1、企業財務審核合同應關注的要點實務工作中，企業財務通常被要求參與合同簽署的審核，即在合同審批流程中加入財務會簽環節。但與企業法務部門的全面性審核不同，財務審核側重于對合同中涉財條款的審查與核對，具體應關注五大要點。要點一：對合同金額的審核。主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目，并控制在相應的項目額度內，超出部分是否執行了相應的審批程序；合同正文中的金額信息計算是否準確，是否與合同附件資料（如報價單、談判記錄等）一致，大小寫金額是否相同；對于框架合同要留意框架合同金額是否合理，是否設置金額上限；涉及分期付款的合同，合同金額乘以付款比例是否等于分期付款金額等。要點二：對結算條款的審核。主要關注合同

2、結算條款是否符合企業信用管理規定，特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求，比如有企業規定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款，并按執行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的，應經過管理層特殊審批后方可進行。合同結算方式（如銀行轉賬、銀行票據、現金交易等）是否符合企業相關規定。如企業明確規定應采用銀行轉賬等電子結算方式的，不得規定通過現金方式進行結算。除總分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。合同結算依據及附件是否符合企業會計核算要求，約定的結算附件是否包含請款通知書、發票、工作量考核

3、表、對賬單、采購清單、驗收紀要等，具體需結合合同標的予以判定。合同中約定的付款時限是否具有操作性。鑒于企業內部管理流程，合同結算條款中是否預留足夠時間以完成付款審批動作，避免出現“合同簽訂后1個工作日內付款”、“收到乙方發票后當天付款”等操作性不強的付款條款，以合理規避違約風險。要點三：對涉稅事項的審核。主要關注合同約定業務的類型，判斷該業務的涉稅種類、稅率、是否有過渡政策或優惠政策；關注合同中約定的稅負承擔、發票開具等條款是否符合國家稅收法律法規的要求。合同中明確約定發票類型的，發票類型需與合同業務內容、業務性質保持一致，審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發生地、業務內容為標準進行判定；

4、對于涉及增值稅業務的票據，應標明開具增值稅專票或者普通發票，以及包含的稅率；合同中未明確約定發票類型的，應通過“乙方須提供符合稅法規定、以甲方財務要求的正規稅務發票”等模糊方式進行。最后，要特別注意行政事業收據的使用范圍。企業與行政事業單位合作的業務事項，合作內容是行政事業單位職責范圍內的業務，則對方可以提供行政事業單位專用收據報賬；合作內容為超出政府行政事業單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業務，則對方應提供符合稅法要求的正規枕控發票。要點四：對特殊事項的審核。主要包含內容如下：租賃類合同，需判斷租賃形式是否符合企業資產管理規范，比如某些企業規定未經批準不得進行任何形式的融資性租賃；對于

5、涉及企業市場競爭的核心設備，不得采用租賃的方式獲得資產；對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。根據企業會計準則的相關規定，租賃形式包含經營租賃和融資租賃，判定時應結合租賃標的物的產權、租賃期間、租賃標的專用性、租金等要素，關注不符合租賃要求的合同是否經過管理層特殊審批。關聯交易類合同，應審核是否涉及關聯交易，關聯交易的額度是否符合企業規定；屬于關聯交易的，合同金額是否在年度剩余關聯交易額度以內。捐贈、贊助類合同，應重點審核交易的涉稅事項。按照企業所得稅扣除要求，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業所得稅前進行扣除，合同審核時應重點關注商務合作模式，杜絕以“廣告、宣傳、冠名”等業務形式來包裝實質上是捐贈、贊助的項目。涉及押金或保證金條款的合同，應審核押金或保證金收據的開具方式。收取合同對方押金或保證金，合同對方劃撥押金或保證金款項到我方指定賬戶后，由我方財務部門開具收款收據；款項到期歸還對方押金時，合同對方應將我方開具的原收款收據退回給我司，我方才能進行款項支付。支付合同對方押金或保證金，流程則相反。要點五：對印花稅的處理。除以上審核內容以外，企業合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據合同業務性質、合同類型，