1、經濟責任審計的一般方法和步驟【精選文檔】公司經理經濟責任審計方法本方案所指部門經理泛指廠長、經理、部門經理、主任及科長級類管理人員.由于各集團或公司部門的設置不同，各管理人員職責有所不同；企業內審人員在評價經理責任時,可以參照公司制度、考核指標、職責內容、崗位特性四個方面進行評價，同時建議制定本集團各部門的相關評價標準。以下是應網友要求整理總結的經濟責任內部審計方案，只從審計重點開始,其它形式的東西、人員及時間安排省略。審計重點: 1、部門預算的編制及執行控制節約情況評價； 2、各經濟指標的完成情況，包括KPI考核指標的完成評價； 3、部門下屬各科室工作流程的內審控制評價; 4、部門工作職責與

2、工作內容的完成情況評價； 5、部門人員違法違規、差錯與低效、浪費等原因及責任分析; 6、部門發展規劃及后備人才的選擇與培養。具體審計程序、內容、步驟 一、部門預算的編制過程及預算的執行控制 審計內容(風險點） 1、部門預算編制內容不充分、依據不充足。 2、預算編制金額與實際使用金額差異較大。 3、部門內各車間或科室使用預算互相混淆。 4、部門編制預算總額沒有作合理性分析.對應的審計步驟： 1、查閱審計年度所屬部門或車間工段編制預算的所有資料，抽出30個預算項目詳細編制資料，按金額的大小分別抽查大項目10個、中項目10個、小項目10個。分別檢查其編制預算項目是否齊全，編制內容是否充分，編制依據是

3、否充足。 2、從預算系統查找部門所屬各科室年度預算實際使用情況匯總，與原制定的預算總額對比，是否有超過預算的項目，詢問經辦人具體原因及經過；并分析其他項目金額差異較大的原因。 3、抽查部門、車間或科室使用預算情況，檢查50份實物（特別是可移動的物品，如電腦、工具類等）的使用單位，與使用預算編號的單位相比較，核對其是否相一致。如有不符，則了解其原因及審批過程。 4、了解部門編制預算總額的審核程序，是否有審核流程或有關制度，是否作預算合理性比較分析，是否與上年度的預算總額相比較,分析比較本部門各單位預算編制的合理性。 二、 各種指標(包括KPI考核指標）的完成情況分析 審計內容（風險點） 1、沒有

4、按批準的指標完成各項工作（大方向）。 2、各種考核指標項目的合理性分析（大方向）.對應的審計步驟： 1、根據董事會或總經理審批的考核指標及考核項目，按照工作手冊內容與主要職責任，從相關部門(財務會計部、人事部、生產部、質量體系部）收集項目的計算依據；逐項計算并分析，核準其各指標的實際完成情況;部門其他明細（特有)指標的分析與比較，歷史數據及各廠平均數的比較分析(由于各部門經理所轄部門不一樣，工作內容與考核指標也不一致，故在此通用的審計方案中沒有具體列出，具體明細審計程序與步驟按各部門經理具體內容分項另外列出)。 2、根據考核項目分析并計算各項指標的完成情況，與往年指標相比較，了解各明細指標制定

5、與改變依據,結合的實際完成情況,分析其合理性與科學性。并對各指標存在問題進行了解分析，針對行業標準，給合公司實際情況，為決策提供合理化建議。 三、部門及下屬科室（工段)工作流程的內部控制評價 審計內容（風險點） 1、部門及下屬科室或工段人員沒有制定相應的工作流程。 2、內部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。 3、各部門工作不夠協調，沒有制定有關的責任制度。 對應的審計步驟: 1、了解部門組織機構、業務流程圖等，部門經理及下屬科室或工段人員工作是否制 定相關的工作流程,職務說明、業務授權、文字記錄、程序與步驟與實際執行流程相比較，分析實際工作流程與制定流程之間的差異,分析比較其合理性. 2、

6、根據現有內部控制制度，分析其相關的內部控制制度是否合理、是否有缺漏，主管監控是否到位以及執行情況和效果反饋。分析并評價內部控制制度的有效性。 3、了解各部門工作協調程度與相關制度，檢查部門之間的協作形式及溝通方式，是否有下屬工作的報告反饋制度，各部門之間的工作協調是否相關制度及工作流程。 四、部門完成工作內容與業績評價 審計內容（風險點） 1、沒有按照部門工作內容完成工作（大方向）. 2、部門工作業績的分析與評價（大方向）。 3、分析評價部門職責與工作內容的完整性。 對應的審計步驟： 1、根據部門工作手冊的工作內容，按明細工作內容檢查，確定是否按內容明細完成工作、是否有錯漏.比較與現場操作不一

7、致的工作內容，分析評價其有效性。（具體工作內容與職責不同,評價時按各部門具體問題具體分析,下同). 2、按照部門工作業績，與往年業績（集團平均業績)比較，計算并評價其部門業績的增長性。是否與行業增長相符，分析其超過行業標準或差距的原因,并對其提出可行的合理化建議方案。 3、按照工作手冊具體工作內容及職責，比對實際操作工作內容，分析工作內容與職責是否完整、細致，是否有改進及完善的方面，規范部門工作手冊內容與職責。 五、部門人員違法違規、差錯與低效、浪費等責任分析 審計內容（風險點) 1、部門所屬科室、工段人員有違法亂紀、違反公司相關制度的現象。 2、所屬科室(工段)的工作有差錯、效率低下及浪費資源。 3、部門經營性固定資產是否被閑置或被人侵占。 4、分析并分清各有關違法違規事項的責任(包括領導/主管/直接責任），對管理人員考評提供依據。 對應的審計步驟： 1、檢查辦公室等相關記錄，確定部門所屬人員是否有違法亂紀、違反公司相關制度并處罰的記錄，主管是否廉潔奉公、對下屬是否公正公平、是否有人投訴等,了解并查明其產生的原因。 2、按工作手冊的工作內容抽查，工作流程及制度規定工作時間的合理性，部門人員工作中是否常有差錯,檢查工作效率是否高效，工作中是否節約資源. 3、檢查所屬部門資產是否充分利用，有無資源閑置，固定資產公為私用、有沒有被人侵占等（特別是可移動資產如相機、工具