1、高級會計學2011年重修作業可復制、編制.期待你的好評與關注!名詞解釋1.融資租賃3.暫時性差異5.應納稅暫時性差異7.時間性差異：9.永久性差異：2.外幣報表折算4.可抵扣暫時性差異6.企業合并：8.中期報告：10.合并財務報表：二.靴選擇題1 .若公司持有其他企業50%以上的股權，公司與其控股子公司編制（）。A.聯合報表B.分部報告C.臨時報告D.合并報表2 .關于融資租賃，下列表述不正確的有OoA.實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃B.資產所有權最終可能轉移給承租人C.資產所有權最終可能沒有轉移給承租人D.租期結束后，出租方必須承擔資產的殘值風險3 .編制合并財務報

2、表，體現了（）原則的要求。A.實質重于形式B.重要性C謹慎性D.及時性4 .將一種貨幣兌換為另一種貨幣的業務是（）。A.外幣交易B.外幣兌換C外幣信貸D.外幣折算5 .甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，并擁有丙公司30%的有表決權股份，乙公司擁有丙公司40%的有表決權股份，則即公司直接和間接持有丙公司有表決權股份的合計數為（）。A.80%B.30%C.40%D.70%6 .下列抵銷分錄中屬于抵銷企業集團內部債權、債務業務的是（）。A.借：預付賬款B.借：應收賬款貸：預收賬款貸：預收賬款C.借：應付債券D.借：投資收益貸：長期債權投資貸：應收股利7 .對于吸收合并，合并方對合并商譽的下列賬務

3、處理方法當中，符合我國現行會計準則的是（）。A.單獨確認為商譽，不予以攤銷b.確認為一項無形資產并分期攤銷C.計入“長期股權投資”的賬面價值D.調整減少吸收合并當期的股東權益8 .在采用流動與非流動項日法時，對于非流動資產應按（）進行折算。A.現行匯率B.歷史匯率C.即期匯率D.遠期匯率9 .企業在會計期末將所有外幣賬戶按期末匯率進行調整時而產生的匯兌損益是1）。A.交易損益B.折算損益C.調整損益D.兌換損益10 .在編制合并財務報表時，強調母公司股東權益，將于公司視為母公司附屬機構的理論是（）°A.母公司理論B.實體理論C.所有權理論D.業主權理論H.母公司將成本為5000元的商

4、品銷售給子公司，售價為6。00元。子公司本期對外銷售40%的母公司存貨，售價為3000元。在編制合并會計報表時集團公司應確認的利潤為r）元。A.5000B.6000C.1000D.240012 .同一控制下的企業合并中所稱的“控制非暫時性”是指，參與合并各方在合并前、后較長的時間內受同一方或多方控制的時間通常在（）。A.3個月以上B.6個月以上C.12個月以上D.12個月以上（含12個月）13 .同控制下的企業合并，控股合并的母公司在合并日應當編制的合并報表種類不包括（）°A.合并利潤表C.合并現金流量表B.合并資產負債表D.合并所有者權益變動表14.有關企業合并的下列說法中，正確的

5、是（）。A.企業合并必然形成長期股權投資B.同一控制下的企業合并就是吸收合并C.控股合并的結果是形成母子公司關系D.企業合并的結果是取得被合并方凈資產15 .資產負債表編制日本國貨幣與外幣之間的比率是r）。A.現行匯率B.歷史匯率C.即期匯率D.遠期匯率16 .在編制合并財務報表時，關于企業集團內部存貨交易的下列說法中，正確的是（）。A.內部存貨銷售不必抵銷B.內部存貨銷售產生的未實現利潤應抵銷C.該交易在合并利潤表中沒有相應的抵銷分錄D.該交易在合并現金流量表中沒有相應的抵銷分17 .下列關于合并財務報表與企業合并方式之間的關系的表述中，不正確的是（）。A.合并財務報表的編制與企業合并必然相

6、關B.控股合并的情況下，必須編制合并財務報表C.新設合并的情況下，不涉及合并財務報表的編制D.吸收合并的情況下，不涉及合并財務報表的編制18 .中企業直接擁有乙企業80%的表決權、直接擁有丙企業10%的表決權；乙企業直接擁有丙企業55%的表決權，在甲企業編制合并報表的情況下，以下說法中不正確的是（）。A.甲企業擁有乙企業50%以上的表決權B.丙企業應被納入乙企業的合并范圍C.甲企業應將乙企業納入合并范圍D.甲企業應把丙企業納入合并范圍19 .按照我國企業會計準則對租賃的定義，出租人獲取租金的協議，使將（）讓與承租人。A.資產所有權B.資產使用權C.資產占有權D.資產轉移權20 .在融資租賃業務

7、中，下列表述不正確的是（）。A.實質上是轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃B,資產的所有權最終必須轉移給承租人C.資產的所有權最終可能轉移給承租人D.在租賃開始日，最低租賃付款額的現值兒乎相當于租賃資產的公允價值21 .將租賃分為融資租賃和經營租賃，是按照（）對租賃進行劃分。A.以租賃雙方租賃物所承擔風險和報酬為標準B.以出租人取得租賃物的來源和方式為標準C.以承租人交付給出租人的租金的方式為標準D.以出租人收取承租人的租金的方式為標準22 .下列哪種差異不屬于時間性差異（）。A.折舊方法不同形成的各期折舊費用差異B.存貨計價方法不同形成的差異C.對國庫券利息收入稅法與會計處理

8、不同形成的差異D.企業采用權益法核算長期投資時，投資收益的納稅時間與稅法規定不一致所形成的差異23.基于資產負債表的納稅影響會計法，以（）為中心。A.永久性差異B.時間性差異C.暫時性差異D.計稅基礎三.多項選擇題1 .在所得稅稅率發生變動的情況下，企業所得稅核算若采用債務法時，其所得稅費用應包括（）。A.本期按稅法規定應繳納的所得稅B.本期發生的遞延稅款貸項C.本期轉銷的按現行稅率計算的遞延所得稅借項D.山于稅率變動對遞延稅款余額的調整E.本期發生的遞延所得稅借項2 .下列項U中在編制合并利潤表時應予以抵銷的有（）。A.母子公司間權益性投資收益B.母公司的債權投資收益C.母公司計提的壞賬準備

9、D.子公司的利潤分配項目E.子公司的財務費用3 .按照我國夕卜匯管理暫行條例的規定，下列項目中屬于外匯的項目有（）。A.外國貨幣B.外幣有價證券C.夕卜匯收支憑證D.外國紙幣E.外國鑄幣4 .在購買法下，編制合并工作底稿時，調整子公司本期提取盈余公積涉及的項目有（）oA.投資收益C.盈余公積E.年初未分配利潤5.息有（A.債務重組方式C.作出讓步的理由B.少數股東權益D.提取盈余公積債權人應當披露與債務重組有關的信）oB.債務重組損失總額D.或有收益E.債權轉為股權所導致的長期投資增加額及長期投資占債務人股權的比例6 .按照企業合并后主體的法律形式不同，企業合并的方式包括（A.吸收合并B.新設

10、合并C.控股合并D.同一控制下的企業合并E.非同一控制下的企業合并7 .根據我國企業會計準則，合并財務報表的種類包括（A.合并利潤表B.合并資產負債表C.合并利潤分配表D.合并現金流量表E.合并所有者權益變動表）°B.融資租出的固定資產D.融資租入的固定資產8 .下列固定資產應計提折舊的有（A.經營租出的固定資產C.經營租人的固定資產9 .債務重組的方式主要包括（A.以低于債務賬面價值的現金清償債務B.以非現金資產清償債務C.將債務轉為資本D.修改其他債務條件，如延長債務償還期限E,以非貨幣性資產交換貨幣性資產1。 .在權益結合法下，編制合并工作底稿時8抵銷子公司本期提取的盈余公積中

11、屬于少數股東的份額涉及的項目有（B.少數股東權益A.投資收益D.提取盈余公積C.盈余公積E.少數股東凈利潤C.歷史匯率11.對外幣報表進行折算所采用的匯率有（A.現行匯率B.平均匯率）0入.兩賣輻一企業合笄勇二面麗行為視作一項交易B.購買方合并當年凈收益僅指其自身當年實現凈收益C.購買法下購買方必然確認合并商譽D.購買法僅適用于對控股合并的情形E.與購買法相對應的是權益結合法13.匯兌損益指將同一項LI的外幣資產或負債折合為編報貨幣時，山于匯率不同而形成的差異額。具體來說，企業的匯兌損益包括下述內容（）。A,以本幣兌換外幣時的匯率折算差額B.會計報表的折算損益C.存儲外幣及記錄外幣交易事項所形

12、成的折算差異D.收到合同出資時的匯率差異E.一種外幣兌換另一種外幣時的匯率折算差異14.企業所得稅核算若采用債務法，則r）。A.在稅率變動時，不必對遞延稅款的余額進行調整B.在稅率變動時，要調整遞延稅款的余額C.本期發生的時間性差異對所得稅的影響，按現行稅率計算D.本期轉銷的時間性差異對所得稅的影響，按現行稅率計算本期轉銷的時間性差異對所得稅的影不應納入合并報表編制范圍的有（）E.響，按原來發生時的稅率計算15.A.準備關閉的全資子公司B.已宣告破產的子公司C.短期持有半數以上子公司的權益性資本D.非持續經營所有者權益為負數的子公司E.已宣告被清理整頓的子公司16.債務重組方式主要包括（）A.

13、以資產清償債務D.以上二種方法的組合B.將債務轉為資本E.債務轉移C.修改其他債務條件17,債務人應在財務報表附注中披露與債務重組有關的信息，主要包括（）。A.債務重組方式B.確認的債務重組利得總額C.將債務轉為資本所導致的股本（實收資本）增加額D.或有應付金額E.債務重組中轉讓的非現金資產的公允價值、山債務轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后的公允價值的確定方法及依據18 .企業會計準則笫12號一責務重組所規范的債務重組，具有以下特點（A.債務人發生了財務困難B.債務人可能發生了財務困難，也可能沒有發生財務困難C債權人作出了讓步D.債權人處于持續經營狀況E.債權人既可能處于持續經營狀況，

14、也可能處于清算狀況19 .按照我國企業會訃準則，承租人在計算最低租賃付款額的現值時，選用折現率的標準體現為以下兒點（）。A.能夠取得出租人內含利率的，采用租賃內含利率作為折現率B.應當采用租賃合同規定的利率作為折現率C.無論能否取得出租人的內舍利率，都以租賃合同規定的利率作為折現率D.無論能否取得出租人的合同利率，都以出租人的內含利率作為折現率E.承租人無法取得出租人的內含利率且租賃合同沒有規定利率的，應當采用同期銀行貸款的利率作為析現率20 .下列說法中，產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預提產品保修費用B.計提存貨跌價準備C.在投資企業所得稅稅率大于被投資企業所得稅稅率的情況下，投資企業對

15、長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理D.計提的短期投資跌價準備E.訃提固定資產跌價準備四.解答題：1 .簡述基于利潤表的納稅影響會計法。2 .簡述非同一控制下的企業合并購買方對合并交易的確認與計量。3 .簡述同一控制下的企業合并合并方對合并事項的確認與計量。4 .如何理解編制合并財務報表必要條件中的“控制”觀念？5 .所得稅會計核算程序有哪些步驟？6 .所得稅費用如何組成？五、計算與賬務處理題：1 .通訊公司1994年末購入管理用一臺設備，價值150000萬元，并投入使用，確定折舊年限為5年，稅法規定其使用年限為3年。預計無殘值，且不考慮減值。雙方都采用直線折舊法計提折舊，假設該公司19

16、95-1999年，每年計提折舊前的稅前會計利潤為100000元，第一年年初無遞延稅款余額，所得稅稅率為25%。企業不存在任何其他會計與稅收差異。要求：(1)計算1995-1999年各年會計折舊額、稅法折舊額、時間性差異，以及1995-1999年各年的所得稅費用。(2)編制通訊公司1995-1999年與上述業務有關的會訃分錄。2 .天橋股份有限公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%。2009年度有關所得稅會計處理的資料如下：(1)2009年度實現稅前會計利潤110萬元。(2) 2009年11月，天橋公司購入交易性金融資產，入賬價值為40萬元；年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規

17、定，成本在持有期間保持不變。(3) 2009年12月末，天橋公司將應計產品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規定，產品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。(4)假設2009年初遞延所得稅資產和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，天橋公司不存在其他與所得稅訃算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。要求：計算2009年應交所得稅、確認2009年末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、計算2009年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。3.20X8年1月1日，甲公司支付銀行存款250萬元，以吸收合并的方式，取得了乙公司的全部資產，并

18、承擔全部負債。此外，中公司以銀行存款支付手續費、傭金10萬元，以及合并過程中發生的審計費用15萬元、法律服務費用5萬元。該項合并屬于非同一控制下的企業合并。假設中公司和乙公司采用的會計政策一致，并且不考慮所得稅的影響。20X7年12月31日，甲公司與乙公司的資產負債表數據如下表所示。20X7年可12月31日中公司與乙公司的資產負債表數據單位：萬元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值貨幣資金交易性金融資產30010025252550應收賬款1005050存貨1007580固定資產300100120無形資產100資產總計1000275325短期借款2005050應付債券2005075負債

19、合計400100125股本500100資本公積7550盈余公積2022未分配利潤53股東權益合計600175負債與股東權益總計1000275要求：(1)根據上述資料，按照我國現行會計準則的規定，編制中公司吸收合并乙公司的會計分錄。(2)假定20X8年1月1日，中公司支付銀行存款160萬元吸收合并乙公司。其他資料同要求(1)o請按照我國現行會計準則的規定，編制甲公司吸收合并乙公司會計分錄。1A公司持有B公司100%的股權持有C公司80%的表決權的股份。20X7年1月1B,B公司以發行股份的方式吸收合并C公司，取得了C公司的全部資產，并承擔全部負債。B公司發行的股票每股面值為1元，C公司原股東持有

20、的股票每股面值為1元，B公司共發行本公司股票640萬股交換C公司原股東持有的全部股票。在此合并中，B公司還以銀行存款支付審計費用、評估費用、法律服務費用等直接與合并相關的費用20萬元。以及企業合并中發行股票發生的手續費、傭金10萬元。2公司的存貨全部為庫存商品。B公司和C公司在20X6年12月31日的資產負債表數據如下表所示。20X6年12月31HB公司與C公司的資產負債表數據單位：萬元項目B公司賬面價值C公司賬面價值貨幣資金1200100交易性金融資產400100應收賬款400200存貨400300固定資產1200400無形資產400資產總計40001100短期借款800200應付債券S00200可復制、編冊期待你的好評與關注!負債合計1600400股本2000400資本公積100200盈余公積22070未分配利潤8030股東權益合計2400700負債與股東權益合計10001100要