1、河南科技大學會計電算化課程設計說明書題 目 汝陽鉬業股份有限公司存貨內部控制制度設計類 別：業余類年級專業：2013會計電算化姓 名：學 號:指導教師：_羅曉東、張浩2015年4月14日時間：自2015年04月14日至2015年04月28日止會計電算化課程設計任務書.公司基本情況二 設計目的和要求，三 設計思路 ,，四 主要設計方法，五 主要設計過程，六 設計成果，13七 總結 ,，14會計電算化課程設計任務書院（系）：管理系2013-2015-5學期教研室：會計學教研室姓名B級學#題目汝陽鉬業有限公司存貨內部控制制度設計設計 要求1. 要求學生遵循會計電算化設計的基本原則，以會計準則為指導，

2、以具體企業 作為設計依據，具體問題具體分析，符合會計信息質量特征。2. 要求課程設計報告書按照科技論文格式撰寫不少于5000字的設計說明書，并按時上交。正文應包括以下幾個方面：設計目的、設計思想、設計方法、數據流程設計、詳細模塊圖設計、相關說明、附錄、體會、參考文獻。3. 課程設計結果：完成設計說明書。內容包括封面、任務書、目錄、設計正文、體會總結、參考文獻。4. 書面設計報告1份（A4紙打印）。設計 內容利用所學會計學的基本知識、基本理論、核算方法體系以及會計電算化設計 理論與上機實踐知識，結合現代企業的經營管理的特點，要求學生獨立進行某企 業會計信息系統中某子系統基本目標、業務流程、數據流

3、程、功能模塊圖等方面 設計開發。1. 綜合運用所學會計學及會計電算化理論與實踐知識，以某企業為對象，進行 某個子系統的完整設計。2. 運用文字說明、數據分析、對比分析、圖表等方法完成，分析設計的合理性 和科學性。3. 完成本課程設計報告。設計 步驟本課程設計時間為2周，將其分為三個階段：1. 仔細閱讀研究課程設計任務書，復習相關知識，收集整理大量相關文獻資料，構思系統數據流程圖，設計系統模塊圖。約占總時間的30%。2. 完成主要流程圖的繪制及模塊圖的設計。約占總時間的50%。3. 整理、匯總、撰寫設計說明書。約占總時間的20%。汝陽鉬業有限公司存貨內部控制制度一、企業簡介：汝陽鉬業有限公司（以

4、下簡稱汝陽鉬業）始建于1997年9月系獨立經營法人單位。汝陽鉬業是河南省骨干企業，資產總額達200多億元，擁有亞洲最大的鉬采礦、選礦、冶煉、加工、科研、貿易商，集產業投資、產業經營、資本經營為一體化的國有大型企業， 公司生產經營基地主要分布在加拿大、香港、陜西、河南、山東等地，主要生產鉬爐料、 鉬化工和鉬金屬制品三大系列二十多種產品，副產硫、鐵、銅等礦產品，公司生產經營基 地主要分布在河南，主要生產鉬爐料、鉬金屬制品二大系列二十多種產品，產品遠銷歐 洲、日本、韓國、印度等國家和地區。面對國家產業政策調整和國際國內鉬市場日益激烈的競爭態勢，汝陽鉬業堅持落實科 學發展觀，堅持與用戶互惠互利實現雙贏

5、的現代營銷理念，不斷提高產品質量和服務態 度。積極開拓國際國內兩個市場兩種資源，不斷完善市場布局和營銷渠道，發揮品牌、質 量優勢，建立了健全的國際化營銷網絡，培育了一大批長期、忠實的客戶。產品占世界鉬 產品市場份額的1%,在國內外鉬行業領域聲名遠播、享有盛譽。二、課程設計的目的和要求（包括原始數據、技術要求、工作要求 等）:2.1、課程設計的目汝陽鉬業財務一體化系統中，存貨大類不多，只有原輔材料、備品備件以及鉬爐料、鉬化工和鉬金屬制品三大類，但后兩者的規格、品種繁多，且在企業中還十分重要，而手 工核算管理十分麻煩，通過計算機來進行分類管理就減輕了許多核算工作量，并減少了由 于領用、記錄方面帶來

6、的錯誤和損失。根據汝陽鉬業有限公司存貨核算管理現狀，分析該 存貨管理核算模式存在的弊端，在會計信息化的基礎上，制定符合汝陽鉬業有限公司具體 情況的存貨內部控制制度。2.2課程設計要求：存貨內部控制是指企業為了實現經營目標,保護財產安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠 , 提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值 , 防止并及時發現和糾正存貨 業務中的各種差錯和舞弊所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。通過 建立健全內部控制制度 ,加強對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環節的內部控 制 ,對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為,制止損失和浪費 ,提高財產物資的利用效率和效

7、果 ,保證會計信息的真實可靠等方面都具有重要的意義。因此,如何加強對存貨的內部控制,始終是企業管理活動中研究的一項重要課題。在電算化設計存貨管理軟件時要考慮的是：通過計算機軟件如何實現資產的安全與完 整；如何實現存貨儲備數量的適中；如何實現收入、發出、結存計量和成本結轉金額的準 確。要實現以上幾點，關鍵是要設計嚴謹的存貨管理流程，使存貨管理遵循內部控制制度 要求，在流轉的各個部門都能確保安全。對存貨的管理要遵循不相容職務分離的原則，該 原則在會計上分： （ 1）某項經濟業務授權批準的職責與執行的職責需分離；（2）某項經濟業務執行的職責與審核的職責須分離； （ 3）某項經濟業務執行的職責與記錄的

8、職責須分離； （4）某項經濟業務保管的職責與記錄的職責須分離；（ 5）某項經濟業務保管的職責與清查的職責須分離。2.2.1 汝陽鉬業有限公司存貨核算管理現狀1）、按生產廠點設立倉庫：該公司不設倉庫集中保管材料及成品，在各個生產廠點設立倉 庫，大宗材料及成品直接放在生產現場，材料入庫、生產領用和庫存成品均在廠點辦理。2）、材料采購驗收入庫、出庫方式：采購由廠點根據生產需要報供銷科，供銷科采購員采 購送達各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據物資部調撥單或發票記載的數量金額開具驗收 單，大宗材料直接放在生產現場，廠點負責人同時辦理材料出庫手續。3）、產成品的驗收入庫及出庫管理月底，由各廠點負責人報送生產、

9、銷售成品的數量，保管員據此開具入庫、出庫單，成品驗收入庫、出售領用的出庫手續僅浮于形式。4）、存貨的盤點 每月底由各廠點倉庫保管員自行盤點在庫材料，產成品不盤點，直接按廠 點上報數上報盤點報表。供銷科、財務科人員年底參與各倉庫的盤點。5）、原材料核算1）原材料驗收核算：供銷科采購員購進貨物，憑調撥單或發票到各廠點倉庫辦理驗收手續，財務科根據發票及材料驗收單財務聯編制會計分錄， （2）原材料領用核算：各廠點購進的大宗材料直接放在生產現場，在辦理驗收入庫手續的 同時，也全額辦理了領用消耗的手續，即開具領料單，全額計入當月材料成本，財務科月 底根據領料單作會計分錄，零星材料由廠點生產人員根據生產需要

10、自己到倉庫領取，并開 具領料單。倉庫設置流水賬記載收發存情況。6、成品核算 對于產量大，金額高，產量穩定的一部分主營產品通過 “庫存商品 ”科目核 算，設置金額式三欄賬核算產銷存資金情況。7、形成該管理核算方式的原因各生產廠點地點分散，不集中，部分場點實行廠長承包負責制或經營指標考核管理，加之產品品種多，產量不穩定，用料品種規格多，管理制度不 完善，再加上財務人員少，財務簡化核算。2.2.2 該公司存貨管理核算模式存在的弊端1）、不符合會計制度核算的要求在會計核算中真實反映存貨的收發存數量金額情況，對于實物資產應有嚴格的收發領存管理制度及嚴格的核算手續。2）、不符合收支配比原則 在會計核算中應

11、遵循配比原則，而這種核算模式明顯是不符合配 比原則的。當月購進的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點未用，而當月 實現的收入可能是當月消耗實現的，也可能是上月消耗實現的。該企業缺乏經常性的實地 盤存制。實地盤存制是在每一個會計期間結束時，對存貨進行實地盤點以取得存貨數量， 再乘以其單位價格，計算出期末存貨價值的方法。在實地盤存制下，平時只記錄存貨購進 的數量和金額，不記錄存貨減少的數量和金額，期末通過實地盤點，確定存貨的實際結存 數量并據以計算期末存貨成本，并在此基礎上軋算出當期銷售成本。3）、存貨的收入、發出、結存的會計記錄不完整。如上期購入的存貨已驗收入庫，但購貨 發票未到，期末

12、也沒有按規定暫估入賬，就會導致期末存貨記錄的減少；又如雙方已結算 完成，開具了銷售發票，并在財務上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結 轉已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購入的、已銷的、其他企業寄售或委托加，使存貨賬實不工的或盤盈的存貨不入賬（如將所有與之有關的驗收報告和發票抽出） 符。4）、領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔 助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及 生產成本的虛增。5）、存貨管理不嚴，保管不善，浪費嚴重

13、 對原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗收程 序，出了問題也無人查找，造成大量資產毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責未分離。將 可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高 估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致 一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。6）、粗放的管理模式，不利于產品材料成本控制由于對產品成本核算不細，難以對生產成本加以控制，實施成本精細化管理。未實行定期盤點制度，將可能導致存貨出現帳實不符 現象，且不能及時發現，及計價不準確。三、設計思路為了引導汝陽鉬業有限公司加強對存貨的

14、管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存 貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發現和糾正存貨業務中的各種差錯和舞 弊，根據會計法 、企業內部控制規范基本規范以及國家有關法律法規，制定符 合汝陽鉬業有限公司具體情況的存貨內部控制制度。企業在建立并實施存貨內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：3.1權責分配和職責分工明確機構設置和人員配備應當科學合理；企業應當建立存貨業務的崗位責任制，明確內部 相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 企業應當配備合格的人員辦理存貨業務，對存貨業務建立嚴格的授權批準制度，

15、明確審批 人對存貨業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理存貨 業務的職責范圍和工作要求。存貨發料程序圖（1）一.材料發料程序設計3.2. 存貨請購依據充分適當請購事項和審批程序應當明確；建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人 員的職責權限及相應的請購程序。企業自行生產的產成品應當按照成本費用有關規定，合 理計算產品成本。根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等制定采購計劃， 對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。3.3. 存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程清晰對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨

16、的接觸條件、內部調 劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定；對采購環節建立完善的管理制度，確保 采購過程的透明化。對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。企業生產 部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存 貨領料限額的，應當經過特別授權。制定并選擇適當的存貨盤點制度，明確盤點范圍、方 法、人員、頻率、時間等。3.4 存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法科學合理發出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及企業內部存貨流轉的管理方式，防止通過人為調節存貨計價方法操縱當期損益。企業應當據自身實際情況，確定存貨計價方 法。計價方法一經確定，

17、未經批準，不得隨意變更。倉儲部門與財會部門應結合盤點結果 對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。經相關部門審批后，方可進行會計處 理，并附有關書面記錄材料。四、主要設計方法 在會計信息化系統中，應規范存貨管理流程和核算流程，優化存貨實物流轉與價值流 轉程序。存貨實物流轉程序的控制主要涉及采購、驗收、存儲、發貨等環節工作程序的規 定、職能的劃分、控制環節的設置、信息的傳遞要求以及相應的授權要求等。 ；存貨價值流 轉程序的控制是會計部門根據企業存貨的特點建立的從原材料采購到產品完工及售出全過 程的控制，主要包括成本會計控制和永續盤存制。通過會計信息化系統，將存貨實物流轉 過程同價值流轉過程

18、連結到一起，形成一個存貨實物管理與財務部門價值管理并行的“雙 軌”模式，實現實時入賬、賬實相符， “物資流、票據流、資金流、信息流”四流合一，讓 各業務流程動態信息達到共享，實現對存貨信息的實時管理。五、主要設計過程購進存貨、銷售存貨以及生產領用存貨是一個相互聯系的整體,存貨的實物流轉程序與價值流轉記錄程序也是密切相關的。存貨內部控制的關鍵步驟有以下幾個方面 :5.1存貨計劃控制存量控制是存貨管理的中心問題 ,必須建立一定的政策、計劃和標準 ,以便于管理控制者 遵照執行。這樣 , 既防止損失與濫用 ,作為采購與銷售的依據 ,又在于保證生產與銷售的需要 防止存量過剩與不足。因此 ,存貨計劃的合理

19、制定 , 是存貨控制的一項重要內容 ,對采購、銷 售及均衡庫存具有很強的制約作用。5.2職責分工控制存量控制涉及到很多部門 ,也涉及到很多經營過程 ,有關部門應辦理哪些方面的工作應有 明確的分工 ,特別是采購、驗收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理,即使再小的企業,是糾錯防弊的重要內容。企業應也應由不同的職員分工負責辦理。這些措施的制定和實施 當建立存貨業務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業 務的不相容崗位相互分離、制約和監督。存貨業務的不相容崗位至少包括：1、存貨的請購與審批，審批與執行；2、存貨的采購與驗收、付款；3、存貨的保管與相關會計記錄；4、存貨發出的

20、申請與審批，申請與會計記錄；5、存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。5.3存貨采購控制采購控制主要是由儲存部門或用料部門填制“請購單”,由采購部門填制“訂購單” ,由驗收部門驗收并填制“驗收單”,儲存部門收料入庫并填制“入庫單”,會計部門對照購貨單、入庫單、發票等編制記賬憑證 ,及時付款。程序和記錄的完善與完備,是存貨采購控制的主要內容。5.3.1 存貨采購審批內部控制 要保證存貨采購業務按計劃申報程序進行，由采購部門根據企業生產經營的計劃和材 料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報相關領導審 批。5.3.2 簽訂存貨采購合同內部控制 要保證存貨采購在授權下按合

21、同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權 的內容一定是經過有關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂（議定）合同，無權在授權 之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送財會和計劃部門審核價格和留存。5.3.3 存貨驗收和入庫內部控制 要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員 應按合同的交貨時間催交，收到采購材料后，采購部門應驗收收到材料的品種、數量、檢 驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳， 將發票、運單連同驗收單、入庫單送回采購部門，然后由采購部門交財務部門入帳。5.3.4 存貨核算和稽查內部控制 財會部門的采購

22、部門材料核算崗位和倉庫保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行 日常核算，倉庫應登記材料卡片、庫存明細帳，材料核算崗位登記既有數量又有金額的明 細賬；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬 薄及有關賬薄，月末材料核算崗位和倉庫管理崗位進行核對，由內部稽核人員復核記賬憑 證和原始憑證是否符合內部控制程序和會計制度。5.3.5 存貨內部審計 應保證存貨業務合同有效，保管安全，付款正確，會計核算準確，各部門資料反映真 實可靠。由內部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經過授權、是否有效，同時審 查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數據是否相符，有無違反規

23、定程序 和舞弊行為，還要對存貨的內控措施進行評價。5.4存貨保管控制存貨保管控制主要應通過編號和記錄來進行。對存貨的分類編號,是存貨保管控制的第一步 ,如果每一種存貨都有一個確定的編號,存貨就可以實現系統化管理 ,就有利于進行存貨的收發、管理、記錄等工作的有序管理。而對存貨進行正確的記錄,則是存貨控制的重心 ,有了正確的記錄 ,才能提供有利于控制的情報資料。對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存 貨符合采購要求。建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。1、因業務需要分設倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續； 應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防

24、盜和防變質 等措施；貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制 度。2、存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名 稱、規格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財會部門就存貨品種、數量、金額等進3、入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經有效授權批準。4、對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫 手續，經批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產品質量問題發生的退貨，應分清責任， 妥善處理對于劣質產品，可以選擇修復、報廢等措施。5、企業應當根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝 流程

25、、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。存貨 的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存 貨應及時記入收發存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。5.5存貨領用控制加強存貨和銷貨成本控制的另一重要措施是采用存貨永續盤存制,為正確進行存貨采購、使用和銷貨的成本計算提供必要的數據。5.5.1 存貨領用審批及核算內部控制領用的材料應有技術部門根據工程設計核定的消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產經營部門根據計劃、定額填制限額領料單向倉庫領料。倉庫根據限額領料單發貨。存貨領用須經部門負責人審批簽字。對

26、于超定額領料必須辦理相關手續。保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺帳；財會部門的材料核算崗位及時按用途匯總分配，匯總領料單（分攤材料成 本差異），分類制證，登記有關賬務。5.5.2 存貨盤點及處理內部控制應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處 理意見。財會部門年底應抽查存貨盤點表，對于生產經營中已無轉讓價值的存貨及其它足 以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉 庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。5.5.3 存貨領用內部審計應保證存貨安全、賬實相符、核算準確。由內部審計人員抽查存

27、貨盤點表，監督存貨 盤點，審核存貨的保管部門和日常核算是否準確，各部門的數據是否相符，有無違反規定 程序和舞弊行為；還要對存貨領用的內部控制進行評價。5.6倉儲管理倉庫保管員對經檢驗合格的材料，應及時按規格，型號堆放在規定的地點。對存放物資的庫號、架、層、位四者統一編號，和賬、卡上編號相統一，方便庫區的管理。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員。經手的倉庫管理人員應將收到物質立即存放在保險箱（專庫）內，實行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發、雙人收、雙人送。使 用中特殊物品貫徹專材專用，結余繳庫的原則。嚴加控制，做到賬冊清楚，手續齊備。企業應當制定并選擇適當的存貨盤點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。保管人員應對所保管的物資加強盤點工作，每次收、發料后，應及時對這些材料的出入庫單進行登記。定期盤點，做好盤點記錄，分別報送財務部門和主管負責人備查。盤點中倉庫物資發生盤盈、盤虧，或發生損壞、變質、過期失效，不能正常使用的情況，應檢 查分析原因，查明責任，采取措施。盈虧數經部門負責人確認后，要及時調整財務和倉庫 的賬面數量，并同時報企業最高管理層處理。六、設計成果由于會計信息化處理系統的高度智能化、網絡化和動態化，核算工作的簡便與否、資料取得的難易與否已不成為存貨管理的重要考慮因素，取而代之的是存貨