1、教材習題詳細解答第一章總論思考題1 會計工作的特點是什么?會計是經濟管理的重要組成部分,它是通過建立會計信息系統,收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現的經濟信息,通過確認、計量等專門技術方法將經濟信息轉換成為會計信息,使其進入會計信息系統,通過記錄和計算加工并且對外進行報告,以便達到對經濟活動進行組織、控制、調節和指導,促使人們比較得失、權衡利弊、講求經濟效益的一種管理活動。會計工作的特點就是進行價值管理,主要是利用會計信息對經濟過程中使用的財產物資、勞動耗費、勞動成果進行系統的記錄、計算、分析、檢查,以達到加強管理的目的,其中,確認、計量、記錄、報告、分析、檢查都是手段。通過會

2、計信息,計算和分析利用財產物資的有效程度以及勞動耗費的合理程度,據以判斷得失,調整偏差,采取相應措施改進經營管理。2 會計的基本職能是什么?它們之間有什么聯系?會計的職能是指會計作為經濟管理工作所具有的功能或能夠發揮的作用。會計的基本職能是核算與監督。會計核算是會計的首要職能,也是全部會計管理工作的基礎,它是通過對經濟活動信息轉換成為會計信息,進行確認、計量、記錄并進行公正報告的工作。會計監督是會計的另一個基本職能,它是通過預測、決策、控制、分析、考評等具體方法,促使經濟活動按照規定的要求運行,以達到預期的目的。會計的核算職能與監督職能是相輔相成的,只有在對經濟業務活動進行正確核算的基礎上,才

3、可能提供可靠資料作為監督依據;同時,也只有搞好會計監督,保證經濟業務按規定的要求進行,并且達到預期的目的,才能發揮會計核算的作用。3 會計要素包括哪些內容?會計要素是從會計的角度解釋構成企業經濟活動的必要因素,也是根據交易或事項對于可確定的財務會計對象的分類或概括。企業的經濟活動可分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六個會計要素。資產是指過去的交易或者事項形成并由企業擁有或者控制的,預期會給企業帶來經濟利益的資源。負債是過去的交易或事項形成的,預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益,是企業資產扣除負債后,所有者享有的剩余權益。收入是指企業在

4、日常活動中發生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益流出。利潤是指企業一定會計期間的經營成果,全部收入與全部費用的相比較的結果就是利潤(如果是負數就是虧損。4 會計恒等式的內容是什么?從資產與權益的關系來看,企業有多少資產就有多少權益,或者反過來說有多少權益就有多少資產,在任何情況下資產與權益都保持著數額相等的關系。這樣的數量關系用等式表示就是:資產=權益。由于企業的權益又分為債權人權益和所有者權益。上述會計等式中的權益又可變換為:資產=債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

5、。這個等式將資產、負債、所有者權益三個會計基本要素用數學符號聯系起來,清晰地反映了三者之間的關系,我們稱之為基本會計等式。會計等式反映了企業經營過程中,在任何一個時點上資產和負債與所有者權益之間都保持著數額相等的平衡關系。5 會計核算的基本準則包括哪些內容?會計核算的基本準則包括三個方面的內容:第一,會計核算的基本前提;第二,會計記賬基礎;第三,會計信息質量要求。會計核算的基本前提是在組織會計核算工作,需要具備的前提條件,即在組織核算工作之前,首先要解決與確立核算主體有關的一系列重要問題,這是全部會計工作的基礎,具有非常重要的作用。關于會計核算前提的具體內容,國內外會計界多數人公認的會計核算基

6、本前提有四個:會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。在會計核算時選擇記賬基礎是非常重要的。會計記賬基礎分為權責發生制和收付實現制。權責發生制是指對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項,凡是符合收入確認標準的本期收入,不論現金或者銀行存款等款項是否收到,均作為本期的收入處理;凡是符合費用確認標準的本期費用,不論現金或者銀行存款等款項是否支付,均作為本期的費用處理。權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情況,確定其歸屬期。收付實現制是指對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項,收入和費用都是按照現金或銀行存款等款項的收付日期確定其歸屬期。將收入確認為收到現金或者銀行

7、存款等款項的期間,將費用確認為支付現金或者銀行存款等款項的期間,而不論其是否應歸屬本期。凡是本期未收到現金或者銀行存款等款項的收入和未支付現金或者銀行存款等的費用,即使應歸屬本期,也不能作為本期的收入和費用。會計信息質量要求是對企業所提供的會計信息質量的基本要求,是使會計信息對其使用者決策有用所應具備的基本特征,包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。6 什么是會計核算的基本前提?它們的具體內容是什么?會計核算的基本前提是在組織會計核算工作,需要具備的前提條件,即在組織核算工作之前,首先要解決與確立核算主體有關的一系列重要問題,這是全部會計工作的基礎,具有

8、非常重要的作用。關于會計核算前提的具體內容,國內外會計界多數人公認的會計核算基本前提有四個:會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。會計主體是指企業會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍,在會計主體前提下,企業應當對其本身發生的交易或者事項進行確認、計量、記錄、報告,反映企業本身所從事的各項生產經營活動。持續經營作為基本前提條件,是指企業在可以預見的將來,如果我們沒有明顯的證據證明企業不能經營下去,我們就認為企業將會按照當前的規模和狀態繼續經營下去,不會停業,也不會大規模削減業務;它為正確地確定財產計價、收益,為計量提供了理論依據。會計分期這一前提是從持續經營基本前提引申出來的,也可以說是持續經

9、營的客觀要求;會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動期間劃分為若干連續的、長短相同的期間;企業的經營活動從時間上來看是持續不斷的,但會計為了確定財務狀況及經營成果并編制財務報表,定期為使用者提供信息,就必須將持續不斷的經營過程劃分成若干期間。貨幣計量是指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位,反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量。7 會計準則中會計信息質量要求的具體內容是什么?會計信息質量要求是對企業所提供的會計信息質量的基本要求,它包括使會計信息對其使用者決策有用所應具備的基本特征,包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等

10、。可靠性要求企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量、報告,如實反映符合會計確認和計量要求的會計要素及其他相關信息,保證會計信息真實可靠、內容完整。相關性要求企業提供的會計信息應當與會計信息使用者的經濟決策需要相關,有助于會計信息使用者對企業過去、現在或未來的情況做出評價或預測?？衫斫庑砸笃髽I提供的會計信息應當清晰明了,便于會計信息使用者理解和使用?？杀刃砸笃髽I提供的會計信息應當能夠進行縱向或橫向的比較分析。實質重于形式要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計處理,不應僅以交易或事項的法律形式為依據。重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有

11、關的所有重要交易或事項。謹慎性要求企業對交易或事項進行會計處理時應當保持應有的謹慎,盡可能地不高估資產或者收益,不低估負債和費用。及時性要求企業對于已經發生的交易或事項,應當及時進行會計處理,不得提前或延后。8 會計方法包括哪些內容?會計方法是指用何種手段去實現會計的任務,完成會計核算與監督的職能。會計方法究竟包括哪些方面內容,在會計理論界與實務界存在不同的看法,大多數人認為它至少包括五個方面的內容:會計核算、會計分析、會計考核、會計預測及會計決策。其中,會計核算方法是最基本、最主要的方法。會計核算是通過對經濟活動信息轉換成為會計信息,進行確認、計量、記錄并進行公正報告的工作。會計分析要依照會

12、計核算提供的各項資料及經濟業務發生的過程,運用一定的分析方法,對企業的經營過程及其經營成果進行定性或定量的分析。會計考核(會計監督、控制是通過會計核算及會計分析所提供的資料與原定目標進行比較,來考核、檢查企業的生產經營過程或單位的經濟業務是否合理、合法,與原定目標有多大偏差,考核會計實體的經營業績,監督經濟運行的全過程,控制經濟運行以按預定的軌道進行。會計預測是通過會計核算及會計分析所提供的資料與市場環境諸因素的相關性,運用一定的預測方法,對會計主體的財務會計指標未來發展趨勢做出測算、預計和估價,為會計決策提供可選擇方案。會計決策是企業經營決策的重要組成部分,它具有綜合性的特點。9 會計工作在

13、經濟管理工作中能夠發揮什么作用?會計在經濟管理工作中能夠發揮的作用很多,但大多數人認為會計基本的作用是核算與監督。會計核算是全部會計管理工作的基礎,它是通過對經濟活動信息轉換成為會計信息,進行確認、計量、記錄并進行公正報告的工作。會計監督是通過預測、決策、控制、分析、考評等具體方法,促使經濟活動按照規定的要求運行,以達到預期的目的10 在現實經濟生活中是否存在打破會計恒等式的經濟業務?現實經濟生活中不存在打破會計恒等式的經濟業務。從資產與權益的關系來看,企業有多少資產就有多少權益,或者反過來說有多少權益就有多少資產,在任何情況下資產與權益都保持著數額相等的關系。這樣的數量關系用等式表示就是:資

14、產=負債+所有者權益。這個等式將資產、負債、所有者權益三個會計基本要素用數學符號聯系起來,清晰地反映了三者之間的關系;反映了企業經營過程中,在任何一個時點上資產和負債與所有者權益之間都保持著數額相等的平衡關系。因此,在企業經營過程中,不存在任何打破會計恒等式的經濟業務。11 作為會計要素的利潤具有什么特點?利潤是指企業一定會計期間的經濟活動產生的經營成果,全部收入與全部費用相比較的結果就是利潤(如果是負數就是虧損。作為會計要素的利潤具有一下特點:第一,利潤是一個特定的會計概念,同時也是一個綜合性指標,是通過會計方法計算出來的企業在一定期間內生產經營的財務成果,是收入與費用相抵后的盈余,它不是一

15、個獨立的要素,其計量需要依靠收入和費用。第二,企業所計算的利潤是以權責發生制作為記賬基礎的,在權責發生制下,會計報表所計算的利潤并不一定代表企業能夠收到等額的現金,它忽略了風險的存在可能導致的壞賬等因素。這個問題可以從不同的角度進行解答,沒有唯一的答案。案例一企業的資產與權益是相互依存的,有一定數額的資產,必然有相應數額的權益;反之亦然。所以,在數量上任何一個企業的所有資產與所有權益的總額必定相等。用公式表示為:資產=負債+所有者權益。王通先生的公司在經過這些經濟活動以后仍然符合會計恒等式。各項經濟業務對會計恒等式的影響如下:(110萬元存款租用辦公室,減少了10萬元銀行存款但增加了10萬元待

16、攤費用,資產類項目總額保持不變,從而會計恒等式仍然平衡。(2花費3 000元作為一年的租金,待攤費用減少了3000元,同時管理費用增加了3000元。由會計等式資產=負債+所有者權益+(收入-費用可得:資產+費用=負債+所有者權益+收入。這筆業務導致資產類項目減少3000元,同時費用類項目增加3000元,會計等式仍然平衡。(3支付各種辦公費用6 000元,銀行存款減少了6000元,同時管理費用增加了6000元。由會計等式資產=負債+所有者權益+(收入-費用可得:資產+費用=負債+所有者權益+收入。這筆業務導致資產類項目減少6000元,同時費用類項目增加6000元,會計等式仍然平衡。(4用銀行存款

17、購入8萬元商品,減少了8萬元銀行存款但增加了8萬元存貨,資產類項目總額保持不變,從而會計恒等式仍然平衡。(5賣出商品收到貨款99 000元,銀行存款增加了99000元,同時存貨減少了8萬元,資產類項目總額增加19000元;這一業務能夠為企業帶來收入19000元(99000-80000。由會計等式資產=負債+所有者權益+(收入-費用可得:資產+費用=負債+所有者權益+收入。這筆業務導致資產類項目增加19000元,同時收入類項目增加19000元,等式兩邊同時增加相同的數量,會計等式仍然平衡。注:我們上課時講的第二種思路更合理一些。案例二王通先生的說法沒有道理。企業雖然有經營自主權,但是企業會計工作

18、必須按照國家會計準則以及相關的規定來進行處理。根據會計法的以及相關法律,對于會計工作、會計人員、會計機關有一定要求;根據會計準則又對于會計核算工作有具體要求。根據我國會計準則和會計法規,企業應當根據會計準則建立企業會計制度,所提供的會計信息合可靠性、可比性等原則,企業采用的會計政策、會計方法也應當保持連續性、一貫性,不得隨意變更。會計準則是會計人員從事會計工作的規則和指南,企業應當遵循。我國對會計人員實行資格認證從根本上是為了提高會計人員的素質,提高會計工作的質量。案例三稅務官的說法有道理。作為個體工商戶的張先生,按照我國稅法的規定應對經營所得繳納個人所得稅,個人所得稅的計稅基礎是經營收入,張

19、先生如果將自己的商品隨意領用,根據稅法相關規定,這些業主自用的商品應該視同銷售,在計算繳納所得稅時應當計入計稅基礎,張先生沒有記賬,因此無法正確的確定計稅基礎,所以有偷稅的嫌疑。第二章會計處理方法思考題1 你如何理解會計確認的意義?會計確認的標準包括哪些內容?會計作為一項有效及有序的管理活動,需要會計核算系統不斷提供正確的財會信息數據。企業日常發生的大量經濟業務,包含著大量的經濟信息。將經濟信息按照會計的規則與方法加工成會計信息,提供給有關使用者,是一個十分復雜的過程,這一過程的實質就是信息變換、加工和傳輸。會計確認是按照規定的標準和方法,辨認和確定經濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財

20、務報表的過程,它是信息變換的關鍵環節。會計確認包括初次確認和再次確認。會計確認(包括初次確認和再次確認的核心問題是根據什么標準確認,在什么時間、以多少金額對輸入會計核算系統的經濟信息加以初次確認、對會計核算系統輸出的信息進行再次確認。概括地講,確認的標準有以下幾個方面:可定義性、可計量性、相關性和可靠性?？啥x性首先確認發生的經濟業務能否進入會計核算系統,然后對能夠進入會計核算系統的經濟業務按照會計要素的定義將其具體確認為某一會計要素。可計量性是將已經確認為具體會計要素的經濟信息進行貨幣計量。真實性是說會計信息要真實可靠,應如實、完整地反映應當反映的交易或事項,而且這些交易或事項必須是根據它們

21、的實質和不帶偏向的經濟現實,而不僅僅根據它們的法律形式進行核算和反映。相關性是說會計信息應當與使用者的決策相關。2 初次確認與再次確認應分別完成哪些任務?初次確認是指對輸入會計核算系統的原始經濟信息進行的確認。初次確認要依據會計目標或會計核算的特定規范要求,篩掉多余的或不可接受的數據,將有用的原始數據進行分類,運用復式記賬法編制記賬憑證,將經濟數據轉化為會計信息,并登記有關賬簿。它實際上是經濟數據能否轉化為會計信息,并進入會計核算系統的篩選過程。再次確認是指對會計核算系統輸出的經過加工的會計信息進行的確認。再次確認是依據管理者的需要,確認賬簿資料中的哪些內容應列入財務報表,或是在財務報表中應揭

22、示多少財務資料和何種財務資料。再次確認還包括對已確認過的經濟數據在日后由于變動影響的再次確認,如企業購入的各種存貨,經初次確認后,以實際成本記錄在賬簿中,若物價發生變動,按照謹慎性原則核算時,須對變動影響進行再次確認。再次確認實際上是對已經形成的會計信息再提純、再加工,以保證其真實性及正確性,滿足各會計信息使用者關于相關性和可靠性的需要。3 資產確認的具體標準是什么?在資產的具體確認時,必須按三個重要的標準來進行衡量:(1符合資產的定義。資產應是過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益流入的資源。如果不符合資產的定義,不能將其確認為資產。(2與該資源有關的經濟利益

23、很可能流入企業。如果一項支出已經發生,但在本會計期間及以后的會計期間都不會形成經濟利益流入企業,這項支出不能作為資產。(3該資源的成本或價值能夠可靠地加以計量。凡是作為資產的,必須能夠可靠地計量其成本或價值,若不能準確地計量,能使用合理的估計,也可以確認為資產。4 負債確認的具體標準是什么?在負債的具體確認中,應該按以下標準來進行判斷:(1符合負債的定義。負債應是企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。如果不符合負債的定義,不能作為負債加以確認。(2與該義務有關的經濟利益很可能流出企業,一項債務的償還,企業必須付出債權人能夠接受的資產或勞務,因而使企業所擁有的經濟利益

24、的資源流出。(3未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。作為負債,一般都有一個到期償還的確切金額,即使沒有確切的金額,也能合理地估計償還金額。5 收入確認的具體標準是什么?收入是企業補償費用開支、取得盈利的源泉。在收入的具體確認中,應該按以下標準來進行判斷:(1符合收入的定義。收入應是企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。如果不符合收入定義不能確認為收入。(2收入只有在經濟利益很可能流入企業從而導致資產增加或負債減少才能確認。(3與收入相關的經濟利益流入企業的結果會導致資產增加或負債減少。(4經濟利益流入額能夠可靠地進行計量。6 費用確認的特點

25、是什么?在費用的具體確認中,應該按以下的標準來進行判斷:(1符合費用的定義。應是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。如果不符合費用定義不能確認為費用。(2費用只有在經濟利益很可能流出企業從而導致資產減少或負債增加才能確認。(3與費用相關的經濟利益流出企業的結果導致資產的減少或負債的增加。(4經濟利益流出額能夠可靠地進行計量。7 什么是會計循環?會計作為一個信息系統,是由會計人員通過運用復式賬簿系統對經濟業務進行處理,并在此基礎上編制財務報告來完成的。在這個系統中,確認、計量、記錄、報告是會計人員“生產”會計信息的過程,財務報告是會計人員生產

26、的產品。習慣上,人們將這種依次發生、周而復始的以記錄為主的會計處理過程稱為會計循環。對會計循環的理解可以從兩個方面進行:第一,從會計期間的角度理解會計循環,或是從廣義的角度理解會計循環,是從交易或事項的確認開始,依次經過計量、記錄,實現對交易或事項的會計處理,到最后編制財務報告,完成一個會計期間的會計循環,下一會計期間依然按此順序進行會計循環;第二,從具體記錄方法的角度理解會計循環,或從狹義的角度理解會計循環,是從填制和審核憑證開始,依次經過登記賬簿、成本計算、財產清查等加工程序,到最后編制財務報告,完成一次會計循環。8 你是否理解會計循環中每一個環節對于信息加工的意義?會計信息的搜集和進入會

27、計系統是從確認、計量開始的,從具體記錄方法來看,是從填制和審核憑證開始的。會計信息的進一步加工是通過登記賬簿、成本計算、財產清查進行的,從憑證、賬簿到財務報表會計信息逐步系統化,按照使用者的要求加工整理,進行再次確認。會計循環的每一個環節都是圍繞著提高會計信息質量的過程9 從經濟信息到會計信息提供給使用者這一過程需要通過哪些環節?從經濟信息(企業發生經濟業務到會計信息提供給使用者(編制并公布財務報告這一過程需要通過以下環節:(1初次確認。以能否用貨幣計量為標準分析發生的經濟業務,將能夠以貨幣計量的經濟業務納入會計核算系統,并確定經濟業務的發生對會計要素的具體影響。(2入賬。通過審核原始憑證分析

28、具體的經濟業務,編制會計分錄,填制記賬憑證或登記日記賬,將能夠以貨幣表現的經濟業務記錄到會計信息的載體上。(3過賬。根據已編制的記賬憑證或日記賬登記到分類賬簿中,以便分類反映各會計要素。(4結賬。將各種收入賬戶和費用賬戶轉到有關賬戶中,結清收入和費用賬戶,以便結出本期的經營成果。(5編制調整前的試算平衡表。根據賬簿中記載的余額、發生額等編制平衡表,以檢驗賬簿記錄的正確性。(6編制期末調整分錄并過賬。依據權責發生制原則對分類賬戶的有關記錄進行調整,以便正確計算當期損益;對未入賬的經濟業務編制調整分錄,以使各賬戶反映最新的情況。(7編制調整后的試算平衡表。由于編制了期末調整分錄并過賬,需要再次編制

29、調整后的平衡表,再次檢驗賬簿記錄的正確性。(8編制正式的財務報告。根據調整后的試算平衡表編制正式的資產負債表和利潤表。10 什么是會計計量?它與會計確認是什么關系?會計計量是在會計確認的過程中,根據被計量對象的計量屬性,選擇運用一定的計量基礎和計量單位,確定應記錄項目金額的會計處理過程。在會計確認中離不開計量,只有經過計量,應輸入的數據才能被正式記錄,輸出的數據才能最終列入財務報表。會計確認與會計計量總是不可分割地聯系在一起,未經確認,就不能也不需要進行計量;如果某種信息無法計量,確認也就不可能進行。會計核算的全過程離不開計量,初次確認的經濟數據通過計算、匯總、比較、衡量與分配等復雜的計量方法

30、,在有關的憑證、賬簿中進行歸集,并使之系統化、條理化;再次確認的經濟數據通過傳遞、輸出、匯總等計量,在有關的財務報表中加以確定。從這個意義上看,會計核算也可以看成是會計計量的過程。11 會計的計量單位有哪些?會計計量單位是指計量尺度的量度單位。會計計量單位的選擇經歷了漫長的發展過程,從最早的某些象征性符號,如結繩記事的“結”,向各種實物量度、勞動量度進化。到了商品經濟社會,各種形形色色的實物量度已經無法對企業的經濟活動進行全面、綜合的反映,即使勞動量也難以對眾多的經濟活動進行綜合的反映,于是貨幣作為商品內在價值尺度的必然表現形式,取代了實物量度單位和勞動量度單位,成為會計統一的計量尺度。會計計

31、量雖然是以貨幣計量為主,但也不排除以實物量度、勞動量度作為輔助量度。當貨幣作為會計記賬的通用標準后,解決了計量單位的問題。但同時也給會計帶來了新的問題,即貨幣具有名義貨幣和實際購買力貨幣二重性,會計計量時應選用哪種貨幣呢?一般情況下,不同國家在進行會計計量時會選本國法定的名義貨幣作為計量單位。12 會計的計量屬性有哪些?在實際經濟生活中它們有何意義?會計計量屬性也可以稱為計量基礎,是指所用量度的經濟屬性,即按什么標準、什么角度來計量,是從不同的會計角度反映會計要素的金額的確認基礎。會計計量屬性通常包括歷史成本、現行成本、可變現凈值、現值和公允價值。歷史成本是指按照形成某項會計要素時所付出的實際

32、成本進行計量。選擇歷史成本計量屬性,就要求資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額,或者按照購置資產時所付出對價的公允價值計量。重置成本(又稱現行成本是指按照現在形成某項會計要素可能付出的成本計價。采用重置成本計量屬性,對于歷史上已經形成的資產,按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。對于歷史已經形成的負債,按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量?？勺儸F凈值是指出售時可能收回的金額,扣除可能發生的費用后的凈值。采用可變現凈值計量屬性,要求資產按照其正常對外銷售所能收到的現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費

33、用以及相關稅費后的金額計量?，F值是指未來現金流量的折現值。采用現值計量屬性,要求資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來現金流入量的折現金額計量。要求對于負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。公允價值是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿形成的交易價格。采用公允價值計量屬性,要求對于資產和負債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行交換或者債務清償的金額計量。13 是不是所有的信息都必須經過初次確認和再次確認?是。因為企業的外部經濟環境經常隨著時間的推移發生變化,初次確認的會計信息在一定的會計期間內由于各種原因可能發生變化,對外報告的會計信息需要經過再次確認

34、才能符合利益相關者的需求。例如,對于賬實不符的調整,期間費用分配計入成本。14 如果按照確認的標準會計要素可以確認,但是無法準確計量,這個要素能夠確認嗎?當然不能。能夠計量是確認的前提條件,如果無法計量,確認也就不可能進行。15 什么是會計報告?它包括哪些內容?會計報告是以日常核算資料為主要依據,總括反映企業在一定時期內的財務狀況、經營成果和現金留下等的報告文件。通常會計報告主要包括財務報表和報表附注。按照我國現行會計準則的要求,財務報表包括:資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。報表附注是對財務報表中相關資料的進一步解釋說明,以及其他不能列入報表但按照規定又必須予以報告說明的資料

35、。16 什么是資產負債表?它包括哪些內容?資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表主要是為會計信息使用者提供有關財務狀況方面的信息。資產負債表內容包括:企業某一特定日期的資產總額及其構成、負債總額及其構成、所有者權益總額及其構成。通過資產負債表可以了解企業的財務狀況、償債能力、籌資能力;分析企業資產、負債、所有者權益構成的合理性、財務狀況的優劣;評價企業財務狀況的安全性,等等。17 什么是利潤表?它包括哪些內容?利潤表是反映企業在一定期間經營成果的報表。利潤表主要是為會計信息使用者提供有關企業經營成果方面的信息。利潤表內容包括:企業某一段時間內的利潤(虧損總額及其形成過程;企

36、業的利潤構成情況。通過分析利潤表可以分析企業的盈利能力;分析企業利潤形成的合理性;評價經營業績的優劣。18什么是權責發生制?權責發生制是指對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項,凡是符合收入確認標準的本期收入,不論現金或者銀行存款等款項是否收到,均作為本期的收入處理;凡是符合費用確認標準的本期費用,不論現金或者銀行存款等款項是否支付,均作為本期的費用處理。權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情況,確定其歸屬期。由于確定本期收入和費用是以應收應付為標準,而不問款項的收付,所以又稱為應計制或應收應付制。19 會計記錄包括哪些方法?會計記錄是在確認、計量的基礎上對于企

37、業經濟活動軌跡描述的方法和手段。在傳統的手工記賬程序下,它主要包括下列專門方法:(1設置會計科目及賬戶;(2復式記賬;(3填制與審核憑證;(4設置與登記賬簿;(5成本計算;(6財產清查。20采用手工記賬與計算機記賬會計記錄方法會產生差別嗎?手工記賬和計算機記賬的會計處理方法有差別。案例一財務人員填制記賬憑證時必須以審核后的原始憑證為依據。王先生報銷差旅費時機票丟失,財務人員無法已經原始憑證記賬。如果王先生自己寫個證明,財務人員無法確定機票的折扣,無法確定記賬的金額。如果王先生能夠取得航空公司的證明并加蓋航空公司的章印,那么能夠證明機票的金額及真實性,財務人員才能據此記賬。這樣做也是進行會計初次

38、確認時保證經濟信息的可靠性的要求。案例二按照我國會計準則的要求,我國企業采用權責發生制作為記賬基礎。在權責發生制下,對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項,凡是符合收入確認標準的本期收入,不論現金或者銀行存款等款項是否收到,均作為本期的收入處理;凡是符合費用確認標準的本期費用,不論現金或者銀行存款等款項是否支付,均作為本期的費用處理。權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情況,確定其歸屬期。因此,企業的利潤也是權責發生制下的產物,也就是說利潤并不代表企業在本期真實擁有相同金額的現金。比如,企業在賒銷商品時,計入了收入,因此在當前能夠形成利潤,但是企業在當前并沒有收

39、到現金。所以光輝公司雖然有利潤,但是本期并沒有收回足夠的現金,無法償還到期款項,現金周轉不能維持。根據我國破產法的規定,債權人有權要求法院宣告債務人破產。第三章會計科目與賬戶思考題1 什么是會計科目?會計科目在會計核算中起什么作用?會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志或項目。對會計對象分類分為會計要素,包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等,對會計要素進行分類分為會計科目。為了對會計對象的具體內容進行反映和監督,需要根據其各自不同的特點,進行分門別類的核算。由于會計要素反映的經濟內容有很大不同,在經營管理中當然也會有不同的要求,在會計核算中除了要按照各會計要素的不同特點,還

40、應該根據經濟管理的要求進行分類別、分項目的核算。會計科目在會計核算中的作用:第一,通過設置會計科目,可以對紛繁復雜、性質不同的經濟業務進行科學的分類,可以將復雜的經濟信息變成有規律的、易識別的經濟信息,并為其轉換為會計信息準備條件。第二,設置會計科目從信息分類的角度來看,是將性質相同的信息給予約定的代碼。第三,在會計核算的各種方法中,設置會計科目占有重要位置,它決定著賬戶開設和報表結構設計,是一種基本的會計核算方法。2 設置會計科目需要注意哪些原則?會計科目作為分類信息的項目或標志,必須根據一定的原則來設定。分類是管理的一種形式,分類的正確與否決定著會計信息的科學性、系統性,從而決定管理的科學

41、性。設置會計科目時,應該遵循以下幾項原則:第一,設置會計科目必須結合會計對象的特點;第二,設置會計科目必須符合經濟管理的要求;第三,設置會計科目要將統一性與靈活性結合起來;第四,設置會計科目的名稱要簡單明確,字義相符,通俗易懂;第五,設置會計科目要保持相對穩定性。3 什么是會計賬戶,它與會計科目有何不同?賬戶是按照規定的會計科目在賬簿中對各項經濟業務進行的分類、系統、連續記錄的一種手段。會計科目僅僅是分類核算的項目或標志,而核算指標的具體數據資料,則要通過賬戶記錄取得。所以,設置會計科目以后,還必須根據規定的會計科目開設一系列反映不同經濟內容的賬戶,用來對各項經濟業務進行分類記錄。會計科目就是

42、賬戶的名稱。會計科目與賬戶是兩個既相區別又相聯系的不同概念。其共同點在于:都要對經濟業務進行分類,都說明一定的經濟業務內容。其不同點在于:會計科目只是經濟業務分類核算的項目或標志,只是說明一定經濟業務的內容;賬戶是具體記錄經濟業務內容,可以提供具體的數據資料,具有登記增減變化的不同結構的一種核算形式。4 什么是賬戶結構?采用不同的記賬方法,賬戶的結構是不同的,即使采用同一的記賬方法,不同性質的賬戶結構也是不同的。但是,不管采用何種記賬方法,也不論是何種性質的賬戶,其基本結構總是相同的。賬戶一般可以劃分為左右兩方,每一方再根據實際需要分成若干欄次,用來分類登記經濟業務及其會計要素的增加與減少,以

43、及增減變動的結果。賬戶的格式設計一般應包括以下內容:(1賬戶的名稱,即會計科目;(2日期和摘要,即經濟業務發生的時間和內容;(3憑證號數,即賬戶記錄的來源和依據;(4增加和減少的金額。5 怎樣理解本期的期末余額與期初余額之間的關系?本期增加發生額和本期減少發生額相抵后的差額,就是本期的期末余額。如果將本期的期末余額轉入下一期,就是下一期的期初余額。6 賬戶按照會計要素進行分類可以分成哪幾類?為什么在此基礎上還需要按照提供指標詳細程度的分類?賬戶按會計要素分類,一般分為資產類、負債類、所有者權益類、收益類和成本費用類等五大類。企業經營管理所需要的會計核算資料是多方面的,不僅要求會計核算能夠提供一

44、些總括的指標,如通過“原材料”賬戶核算,提供有關材料增減變動及結存情況的總括資料;利用“應收賬款”賬戶核算,提供企業全部應收款項的形成、收回及結果的總括資料,而且要求會計核算能夠提供一些詳細的指標,如通過對材料的核算,要提供某一類材料、某一種材料的增減變動及結存情況;通過對應收賬款的核算,要提供具體應收款的單位或個人及應收金額。為滿足各方面的要求,上述各類賬戶還需要進一步細分,形成不同層次的賬戶,提供各類經濟活動的詳細資料。賬戶按提供指標的詳細程度分為總分類賬戶和明細分類賬戶。7 會計賬戶進行分類的意義何在?現代管理理論認為,分類是一種基本的管理?？茖W地進行賬戶的分類有助于科學地進行管理。按不

45、同的標準對賬戶分類,可以從不同的角度認識賬戶,并把全部賬戶劃分為各種類別。其分類標準一般有按會計要素分類,按用途和結構分類,按提供指標的詳細程度分類,等等。案例一賬戶,是按照規定的會計科目在賬簿中對各項經濟業務進行的分類、系統、連續記錄的一種手段。會計科目僅僅是分類核算的項目或標志,而核算指標的具體數據資料,則要通過賬戶記錄取得。所以,設置會計科目以后,還必須根據規定的會計科目開設一系列反映不同經濟內容的賬戶,用來對各項經濟業務進行分類記錄。會計科目與賬戶是兩個既相區別又相聯系的不同概念。其共同點在于:都要對經濟業務進行分類,都說明一定的經濟業務內容。其不同點在于:會計科目只是經濟業務分類核算

46、的項目或標志,只是說明一定經濟業務的內容;按照會計科目開設的賬戶是具體記錄經濟業務內容,可以提供具體的數據資料,具有登記增減變化的不同結構的一種核算形式。采用不同的記賬方法,賬戶的結構是不同的,即使采用同一的記賬方法,不同性質的賬戶結構也是不同的。但是,不管采用何種記賬方法,也不論是何種性質的賬戶,其基本結構總是相同的。賬戶一般可以劃分為左右兩方,每一方再根據實際需要分成若干欄次,用來分類登記經濟業務及其會計要素的增加與減少,以及增減變動的結果。賬戶的格式設計一般應包括以下內容:(1賬戶的名稱,即會計科目;(2日期和摘要,即經濟業務發生的時間和內容;(3憑證號數,即賬戶記錄的來源和依據;(4增

47、加和減少的金額。本期增加發生額和本期減少發生額相抵后的差額,就是本期的期末余額。對同一個賬戶來說,期末余額并不是永遠固定在一方。比如應收賬款明細賬根據對方單位開設,該明細賬屬于資產類賬戶,期末余額一般在借方,表示期末尚未收回的應收賬款的金額。但是如果對方客戶實際支付的款項超過欠款金額(由于對方客戶經常與企業往來,很肯能出現這種情況,那么該明細賬就會出現貸方余額,該余額表示期末多收的款項,是企業對客戶的負債。賬戶,是按照規定的會計科目在賬簿中對各項經濟業務進行的分類、系統、連續記錄的一種手段。因此,每一個賬戶都應該反映一種具體的經濟業務。期末無余額的賬戶稱為虛賬戶,虛賬戶的發生額反映企業的損益情

48、況。收益類和費用類賬戶期末都沒有余額,這些都是虛賬戶。案例二武鋼同學的看法不正確,并不是實賬戶都有實際經濟意義,虛賬戶都沒有經濟意義。實賬戶和虛賬戶的劃分只是從是否有期末余額這個角度進行的,與是否具有經濟意義無關。通常將期末有余額的賬戶稱為實賬戶,實賬戶的期末余額代表著企業的資產、負債或所有者權益。將期末無余額的賬戶稱為虛賬戶,虛賬戶的發生額反映企業的損益情況?？梢?實賬戶和虛賬戶都是對企業某類經濟業務的核算,都具有經濟意義。第四章復式記賬原理及其應用思考題1 復式記賬法與單式記賬法有什么根本區別?前者有什么優點?答:復式記賬法是單式記賬法的對稱,它是在每一項經濟業務發生后需要記錄會計信息時,

49、同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中,以相等的金額進行登記的一種記賬方法。二者的根本區別是復式記賬法能夠通過兩個或兩個以上的賬戶反映一項經濟業務,而單式記賬法是對兩個賬戶分別進行記錄,不能反映它們之間的聯系。復式記賬法有如下兩個優點:(1由于對每一項經濟業務都要在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄,根據賬戶記錄的結果,不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈,而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統地了解經濟活動的過程和結果;(2由于復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時記賬,因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡,以檢查賬戶記錄的正確性。正因為如此,復式記賬法作為一種科學的記賬方

50、法一直被廣泛地運用。2 借貸記賬法的具體內容包括哪些內容?答:借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號,記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。它的具體內容包括:(1理論依據是“資產=負債+所有者權益”的會計方程式。(2記賬符號是“借”、“貸”二字。(3賬戶結構是左方為“借方”,右方為“貸方”。賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄,即對于每一個賬戶來說,如果規定借方用來登記增加額,則貸方就用來登記減少額;如果規定借方用來登記減少額,則貸方就用來登記增加額。資產類賬戶的借方登記增加額,貸方登記減少額,期末余額一般在借方;負債及所有者權益類賬戶的貸方登記增加額,借方登記減少額,期末余額一般在貸

51、方;成本費用類賬戶的借方登記增加額,貸方登記轉銷數,期末一般無余額,若有余額應在借方;收益類賬戶的貸方登記增加額,借方登記轉銷數,期末一般無余額,若有余額應在貸方。(4記賬規則是“有借必有貸,借貸必相等”。(5試算平衡是會計分錄試算平衡、全部賬戶發生額試算平衡、余額試算平衡。3 資產類賬戶與權益類賬戶的賬戶結構有何不同?與費用類賬戶完全一樣嗎?答:資產類賬戶的結構是:賬戶的借方記錄資產的增加額,貸方記錄資產的減少額,期末余額一般在借方。所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶正好相反,其貸方記錄所有者權益的增加額;借方記錄所有者權益的減少額,期末余額一般應在貸方。費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基

52、本相同,賬戶的借方記錄費用成本的增加額,賬戶的貸方記錄費用成本轉入抵銷收益類賬戶(減少的數額。不同的是,由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出,所以賬戶通常沒有期末余額。4 收入類賬戶與費用類賬戶的結構有哪些共同點和不同點?答:二者的共同點是,收入類賬戶所記錄的收入,和費用類賬戶所歸集的費用,期末都要轉出,因此兩類賬戶通常都沒有期末余額。不同點是:(1收入類賬戶記錄企業的收入,費用類賬戶歸集發生的費用;(2收入類賬戶的貸方記錄收入的增加額,借方記錄收入轉出(減少額;費用類賬戶的借方記錄費用成本的增加額,貸方記錄費用成本轉入抵銷收益類賬戶(減少的數額。5 根據賬戶余額判斷賬戶性質這句

53、話是否正確?舉例說明。答:通常情況下這句話是正確的。借貸作為記賬符號,指示著賬戶記錄的方向是左方還是右方。一般來說,各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向,即資產類賬戶的期末余額一般在借方,負債及所有者權益類賬戶的期末余額一般在貸方。因此,根據賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質,成為借貸記賬法的一個重要特點。例如,對于一些具有雙重性質的債權債務賬戶的期末余額來說,如果出現借方余額,一般判斷為資產類賬戶,但是如果出現貸方余額,又可以判斷為負債類賬戶。6 “通過試算平衡肯定能夠發現記賬錯誤”這句話是否正確?答:這句話不正確。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否平衡并不是絕對的,如果借貸不平衡,

54、就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。但是如果借貸平衡,卻不能肯定記賬沒有錯誤,因為有些錯誤并不影響借貸雙方平衡。如果在有關賬戶中重記或漏記某些經濟業務,或者將借貸記賬方向弄反,就不能通過試算平衡發現錯誤。7 購進業務會涉及哪些賬戶?你如何理解“材料采購”賬戶?答:根據購進業務的主要經濟活動,會涉及兩類賬戶:一類反映庫存材料收、發、結存情況,如“材料采購”、“原材料”賬戶;一類反映企業結算材料款及采購費用情況,如“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“預付賬款”等賬戶。材料按實際采購成本計價,而實際采購成本又包括買價和運輸費、包裝費等采購費用。采購成本的各構成要素在支付時間上有先后,為了能歸集

55、材料的采購成本,需要設置“材料采購”賬戶。該賬戶的借方用于歸集材料的采購成本;待將采購成本歸集完畢,材料入庫后,從貸方轉入“原材料”賬戶;其借方余額表示已付款未入庫的材料成本。8 為什么要設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶?設置它們的依據是什么?答:企業在生產過程中發生的各種耗費,應分期計算,分期考核經營成果,但在生產過程中,往往會出現生產經營費用的支付期與其歸屬期不一致的情況。有些費用在本期雖一次支付,但在本期或以后各期受益,如預付報刊訂閱費、預付保險費、預付租入固定資產的租金。這種已經支付,但在當期或以后各期受益,并按受益情況由各期費用負擔的支出,在會計上叫做待攤費用。有些費用雖未支付,但

56、本期已經受益,應預先計入制造成本或管理費用,如固定資產修理費用、按季結算的銀行借款利息等。這種預先計入當期,但尚未支付的費用,在會計上叫做預提費用?？梢?企業在生產經營過程中,有些費用是在某一個會計期間支付的,但應由幾個受益的會計期間共同負擔。按照權責發生制的原則,為嚴格劃清費用的受益期限,以便正確計算各期的成本和費用,正確計算各期的經營成果,應開設“待攤費用”、“預提費用”兩個賬戶。9 “生產成本”的賬戶結構是怎樣的?答:“生產成本”賬戶是用來歸集核算產品生產過程中所發生的制造費用,計算確定產成品的實際制造成本,為入庫的完工產品提供計價的依據。企業為生產產品所發生的各項生產費用直接記入“生產

57、成本”賬戶的借方;對于已驗收入庫的完工產品,在計算確定其實際制造成本后,按其實際成本從“生產成本”賬戶的貸方轉入“庫存商品”賬戶的借方;其借方余額表示尚未完工的在產品制造成本。凡是因制造產品發生的材料、工資、費用都應該記入“生產成本”賬戶,但為制造產品發生的制造費用,如車間管理人員的工資、固定資產折舊費等,先通過“制造費用”賬戶進行歸集,期末再轉入“生產成本”賬戶,以使“生產成本”賬戶的借方歸集生產過程中發生的全部產品制造成本。定期將借方歸集的全部制造成本在完工產品和在產品之間進行分配,完工產品的制造成本從貸方轉出,剩余部分便是在產品的制造成本。應該注意,如果本期沒有未完工產品,這個賬戶就沒有

58、期末余額。10 銷售業務會涉及哪些賬戶?答:為了總括地對銷售過程中的主要經濟業務進行核算,必須相應地開設和運用“營業收入”、“營業成本”、“銷售費用”、“營業稅金”等賬戶,此外,對收取的貨款進行核算時,還應開設和運用“應收賬款”、“預收賬款”、“銀行存款”等賬戶。11 利潤構成的公式是如何表示的?答:利潤構成的公式可以分步表示為:營業收入-營業成本=營業毛利營業毛利-銷售費用-管理費用-營業稅金=營業利潤營業利潤+營業外收入-營業外支出=利潤總額(稅前利潤利潤總額-所得稅費用=凈利潤(稅后利潤所得稅費用=利潤總額(稅前利潤×規定稅率12 利潤分配會涉及哪些業務?答:利潤實現以后,要按規定進行分配。一部分以利潤的形式分配給投資者,作為投資者的收益;一部分以公積金的形式留歸企業,作為企業擴大生產經營、提高集體福利的資金;一部分以未分配利潤的形式保留在賬面上,作為增強企業抵御風險能力的資金。“利潤分配”賬戶用以核算企業實現利潤的分配情況或虧損的彌補情況。企業發生應付利潤、提取公積金時,記入“利潤分配”賬戶的借方;發生彌補虧損時,記入“利潤分配”賬戶的貸方;期末,其借方余額表示累