1、順序號(hào)1234567891011121314151617農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目一會(huì)計(jì)科目表科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類101庫(kù)存現(xiàn)金102銀行存款113應(yīng)收款114成員往來(lái)121產(chǎn)品物資124委托加工物資125委托代銷商品127受托代購(gòu)商品128受托代銷商品131對(duì)外投資141牲畜禽資產(chǎn)142林木資產(chǎn)151固定資產(chǎn)152累計(jì)折舊153在建工程154固定資產(chǎn)清理161無(wú)形資產(chǎn)二、負(fù)債類1819202122232425262728293031323334201211212221222231235301311321322331332401501502511短期借款應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余

2、盈余長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類股金專項(xiàng)基金資本公積盈余公積本年盈余盈余分配四、本錢類生產(chǎn)本錢五、損益類經(jīng)營(yíng)收入其他收入投資收益35521經(jīng)營(yíng)支出36522治理費(fèi)用37529其他支出附注：合作社在經(jīng)營(yíng)中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的,可增設(shè)“其他貨幣資金科目科目編號(hào)109;合作社在經(jīng)營(yíng)中大量使用包裝物,需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的,可增設(shè)“包裝物科目科目編號(hào)122;合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,有牲畜禽資產(chǎn)、林木資產(chǎn)以外的其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn),需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的,可增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)科 目科目編號(hào)149,參照“牲畜禽資產(chǎn)、“林木資產(chǎn)進(jìn)行核算；

3、合作社需要分年攤銷相關(guān)長(zhǎng)期 費(fèi)用的,可增設(shè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目科目編號(hào) 171 o二會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明101庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算合作社的庫(kù)存現(xiàn)金.二、合作社應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金,超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行, 并嚴(yán)格根據(jù)本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù).三、收到現(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額,反映合作社實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金.102銀行存款一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng).二、合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法,辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算,并根據(jù)本制度規(guī)定核算 銀行存款的各項(xiàng)收支

4、業(yè)務(wù).三、合作社將款項(xiàng)存入銀行、 信用社或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí), 借記本科目,貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí), 借記有關(guān)科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映合作社實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng).113應(yīng)收款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付款項(xiàng),包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收 取的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等.二、合作社發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入、“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款 等科目；收回款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記本科目.取得用暫付款購(gòu)得

5、的產(chǎn)品 物資、勞務(wù)時(shí),借記“產(chǎn)品物資等科目,貸記本科目.三、對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng),按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí),借記“其他支出科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)按應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映合作社尚未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng).114成員往來(lái)一、本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù).二、合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和歸還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等 科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記本科目.三、合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)置效勞,按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、

6、“銀行存款、“應(yīng)付款等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)置而應(yīng)收取的效勞費(fèi),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入等科目； 收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)置款項(xiàng)和效勞費(fèi)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記本科目.四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售效勞,收到成員交來(lái)的產(chǎn)品時(shí),按合同或協(xié)議約定的價(jià)格,借記“受 托代銷商品等科目,貸記本科目.五、本科目應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目下屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映成員欠合作社的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反 映合作社欠成員的款項(xiàng)總額.各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收款項(xiàng)反映；年末貸 方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付款

7、項(xiàng)反映.121產(chǎn)品物資一、本科目核算合作社庫(kù)存的各種產(chǎn)品和物資.二、合作社購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品物資,按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款, 借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“成員往來(lái)、“應(yīng)付款等科目.三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品物資,按實(shí)際本錢,借記本科目,貸記 “生產(chǎn)本錢、“委托加工物資等科目.四、產(chǎn)品物資銷售時(shí),按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收款等科目,貸記 “經(jīng)營(yíng)收入科目；按銷售產(chǎn)品物資的實(shí)際本錢,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸記本科目.五、產(chǎn)品物資領(lǐng)用時(shí),借記“生產(chǎn)本錢、“在建工程、“治理費(fèi)用等科目,貸記本科目六、合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)

8、.盤虧和毀損產(chǎn)品物資,經(jīng)審核批準(zhǔn)后,根據(jù)責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~,借記“成員往來(lái)、“應(yīng)收款等科目,按責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失,借記“其他支出科目,按盤虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額,貸記本科目.七、本科目應(yīng)按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.八、本科目期末借方余額,反映合作社庫(kù)存產(chǎn)品物資的實(shí)際本錢.124委托加工物資一、本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際本錢.二、發(fā)給外單位加工的物資,按委托加工物資的實(shí)際本錢,借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資等科目.按合作社支付該項(xiàng)委托加工的全部費(fèi)用加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行 存款等科目.三、加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資

9、,按加工收回物資的實(shí)際本錢和剩余物資的實(shí)際本錢,借記“產(chǎn)品物資"等 科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映合作社委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際本錢.125委托代銷商品一、本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實(shí)際本錢.二、發(fā)給外單位銷售的商品時(shí),按委托代銷商品的實(shí)際本錢,借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資等科目.三、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單時(shí),按應(yīng)收金額,借記“應(yīng)收款科目,按應(yīng)確認(rèn)的收入,貸記“經(jīng)營(yíng) 收入科目；按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)等,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸記“應(yīng)收款科目；同時(shí),按代銷商品的實(shí)際本錢或售價(jià),借記“

10、經(jīng)營(yíng)支出等科目, 貸記本科目；收到代銷款時(shí),借記“銀行存款等科目, 貸記“應(yīng)收款科目.四、本科目應(yīng)按代銷商品或委托單位等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映合作社委托外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實(shí)際本錢.127受托代購(gòu)商品一、本科目核算合作社接受委托代為采購(gòu)商品的實(shí)際本錢.、合作社收到受托代購(gòu)商品款時(shí), 借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目, 貸記“成員往來(lái)等科目三、合作社受托采購(gòu)商品時(shí),按采購(gòu)商品的價(jià)款,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng) 付款等科目.四、合作社將受托代購(gòu)商品交付給委托方時(shí),按代購(gòu)商品的實(shí)際本錢,借記“成員往來(lái)、“應(yīng)付款等 科目,貸記本科目；

11、如果受托代購(gòu)商品收取手續(xù)費(fèi),按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi),借記“成員往來(lái)等科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入科目.收到手續(xù)費(fèi)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目, 貸記“成員往來(lái)等科目.五、本科目應(yīng)按受托方設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末借方余額,反映合作社受托采購(gòu)尚未交付商品的實(shí)際本錢.128受托代銷商品一、本科目核算合作社接受委托代銷商品的實(shí)際本錢.二、合作社收到委托代銷商品時(shí),按合同或協(xié)議約定的價(jià)格,借記本科目,貸記“成員往來(lái)等科目.三、合作社售出受托代銷商品時(shí),按實(shí)際收到的價(jià)款,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,按合同或協(xié)議約定的價(jià)格,貸記本科目,如果實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定的價(jià)格,按其差額,貸

12、記“經(jīng) 營(yíng)收入等科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于合同或協(xié)議約定的價(jià)格,按其差額,借記“經(jīng)營(yíng)支出等科目.四、合作社給付委托方代銷商品款時(shí),借記“成員往來(lái)等科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科 目.五、本科目應(yīng)按委托代銷方設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末借方余額,反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實(shí)際本錢.131對(duì)外投資一、本科目核算合作社持有的各種對(duì)外投資,包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業(yè)等投資.二、合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)含牲畜和林木等方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí),根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié) 議確定的價(jià)值,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值 與原賬面余額

13、之間的差額,借記或貸記“資本公積科目.三、收回投資時(shí),按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,按投資的賬面余 額,貸記本科目,實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值與賬面余額的差額,借記或貸記“投資收益科目.四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),借記“應(yīng)收款等科目,貸記“投資收益等科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記“應(yīng)收款科目； 獲得股票股利時(shí), 不作賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份.五、投資發(fā)生損失時(shí),按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,根據(jù)應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~,借記“應(yīng)收款、“成員往來(lái)等科目,根據(jù)扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失,借記“投資收

14、益科目,根據(jù)發(fā)生損失對(duì)外投資的賬面余額,貸記本科目.六、本科目應(yīng)按對(duì)外投資的種類設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.七、本科目期末借方余額,反映合作社對(duì)外投資的實(shí)際本錢.141牲畜禽資產(chǎn)一、本科目核算合作社購(gòu)入或培育的牲畜禽的本錢.牲畜禽資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類.二、 合作社購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí), 按購(gòu)置價(jià)及相關(guān)稅費(fèi),借記本科目幼畜及育肥畜,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、 “銀行存款、“應(yīng)付款等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用,借記本科目幼畜及育肥畜,貸記“應(yīng)付工資、 “產(chǎn)品物資等科目.三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí),按實(shí)際本錢,借記本科目產(chǎn)役畜,貸記本科目幼畜及育肥畜O四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸

15、記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科 目.五、產(chǎn)役畜的本錢扣除預(yù)計(jì)殘值后的局部應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),根據(jù)直線法分期攤銷,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸記本科目產(chǎn)役畜.六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí),根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng) 收款等科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入科目；同時(shí),根據(jù)銷售牲畜的實(shí)際本錢,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸記 本科目.七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí),根據(jù)合同、協(xié)議確定的價(jià)值,借記“對(duì)外投資科目,貸記本 科目,合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面余額之間的差額,借記或貸記“資本公積科目.八、牲畜死亡毀損時(shí),按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,根據(jù)過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~,借記“成員往來(lái)、“

16、應(yīng)收款科目,如發(fā)生凈損失,那么根據(jù)扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失,借記“其他支出科目,根據(jù)牲畜資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益,那么根據(jù)牲畜資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目, 同時(shí)根據(jù)過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)牲畜資產(chǎn)賬面余額的金額,貸記“其他收入科目.九、本科目應(yīng)設(shè)置“幼畜及育肥畜和“產(chǎn)役畜兩個(gè)二級(jí)科目,按牲畜禽的種類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.十、本科目期末借方余額,反映合作社幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額.142林木資產(chǎn)一、本科目核算合作社購(gòu)入或營(yíng)造的林木本錢.林木資產(chǎn)分經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木兩類.二、合作社購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí),按購(gòu)置價(jià)及相關(guān)稅費(fèi),借記本科目經(jīng)濟(jì)林木,貸記“

17、庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付款等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用,借記本科目經(jīng)濟(jì)林木,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科目.三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用,不再記入本科目,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目, 貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科目.四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,其本錢扣除預(yù)計(jì)殘值后的局部應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),根據(jù)直線法攤銷,借記“經(jīng) 營(yíng)支出"科目,貸記本科目經(jīng)濟(jì)林木.五、合作社購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí),按購(gòu)置價(jià)及相關(guān)稅費(fèi),借記本科目非經(jīng)濟(jì)林木,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、 “銀行存款、“應(yīng)付款等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用,借記本科目非經(jīng)濟(jì)林木,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科目.六、

18、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用,不再記入本科目,借記“其他支出科目,貸記“應(yīng)付工資、 “產(chǎn)品物資等科目.七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,林木采伐出售時(shí),根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、 “銀行存款、“應(yīng) 收款等科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入科目；同時(shí),根據(jù)出售林木的實(shí)際本錢,借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸記本科目.八、以林木對(duì)外投資時(shí),根據(jù)合同、協(xié)議確定的價(jià)值,借記“對(duì)外投資科目,貸記本科目,合同或協(xié)議 確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面余額之間的差額,借記或貸記"資本公積科目.九、林木死亡毀損時(shí),按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,根據(jù)過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~,借記“成員往來(lái)、“應(yīng)收款科目,如發(fā)生凈損失,那么根據(jù)扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)

19、公司應(yīng)賠償金額后的凈損失,借記“其他支出科目,根據(jù)林木資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益,那么根據(jù)林木資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目, 同時(shí)根據(jù)過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)林木資產(chǎn)賬面余額的金額,貸記“其他收入科目.十、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木和“非經(jīng)濟(jì)林木兩個(gè)二級(jí)科目,按林木的種類設(shè)置三級(jí)科目,進(jìn)行明細(xì) 核算.H一、本科目期末借方余額,反映合作社購(gòu)入或營(yíng)造林木的賬面余額.151固定資產(chǎn)一、本科目核算合作社固定資產(chǎn)的原值.合作社的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)根本建設(shè)設(shè)施等,凡使用年限在一年以上、單位 價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn).有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備,單位價(jià)值雖然低于規(guī)定

20、標(biāo)準(zhǔn),但使用年限 在一年以上的,也可列為固定資產(chǎn).合作社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn).二、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理：一購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn), 按原價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等, 借記本科目, 貸記“銀行存款等科目. 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn), 先記入“在建工程科目, 待安裝完畢交付使用時(shí), 根據(jù)其實(shí)際本錢,借記本科目,貸記“在建工程科目.二自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn),按建造該固定資產(chǎn)的實(shí)際本錢,借記本科目,貸記“在建工程 科目.三投資者投入的固定資產(chǎn),根據(jù)投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有以合作社注冊(cè)資本份

21、額計(jì)算的資本金額,貸記“股金科目,根據(jù)兩者之間的差額,借記或貸記“資本公積科目.四收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn),根據(jù)所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,貸記“專項(xiàng) 基金科目；如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù),那么按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加 上由合作社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為固定資產(chǎn)本錢,借記本科目,貸記“專項(xiàng)基金科目.收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn), 根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值或雙方確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,貸記“專項(xiàng)基金科目.五固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí),按固定資產(chǎn)賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理科目,根據(jù)應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~, 借記“應(yīng)收款、“成員往來(lái)等科目

22、,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊科目, 按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目.六對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí),根據(jù)投資各方確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值,借記“對(duì)外投資 科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目,投資各方確認(rèn)或協(xié)議價(jià)與固 定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額,借記或貸記“資本公積科目.七 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí),按固定資產(chǎn)凈值,轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理科目, 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),也通過(guò)“固 定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行歸集, 捐贈(zèng)工程完成后,按“固定資產(chǎn)清理科目的余額,借記“其他支出科目, 貸記“固定資產(chǎn)清理科目.三、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片,按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資

23、產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算.四、本科目期末借方余額,反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià).152累計(jì)折舊一、本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊.二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊,借記“生產(chǎn)本錢科目,貸記本科目；治理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的 折舊,借記“治理費(fèi)用科目,貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊,借記“其他支出 科目,貸記本科目.三、本科目只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.四、本科目的期末貸方余額,反映合作社提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù).153在建工程一、本科目核算合作社進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)根本建設(shè)設(shè)施建造等發(fā)生的實(shí)際支出.購(gòu)入不需要 安裝的固定資產(chǎn),不通過(guò)本科目核算.二、購(gòu)入需

24、要安裝的固定資產(chǎn),按其原價(jià)加上運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購(gòu)、安裝等費(fèi)用,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付款等科目.三、建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)根本建設(shè)設(shè)施購(gòu)置專用物資以及發(fā)生工程費(fèi)用,按實(shí)際支出,借記本科目, 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“產(chǎn)品物資等科目.發(fā)包工程建設(shè),根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款,按實(shí)際預(yù)付的價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款等科目；以撥付材料抵作工程款的,應(yīng)按材料的實(shí)際本錢,借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資等科目；將需 要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),應(yīng)按該設(shè)備的本錢,借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資等科目.與 承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算,補(bǔ)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款、

25、“應(yīng)付款等科目.自營(yíng)的工程,領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時(shí),應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實(shí)際本錢,借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資等科 目.工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資等人員費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)付工資、“成員往來(lái)等科目.四、購(gòu)建和安裝工程完成并交付使用時(shí),借記“固定資產(chǎn)科目,貸記本科目.五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí),借記“其他支出等科目,貸記本科目.六、本科目應(yīng)按工程工程設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.七、本科目期末借方余額,反映合作社尚未交付使用的工程工程的實(shí)際支出.154固定資產(chǎn)清理一、本科目核算合作社因出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā) 生的清理費(fèi)用和清理收入.二、出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀

26、損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),按固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,按已提折舊, 借記“累計(jì)折舊科目,按固定資產(chǎn)原值,貸記“固定資產(chǎn)科目.清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià) 款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記“銀行存款、“產(chǎn)品物資等科目,貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或 過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記“應(yīng)收款、“成員往來(lái)等科目,貸記本科目.三、清理完畢后發(fā)生的凈收益, 借記本科目,貸記“其他收入科目； 清理完畢后發(fā)生的凈損失, 借記“其 他支出"科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末余額,反映合作社轉(zhuǎn)入清理

27、但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所 發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額.161無(wú)形資產(chǎn)、本科目核算合作社持有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值.、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià).合作社按以下原那么確定取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際本錢,登記入賬:一購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目.二自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等實(shí)際支出,借 記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目.三接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),根據(jù)所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),無(wú)所附單據(jù)的,按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn) 的價(jià)值,借記本科目

28、,貸記“專項(xiàng)基金、“銀行存款等科目.四投資者投入的無(wú)形資產(chǎn),根據(jù)投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有的 以合作社注冊(cè)資本份額計(jì)算的資本金額,貸記“股金等科目,按兩者之間的差額,借記或貸記“資本公 積科目.三、無(wú)形資產(chǎn)從使用之日起, 按直線法分期平均攤銷, 攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年.攤銷時(shí),借記“治理費(fèi)用 科目,貸記本科目.四、出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入,借記“銀行存款等科目,貸記“其他收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形 資產(chǎn)的本錢時(shí),借記“其他支出科目,貸記本科目.五、出售無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款,借記“銀行存款等科目,根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記 本科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),

29、貸記“銀行存款等科目,按其差額,貸記“其他收入或借記“其他支 出"科目.六、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.七、本科目期末借方余額,反映合作社所擁有的無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值.201短期借款一、 本科目核算合作社從銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu),以及外部單位和個(gè)人借入的期限在1年以下含1 年的各種借款.二、合作社借入各種短期借款時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目,貸記本科目.三、合作社發(fā)生的短期借款利息支出,直接計(jì)入當(dāng)期損益,借記“其他支出科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目.四、歸還短期借款時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目.五、本科目應(yīng)按借款單位和個(gè)人設(shè)置明

30、細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末貸方余額,反映合作社尚未歸還的短期借款本金.211應(yīng)付款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng),包括因購(gòu)置產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服 務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)以及應(yīng)付的賠款、利息等.二、合作社發(fā)生以上應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“產(chǎn)品物資等科目,貸 記本科目.三、合作社歸還應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目.四、合作社確有無(wú)法支付的應(yīng)付款時(shí),按規(guī)定程序?qū)徟?借記本科目,貸記“其他收入科目.五、本科目應(yīng)按發(fā)生應(yīng)付款的非成員單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末貸方余額,反映合作社應(yīng)付但尚未付給

31、非成員的應(yīng)付及暫收款項(xiàng).212應(yīng)付工資一、本科目核算合作社應(yīng)支付給治理人員及固定員工的工資總額.包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、 津貼、補(bǔ)助等,不管是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)通過(guò)本科目核算.二、合作社應(yīng)按勞開工資制度規(guī)定,編制“工資表,計(jì)算各種工資.再由合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將“工資 表進(jìn)行匯總,編制“工資匯總表.三、提取工資時(shí),根據(jù)人員崗位進(jìn)行工資分配, 借記“生產(chǎn)本錢、“治理費(fèi)用、“在建工程等科目, 貸記本科目.四、實(shí)際支付工資時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金等科目.五、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬,根據(jù)治理人員和固定員工的姓名、類別以及應(yīng)付工資的組成內(nèi) 容進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額

32、,如有貸方余額,反映合作社已提取但尚未支付的工資額.221應(yīng)付盈余返還一、本科目核算合作社按成員與本社交易量額比例返還給成員的盈余,返還給成員的盈余不得低于可 分配盈余的百分之六十.二、合作社根據(jù)章程規(guī)定的盈余分配方案,按成員與本社交易量額提取返還盈余時(shí),借記“盈余分配科目,貸記本科目.實(shí)際支付時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目.三、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.四、本科目期末貸方余額,反映合作社尚未支付的盈余返還.222應(yīng)付剩余盈余一、本科目核算合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額,以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人 捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到本社成員的份額,按比

33、例分配給本社成員的剩余可分配盈余.二、合作社按交易量額返還盈余后,根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會(huì)決定分配剩余盈余時(shí),借記“盈余分 配科目,貸記本科目.實(shí)際支付時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目.三、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.四、本科目期末貸方余額,反映合作社尚未支付給成員的剩余盈余.231長(zhǎng)期借款一、本科目核算合作社從銀行等金融機(jī)構(gòu)及外部單位和個(gè)人借入的期限在1年以上不含1年的各項(xiàng)借款.二、合作社借入長(zhǎng)期借款時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目,貸記本科目.三、合作社長(zhǎng)期借款利息應(yīng)按期計(jì)提,借記“其他支出科目,貸記“應(yīng)付款科目.四、合作社歸還長(zhǎng)期借款時(shí), 借記本科目,貸記“

34、庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目.支付長(zhǎng)期借款利息時(shí), 借記“應(yīng)付款科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目.五、本科目應(yīng)按借款單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末貸方余額,反映合作社尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金.235專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算合作社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金.二、合作社收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助的資金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記本科目.三、合作社根據(jù)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的工程用途,取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí),按實(shí)際支出,借記“固定資產(chǎn)、“牲畜禽資產(chǎn)、“林木資產(chǎn)、“無(wú)形資產(chǎn)等科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,同時(shí)借記本科目,貸記“專項(xiàng)基金科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)

35、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn) 證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)根底設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等工程支出時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀 行存款等科目.四、本科目應(yīng)按國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金工程設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末貸方余額,反映合作社尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金數(shù)額.301股金、本科目核算合作社通過(guò)成員入社出資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等所形成的股金.二、合作社收到成員以貨幣資金投入的股金,按實(shí)際收到的金額,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目,按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額,貸記本科目,按兩者之間的差額,貸記“資本公積科目.三、合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“產(chǎn)品物資

36、、“固定資產(chǎn)、“無(wú)形資產(chǎn)等科目,按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額,貸記本科目,按兩者之間的差額,貸記或借記“資本公積科目.四、合作社根據(jù)法定程序減少注冊(cè)資本或成員退股時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、 “固定資產(chǎn)、“產(chǎn)品物資等科目,并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動(dòng)情況.五、成員按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的,應(yīng)在成員賬戶和有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中記錄受讓方.六、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.七、本科目期末貸方余額,反映合作社實(shí)有的股金數(shù)額.311專項(xiàng)基金一、本科目核算合作社通過(guò)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)基金.二、合作社使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資

37、產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等時(shí),按實(shí)際使用國(guó)家財(cái)政直 接補(bǔ)助資金的數(shù)額,借記“專項(xiàng)應(yīng)付款科目,貸記本科目.三、合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款科目,貸記本科目.合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí), 根據(jù)所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記“固定資產(chǎn)、“產(chǎn)品物資等科目,貸記本科目；無(wú)所附發(fā)票的,根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)、“產(chǎn)品物資等科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)按專項(xiàng)基金的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末貸方余額,反映合作社實(shí)有的專項(xiàng)基金數(shù)額.321資本公積一、本科目核算合作社形成的資本公積.二、成員入社投入貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收

38、到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“固定資產(chǎn)、“產(chǎn)品物資等科目,按其應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額,貸記“股金科目,按兩者之間的差額,貸記或借記本科目.三、合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí),根據(jù)投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“對(duì)外投資科目,按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)、“產(chǎn)品物資等科目,按兩者之間的差額,借記或貸記本科目.四、合作社用資本公積轉(zhuǎn)增股金時(shí),借記本科目,貸記“股金科目五、本科目應(yīng)按資本公積的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末貸方余額,反映合作社實(shí)有的資本公積數(shù)額.322盈余公積一、本科目核算合作社從盈余中提取的盈余公積.二、合作社提

39、取盈余公積時(shí),借記“盈余分配科目,貸記本科目.三、合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí),借記本科目,貸記“股金、“盈余分配等科目.四、 本科目應(yīng)按用途設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末貸方余額,反映合作社實(shí)有的盈余公積數(shù)額.331本年盈余一、本科目核算合作社本年度實(shí)現(xiàn)的盈余.二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí),應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入、“其他收入科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方,借記“經(jīng)營(yíng) 收入、“其他收入科目,貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出、“治理費(fèi)用、“其他支出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方,借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)支出、“治理費(fèi)用、“其他支出科目.“投資收益 科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目的貸方,借記“投資收益科目,貸記

40、本科目；如為投資凈損失,轉(zhuǎn)入本科目的 借方,借記本科目,貸記“投資收益科目.三、年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余,轉(zhuǎn)入“盈余分配科目,借記本科 目,貸記“盈余分配一未分配盈余科目；如為凈虧損,作相反會(huì)計(jì)分錄,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額.332盈余分配一、本科目核算合作社當(dāng)年盈余的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配后的結(jié)存余額.本科目設(shè)置“各項(xiàng)分 配和“未分配盈余兩個(gè)二級(jí)科目.二、合作社用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記“盈余公積科目,貸記本科目未分配盈余.三、按規(guī)定提取盈余公積時(shí),借記本科目各項(xiàng)分配,貸記“盈余公積等科目.四、按交易量額向成員返還盈余時(shí),借記本科目各項(xiàng)分配,貸記“應(yīng)付盈余返還

41、科目.五、以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額,以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的 財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額,按比例分配剩余盈余時(shí),借記本科目各項(xiàng)分配,貸記“應(yīng)付剩余盈余 科目.六、年終,合作社應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額,自“本年盈余科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年盈余科目, 貸記本科目未分配盈余,如為凈虧損,作相反會(huì)計(jì)分錄.同時(shí),將本科目下的“各項(xiàng)分配明細(xì)科目 的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余明細(xì)科目,借記本科目未分配盈余,貸記本科目各項(xiàng)分配.年 度終了,本科目的“各項(xiàng)分配明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額,“未分配盈余明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈 余,借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損.七、本科目應(yīng)按盈余的用途

42、設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.八、 本科目余額為合作社歷年積存的未分配盈余或未彌補(bǔ)虧損.401生產(chǎn)本錢一、本科目核算合作社直接組織生產(chǎn)或提供勞務(wù)效勞所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)效勞本錢.二、合作社發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)效勞本錢時(shí),應(yīng)按本錢核算對(duì)象和本錢工程分別歸集,借記本科目, 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“產(chǎn)品物資、“應(yīng)付工資、“成員往來(lái)、“應(yīng)付款等科目.三、會(huì)計(jì)期間終了,合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品,按實(shí)際本錢,借記“產(chǎn)品物資科目, 貸記本科目.四、合作社提供勞務(wù)效勞實(shí)現(xiàn)銷售時(shí),借記“經(jīng)營(yíng)支出科目,貸記本科目.五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)效勞本錢種類設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本

43、科目期末借方余額,反映合作社尚未生產(chǎn)完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品和尚未完成的勞務(wù)效勞本錢.501經(jīng)營(yíng)收入一、本科目核算合作社銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù),以及為成員代購(gòu)代銷、向成員提供技術(shù)、信息效勞等活動(dòng)取 得的收入.二、合作社實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款, 借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收款、 “成員往來(lái)等科目,貸記本科目.三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)工程設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.四、年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年盈余"科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額.502其他收入一、本科目核算合作社除經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入.二、合作社發(fā)生其他收入時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記本科目.三

44、、本科目應(yīng)按其他收入的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.四、年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年盈余"科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額.511投資收益一、本科目核算合作社對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失.二、合作社取得投資收益時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記本科目；到期收回或轉(zhuǎn)讓對(duì) 外投資時(shí),按實(shí)際取得的價(jià)款,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,按原賬面余額,貸記“對(duì)外投 資科目,按實(shí)際取得價(jià)款和原賬面余額的差額,借記或貸記本科目.三、本科目應(yīng)按投資工程設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.四、年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余科目的貸方；如為凈損失,轉(zhuǎn)入“本年盈余科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額.521經(jīng)營(yíng)支出一、本科目核算合作社因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù),以及為成員代購(gòu)代銷,向成員提供技術(shù)、信息效勞等活動(dòng) 發(fā)生的支出.二、合作社發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí),借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資、“生產(chǎn)本錢、“應(yīng)付工資、“成員往 來(lái)、“應(yīng)付款等科目.三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)工程設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.四、年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年盈余"科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額.522治理費(fèi)用一、本科目核算合作社為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出,包括合作社治理人員的工資、辦公 費(fèi)、差旅費(fèi)、治理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)