1、1. 單項選擇題進口貨物自運輸工具申報進境之日起（）內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報繳納關稅。A 15日B10日C 24小時D14 日ABCD【正確答案】 D【知識 點】關稅繳納【答案解析】進口貨物自運輸工具申報進境之日起14 日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報納稅。2. 單項選擇題下列各項中不屬于關稅特定減免稅范圍的是（）。A進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B科教用品C扶貧、慈善性捐贈物資D加工貿易產品ABCD【正確答案】A【知識 點】稅收優惠【答案解析】選項 A 屬于法定減免稅的范圍。3. 單項選擇題陸運、空運和海運進口貨物的運費，應當按照

2、實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照（）計算運費。A該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額)B3C5D 1%ABCD【正確答案】A【知識 點】進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算【答案解析】陸運、空運和海運進口貨物的運費，應當按照實際支付的費用計算；如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額) 計算運費。4. 單項選擇題2008 年 3 月 1 日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣1000 萬元，海關規定的監管期為5 年； 20

3、11 年 2 月 28 日，公司研發項目完成以后，將已提折舊200 萬元的免稅設備出售給另一家企業。該公司補繳的關稅時的完稅價格為（）萬元。A 800B 1000C 600D 400ABCD【正確答案】D【知識 點】特殊進口貨物的完稅價格【答案解析】完稅價格 =海關審定的該貨物原進口時的價格×1 申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監管年限× l2 ）=1000×（1-36/60 ）=400（萬元）。5. 單項選擇題某企業在 2011 年 2 月將一臺設備運往美國進行修理（出境時已向海關報明），2011 年 5 月，按海關規定的期限復運進境。此時這臺設備

4、的國際市場價格為100 萬元。若經海關審定的修理費和料件費為20 萬元，進口支付的運費和保險費為5 萬元，進口關稅稅率為5%，則該設備復運進境應繳納的關稅為（）萬元。A 1B 2C 1.25D 6.25ABCD【正確答案】 A【知識 點】特殊進口貨物的完稅價格【答案解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設備復運進境應繳納的關稅=20×5%=1（萬元）。6. 項選擇題對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進口且數量合理的，其關稅的原產地（）。A按

5、各自的原產地確定B納稅人可以自己選擇按照各自原產地確定或者按照主件的原產地確定C按主件的原產地確定D由地方稅務機關確定ABCD【正確答案】C【知識 點】原產地規定【答案解析】對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進口且數量合理的，其原產地按主件的原產地確定，分別進口的則按各自的原產地確定。7. 單項選擇題采用相同或者類似貨物成交價格方法估定進口貨物完稅價格時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以（）為基礎，估定進口貨物的完稅價格。A最低的成交價格B最高的成交價格C實際成交價格D平均成交價格ABCD【正確答案】A【知識 點】特殊進口貨物的完稅價格【答案解析】

6、如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎，估定進口貨物的完稅價格。8. 單項選擇題對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物（）實施的稅率征稅。A原進口之日B實際納稅之日C原進口當月的1 日D實際納稅當月的1 日ABCD【正確答案】A【知識 點】關稅分類和關稅政策【答案解析】對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。9. 單項選擇題適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員方或地區的進口貨物的關稅稅率是（）。A最惠國稅率B 協定稅率C特惠稅率D 普通稅率ABCD【正確答案】A【知識

7、點】征稅對象與納稅義務人【答案解析】最惠國稅率適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員方或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。10. 單項選擇題下列關于關稅的概念說法不正確的是（）。A關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅B一個國家的關境總是與國境是一致的C單獨的關境區是不完全適用一個國家的海關法律、法規或實施單獨海關管理制度的區域D在通常情況下，一國關境與國境是一致的，包括國家全部的領土、領海、領空ABCD【正確答案】B【知識 點】關稅概念【答案解析】在通常情況下，一國關境與國境是一致的

8、，包括國家全部的領土、領海、領空。但當某一國家在國境內設立了自由港、自由貿易區等，這些區域就進出口關稅而言處在關境之外，這時，該國家的關境小于國境，如我國。11. 多項選擇題下列關于關稅的補征和追征表述正確的有（）。A進出境貨物和物品放行后，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征B進出境貨物和物品放行后，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內，向納稅義務人補征C因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3 年以內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金

9、D因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起5 年以內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金ABCDEF【正確答案】A, C【知識 點】關稅補征和追征【答案解析】根據海關法規定，進出境貨物和物品放行后，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1 年內，向納稅義務人補征；因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3 年以內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。12. 多項選擇題下列關于關稅的稅收優惠政策說法正確的有（）。A因故退還的中國出口貨物

10、，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還B因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還C在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅D起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅ABCDEF【正確答案】A, B, C, D【知識 點】稅收優惠13. 多項選擇題下列關于加工貿易進口料件及其制成品的完稅價格的估定，說法正確的有（）。A進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定B保稅區內的加工企業內銷的進口料件或其制成品（包括殘次品、副產品) ，

11、分別以料件或制成品申報內銷時的價格估定C出口加工區內的加工企業內銷的制成品（包括殘次品、副產品) ，以制成品申報內銷時的價格估定D加工貿易加工過程中產生的邊角料，以原進口時的價格估定ABCDEF【正確答案】A, B, C【知識 點】特殊進口貨物的完稅價格【答案解析】加工貿易加工過程中產生的邊角料，以申報內銷時的價格估定。14. 多項選擇題海關對于進口貨物估定完稅價格時，下列價格中，不能作為關稅的完稅價格的有（）。A可供選擇的價格中較高的價格B以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格C出口到第三國或地區的貨物的銷售價格D貨物在出口地市場的銷售價格ABCDEF【正確答案】A, B,

12、C, D【知識 點】一般進口貨物的完稅價格【答案解析】使用其他合理方法對于進口貨物估定完稅價格時，應當根據完稅價格辦法規定的估價原則，以在境內獲得的數據資料為基礎估定完稅價格。但不得使用以下價格：（ 1）境內生產的貨物在境內的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；（ 5）出口到第三國或地區的貨物的銷售價格；（6）最低限價或武斷虛構的價格。15 多項選擇題下列項目中，按稅法規定可以免征土地增值稅的有（）。A國家機關轉讓自用的房產B企業出租閑置的廠房C因城市實施規劃而搬遷由納稅人自行轉讓的原房地產

13、D因國家建設需要而被依法征用的房產ABCDEF【正確答案】C, D【知識 點】稅收優惠【答案解析】選項 A：國家機關轉讓自用的房產，需要繳納土地增值稅；選項B：企業出租閑置的廠房，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。16. 多項選擇題下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅B自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅C自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅D自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所

14、在地的稅務機關申報納稅ABCDEF【正確答案】A, D【知識 點】納稅地點【答案解析】納稅人是自然人的：當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。17. 多項選擇題下列各項中，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余20%待售的B已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為75%，其余25%企業自用的C取得銷售許可證滿2 年仍未銷售完畢的D取得

15、銷售許可證滿3 年仍未銷售完畢的ABCDEF【正確答案】B, D【知識 點】房地產開發企業土地增值稅清算【答案解析】稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形有：（ 1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3 年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省稅務機關規定的其他情況。18. 多項選擇題下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有（）。A依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的B擅自銷毀賬簿或者

16、拒不提供納稅資料的C雖設置賬簿，但賬目混亂難以確定轉讓收入的D雖設置賬簿，但成本資料、費用憑證殘缺不全，難以確定扣除項目金額的ABCDEF【正確答案】A, B, C, D【知識 點】土地增值稅的征收管理【答案解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收：（ 1）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、 費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（ 4）符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據明

17、顯偏低，又無正當理由的。19. 多項選擇題根據土地增值稅法律制度的有關規定，下列說法中正確的有（）。A納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20的，減半征收土地增值稅B納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20的，免征土地增值稅C納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20的，就其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅D納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20的，就其全部增值額按規定征收土地增值稅ABCDEF【正確答案】B, D【知識 點】稅收優惠【答案解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20的，免征土地增值稅；增值額超過

18、扣除項目金額20的，應就其全部增值額按規定征收土地增值稅。20. 多項選擇題房地產開發公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（）。A占用耕地繳納的耕地占用稅B銷售過程中發生的銷售費用C支付給承包單位的建筑安裝工程費D開發小區內的道路建設費用ABCDEF【正確答案】A, C, D【知識 點】應稅收入與扣除項目的確定【答案解析】根據規定，對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本計算的金額之和，加計20%的扣除。選項ACD屬于房地產開發成本。21. 多項選擇題非房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，下列稅金中，允許作為“與轉讓房地產有關的稅金”項目扣

19、除的有（ ）。A營業稅B房產稅C城市維護建設稅D印花稅ABCDEF【正確答案】A, C, D【知識 點】應稅收入與扣除項目的確定【答案解析】與轉讓房地產有關的稅金是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅、印花稅，不包括房產稅。22. 多項選擇題下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A出讓國有土地使用權B以出售的方式轉讓國有土地使用權C以收取租金的方式出租土地使用權D企業與個人之間互換國有土地使用權ABCDEF【正確答案】 B, D【知識點】征稅范圍【答案解析】選項 A：出讓國有土地使用權，是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權出

20、讓金的行為，屬于土地買賣的一級市場，出讓的目的是實行國有土地的有償使用制度，合理開發、利用、經營土地，因此土地使用權的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：以出售方式轉讓國有土地使用權是指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權后，將土地使用權再轉讓的行為，它屬于土地買賣的二級市場。土地使用權的轉讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項C：以收取租金的方式出租土地使用權的，雖然出租人取得了收入，但沒有發生土地使用權的轉讓，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項D：企業與個人之間互換國有土地使用權，這種行為既發生了土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，它屬于土地增值稅的征稅范圍。23. 多項

21、選擇題下列關于我國土地增值稅特點的表述，正確的有（）。A征稅面比較廣B實行按次征收C實行超率累進稅率D以轉讓房地產取得的收入為計稅依據ABCDEF【正確答案】A, B, C【知識 點】土地增值稅基本原理【答案解析】選項 D：土地增值稅以轉讓房地產的增值額為計稅依據。24. 單項選擇題2011 年 5 月，某企業轉讓一處2008 年 7 月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款 200 萬元，購入時繳納契稅6 萬元，轉讓時繳納營業稅、城建稅、教育費附加合計27.5 萬元，繳納印花稅 0.25 萬元，上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該房產計算土地增值稅時可扣除的金額

22、是（）萬元。A.214.7 B.259.7 C.263.75 D.276.5ABCD【正確答案】C【知識 點】應稅收入與扣除項目的確定【答案解析】該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×3）+6+27.5+0.25=263.75（萬元）。25. 單項選擇題法人企業轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致，則應向（ ）所管轄的稅務機關申報納稅。A機構所在地B房地產坐落地C經營所在地D機構所在地或房地產坐落地ABCD【正確答案】B【知識 點】土地增值稅的征收管理【答案解析】法人納稅人轉讓房地產, 如果轉讓的房地產坐落地與其機構所

23、在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的主管稅務機關申報納稅。26. 單項選擇題位于市區的某國有工業企業利用廠區空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項土地使用權時支付土地出讓金 4200 萬元，繳納相關費用126 萬元；該辦公樓開發成本4600 萬元；該辦公樓分攤的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；辦公樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入 6500 萬元；將另外1/2 的建筑面積出租，取得當年的租金收入50 萬元。當地省人民政府規定，納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發費用計算比例為

24、10%。該企業應納土地增值稅（）萬元。A 0 B 368.16 C 368.99 D 389.75ABCD【正確答案】C【知識 點】應納稅額的計算【答案解析】（ 1）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額 =（ 4200+126）×1 2=2163（萬元）；（ 2）可以扣除的房地產開發成本 =4600×1 2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產開發費用 =（2163+2300）×10%=446.3（萬元）；（ 4）可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金 =6500×5%×（ 1+7%+3%）+6500×0.5 =357.5+3.25=3

25、60.75 （萬元）；（5）可以扣除的項目金額合計=2163+2300+446.3+360.75=5270.05 （萬元）；（6）土地增值額 =6500-5270.05=1229.95 （萬元）；（7）增值額與扣除項目金額之比=1229.95÷5270.05×100%=23.34%，適用稅率30%；（ 8）該企業應納土地增值稅 =1229.95×30%=368.99（萬元）。27. 單項選擇題某市房地產開發企業銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000 萬元。 為開發該寫字樓支付地價款及相關費用2400 萬元；房地產開發成本3600 萬元；該寫字樓

26、分攤的利息支出為100 萬元（其中超過貸款期限的利息及罰息金額為20 萬元），能夠提供金融機構的貸款證明且未超過商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；該省規定能提供貸款證明并能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出的，其他房地產開發費用計算扣除比例為5%。則該企業應繳納土地增值稅（）萬元。A 271.5B 277.5C 426D 637.5ABCD【正確答案】B【知識 點】應納稅額的計算【答案解析】（ 1）超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；允許扣除的房地產開發費用 =（ 10020）（ 2400 3600）×5%=380（萬元）；（ 2）準予扣除的相關稅金 =9000×

27、5%×（ 17%3%）=495（萬元）；（ 3）其他扣除項目金額=（2400 3600）×20%=1200（萬元）；（4）扣除項目金額合計=24003600380 4951200=8075（萬元） ；（5）土地增值額 =9000-8075=925（萬元）；（6）增值額占扣除項目金額之比925÷8075×100%=11.46%，適用稅率30%；（7）該企業應繳納的土地增值稅 =925×30%=277.5（萬元）。28. 單項選擇題某市房地產開發企業銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000 萬元。 為開發該寫字樓支付地價款及相關費用2400 萬元；房地產開發