和完善崗位責任制，針對不同的業務部 門，不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權，將崗位職責 建立文冊，一崗一冊，換人不換冊，做到有章必循，違章必究。 4、加大創新業務，增加風險控制的手段 在政策允許的范圍內，積極拓展中間業務，有效的分散銀行風險，雖然我 國對商業銀行實行的是分業管理，但商業銀行完全可以在政策允許的范圍內， 以各種方式涉足投資銀行業務。 我國可以借鑒美國的成功經驗， 通過金融控股

16、 公司的推行逐步向混業經營過渡。 根據中國人民銀行 商業銀行中間業務暫行 規定 的規定， 除了傳統的資產負債業務， 我國商業銀行可以開展支付結算類、 銀行卡、代理類、擔保類、承諾類、交易類、基金托管、咨詢顧問以及其他類 共9類中間業務。隨著中國人民銀行于2003年先后兩次取消了多項業務的行政 審批， 為我國商業銀行中間業務開拓了廣闊的空間。 商業銀行應該在政策允許 的范圍內積極創新，開發新的金融產品，拓寬業務范圍，為有效的分散風險創 造條件。 5、采取以事前、事中控制為主，事前、事后控制相結合的內部控制方法 開展內部控制活動 第 6 頁 (共 9 頁 我國商業銀行以事后控制為主，缺乏必要的事前

17、，事中控制。事前控制是 將注意力放在行動的輸入端上，使得一開始就能將問題的隱患排除，“防患于 未然”.但是， 在事情還未發生之前對事情發生結果進行預測， 存在相當的難度， 可能因為一些意外的或事先無法預測的因素的影響， 使信息不準確造成預測不 準確，從而可能讓內部控制失效。事中控制是在行動過程中，一旦發生偏差， 馬上進行糾正， 其目的是要保證本次活動盡可能的少發生偏差， 但是它對管理 者的要求較高。所以在商業銀行的信貸業務中應采取貸前調查、貸時審查、貸 后檢查的“三查”制度，將事前、事中、事后控制相結合,以更好地控制信貸風 險。 “貸前調查”是在貸款之前充分把握借款人的實際經營情況和分析貸款計

18、 劃的可行性及資金用途、還款能力，是事前控制； “貸時審查”是在審查借款 人提供文件的完整性、 有效性和合法性的基礎上， 嚴格在授權范圍內按審貸分 離的原則進行審查，確保貸款審查控制措施到位，發現問題，立即糾正，是事 中控制； “貸后檢查”就是嚴格執行貸后跟蹤制度，定期調查和收集借款人和 擔保人的財務報表，分析企業財務狀況，有重點地關注有問題的貸款，嚴格執 行抵押品管理制度， 健全貸款臺賬制度和貸款檔案管理制度， 積極依法催收不 良貸款等等，這是事后控制。 6、建立有效的激勵約束機制 （1）建立有效的激勵機制 有效的激勵機制的建立首先要有明確的業績考核與評價標準， 業績考評體 系應建立在對高級

19、管理人員制定明確的工作目標基礎之上， 不僅包括基本的業 務指標、 財務指標和資產質量指標， 還包括影響銀行核心競爭能力和持續發展 能力的長遠目標內容，如人力資源培養、市場拓展和新業務研究開發等內容。 完善激勵機制，要突破一些傳統束縛，拉開工資、獎金等收入差距，按照 國際、 國內市場先進水平設計年薪制， 讓高級管理人員的收入確實能夠與自己 第 7 頁 (共 9 頁 的工作業績即銀行的業績掛鉤， 不斷提高高級管理人員的工作積極性。 與此同 時， 逐步推行股票期權制度， 把高級管理人員的可能收益和他對銀行未來業績 的貢獻聯系起來，讓他們關注銀行的長遠發展。 （2）建立有效的約束機制 近幾年來，行長負責制在實際工作中讓行長權力和地位迅速膨脹,極大地 消解了內控制度的剛性約束，阻滯了商業銀行內控機制建設的科學性和有序 性。 在商業銀行內切實實現對行長權力的制約和監督并形成約束機制可從以下 幾個方面考慮：一是鑒于在行長權力影響下員工不敢、不愿監督的實際情況， 不妨依靠不受行長制約的外派力量，以實施實時、全程檢查監督。具體的說， 可由其上級行或當地銀監部門，派專人駐守商業銀行，專司監督防控之職，以 規范行長經營決策權，促