1、修訂青島城建集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”后收入、稅金、成本確認(rèn)核算流程、會(huì)計(jì)處理核算原則（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)按照建造合同準(zhǔn)則規(guī)定，取得收入能夠可靠地計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。每月按照取得的工程計(jì)量支付證書、結(jié)算書確認(rèn)按照增值稅價(jià)稅分離計(jì)算不含稅收入確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。同時(shí)依據(jù)計(jì)量支付證書確認(rèn)的金額記入應(yīng)收賬款，根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅金計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額科目，不含稅收入記入工程結(jié)算。（二）銷項(xiàng)稅額的計(jì)提如果工程結(jié)算書中或施工承包合同中未標(biāo)明業(yè)主拖欠的部分工程款未來(lái)收款的時(shí)間，并且業(yè)主未按合同約定付款比例支付工程款，則當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行

2、核算，待實(shí)際收款開發(fā)票時(shí)將“應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅或應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -銷項(xiàng)稅額科目”科目。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)提按照工程進(jìn)度表、材料驗(yàn)收單、機(jī)械日?qǐng)?bào)匯總表等成本掛賬單據(jù)，依據(jù)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行價(jià)稅分離掛賬，稅金計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額中，待取得發(fā)票或?qū)?際認(rèn)證發(fā)票時(shí)再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)- -進(jìn)項(xiàng)稅額科目中應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)易計(jì)稅二、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程（一）選擇簡(jiǎn)易征收的老項(xiàng)目、甲供材、清包工1 1、 根據(jù)取得的計(jì)量支付證書確認(rèn)收入、成本、毛利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工- -合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2

3、2、 書面合同標(biāo)明付款日期的，且本月未到付款日期或（書面合同未 標(biāo)明付款日期的）則依據(jù)計(jì)量支付證書計(jì)提待確認(rèn)銷項(xiàng)稅。借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)易計(jì)稅3 3、“上接序號(hào) 2 2 :”收款并開具增值稅發(fā)票時(shí)，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi) 額，附發(fā)票記賬聯(lián)為附件。借：應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅- -銷項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)易計(jì)稅4 4（ 1 1 ）、取得分包工程款進(jìn)度（要求發(fā)票和工程進(jìn)度書同時(shí)取得）借：工程施工貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi) 待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)

4、易計(jì)稅4 4（ 2 2）、如未取得發(fā)票，按照合同約定稅率，價(jià)稅分離做賬。待取得發(fā)票認(rèn)證后，計(jì)入營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額中。借：工程施工應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi) 待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -簡(jiǎn)易計(jì)稅5 5、 取得材料費(fèi)或機(jī)械費(fèi)等費(fèi)用發(fā)票（用于建筑工程老項(xiàng)目、甲供材、清包工為簡(jiǎn)易計(jì)稅的，全額進(jìn)成本，無(wú)需價(jià)稅分離）借：原材料/ /機(jī)械費(fèi)/ /管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款6 6、 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額7 7、 預(yù)交增值稅。貸

5、：內(nèi)部往來(lái)或應(yīng)付賬款或銀行存款8 8、預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -預(yù)交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅9 9、月末將“應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)“內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅”，同時(shí)根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅（附加稅通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅附加- -簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算）（1 1 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅（2 2 ）借：稅金及附加（稅金及附加包括：城建稅+ +教育費(fèi)附加+ +地方教育費(fèi)附加+ +地方水利建設(shè)基金）貸：內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值

6、稅- -增值稅附加- -簡(jiǎn)易計(jì)稅延伸分錄：分公司月初應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅及附加稅交至集團(tuán)分公司分錄：借：內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅- -簡(jiǎn)易計(jì)稅內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅附加- -簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：內(nèi)部往來(lái)- -資金往來(lái)（二）選擇一般計(jì)稅的新項(xiàng)目1 1、 根據(jù)取得的計(jì)量支付證書確認(rèn)收入、成本、毛利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工- -合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 2、 如收到甲方支付的預(yù)付款，并給甲方開具發(fā)票。（1 1 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額- -一般計(jì)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -銷項(xiàng)稅額- -開具增值稅專用（普通）發(fā)票（2 2）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3 3、 書面合同標(biāo)

7、明付款日期的，且本月未到付款日期或（書面合同未標(biāo)明付款日期的）則依據(jù)計(jì)量支付證書計(jì)提待確認(rèn)銷項(xiàng)稅。借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額- -一般計(jì)稅4 4、“上接序號(hào) 3 3 :”收款并開具增值稅發(fā)票時(shí)，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)額，附發(fā)票記賬聯(lián)。貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -銷項(xiàng)稅額- -開具增值稅專用（普通）發(fā)票- -稅率5 5、 取得分包工程款進(jìn)度（要求發(fā)票和工程進(jìn)度書同時(shí)取得）（當(dāng)月已認(rèn)證按此方法做賬）（1 1） 工程進(jìn)度掛賬分錄借：工程施工應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅- -一般計(jì)稅貸：應(yīng)付賬款（2 2） 發(fā)票掛賬分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額- -稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

8、 -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅- -一般計(jì)稅6 6、 取得分包工程款進(jìn)度（要求發(fā)票和工程進(jìn)度書同時(shí)取得）（當(dāng)月未認(rèn)證按此方法做賬）。（1 1） 工程進(jìn)度掛賬分錄借：工程施工應(yīng)交稅費(fèi)- -待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額- -稅率貸：應(yīng)付賬款（2 2） 下月認(rèn)證后賬務(wù)處理方法- -稅率- -銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額- -稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額- -稅率7 7、如未取得發(fā)票，按照合同約定稅率，價(jià)稅分離做賬。待取得發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -一般計(jì)稅認(rèn)證后，應(yīng)交稅費(fèi)科目對(duì)沖。（1 1 ）借：工程施工應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -一般計(jì)稅貸：應(yīng)付賬款（2 2）借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交

9、增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額- -稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額- -一般計(jì)稅8 8、 材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)等費(fèi)用掛賬流程。（1 1 ）取得材料費(fèi)或機(jī)械費(fèi)等費(fèi)用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證（用于一般計(jì)稅方式的），按照上述“序號(hào) 5 5 ”進(jìn)行賬務(wù)處理。（2 2）如未認(rèn)證或未取得，按上述需要6 6 和 7 7 的流程做賬。9 9、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理借：工程施工、原材料、機(jī)械費(fèi)、施工間接費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出- -稅率1010、 預(yù)交增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)- -預(yù)交增值稅- -一般計(jì)稅貸：內(nèi)部往來(lái)或應(yīng)付賬款或銀行存款1111、 預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -預(yù)交增值稅- -一般計(jì)稅

10、1212、月末，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi) - -應(yīng)交增值稅”中的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)科目余額合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)“未交增值稅”借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅- -轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- - 一般計(jì)稅1313、根據(jù)第 1111 條和第 1212 條結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi) - -未交增值稅- -一般計(jì)稅”的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“內(nèi) 部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅- -一般計(jì)稅”，同時(shí)根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅（附加稅通過(guò) “內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅附加- -一般計(jì)稅”核算）。（此步驟注意未交增值稅科目無(wú)論借方余額或貸方余額都應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)平 賬）（1 1 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅- -一般

11、計(jì)稅貸：內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅- -一般計(jì)稅（2 2）借：稅金及附加（稅金及附加包括：城建稅 + +教育費(fèi)附加+ +地方教育費(fèi)附加+ +地方水利建設(shè)基金）貸：內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅附加- -一般計(jì)稅延伸分錄：分公司月初應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅及附加稅交至集團(tuán)分公司分錄：借：內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅- -一般計(jì)稅內(nèi)部往來(lái)- -應(yīng)交增值稅- -增值稅附加- -一般計(jì)稅貸：內(nèi)部往來(lái)- -資金往來(lái)三、增值稅核算要求及注意事項(xiàng)1 1、 從 20192019 年 8 8 月 1 1 日起，產(chǎn)值收入掛賬和分包成本掛賬一律采用計(jì) 量支付證書和進(jìn)度結(jié)算單掛賬， 稅金先行計(jì)入待轉(zhuǎn)銷

12、項(xiàng)稅額科目和應(yīng) 交增值稅- -待確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，開具和取得發(fā)票時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)至銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額科目中。對(duì)20192019 年 8 8 月 1 1 日前未按照新要求做賬的，按照新要求進(jìn)行掛賬調(diào)整。2 2、 發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)只作為確認(rèn)稅金的附件。3 3、 項(xiàng)目付款時(shí)，嚴(yán)格要求發(fā)票作為付款的依據(jù)，依據(jù)應(yīng)付賬款發(fā)票臺(tái)賬數(shù)據(jù)，原則上取得發(fā)票金額大于付款金額才允許付款，如有特殊原因先付款后取得發(fā)票，在1010 個(gè)工作日內(nèi)取得發(fā)票進(jìn)行上述賬務(wù)處理。如 1010 個(gè)工作日內(nèi)未取得發(fā)票，下次付款時(shí)將不予支付（特殊情 況除外）。4 4、對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)科目中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅”增加供應(yīng)商輔助核算。“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”增加客戶輔助核算。5 5、 20192019 年 8 8 月 1 1 日前因稅率調(diào)整產(chǎn)生的產(chǎn)值、成本稅金掛賬有差異的，于 20192019 年 8 8 月 3131 日前調(diào)整完畢。6 6、 收取增值稅專用發(fā)票時(shí)，務(wù)必檢查單位名稱和稅號(hào)等信息，確保無(wú)誤后，方可收取。7 7、 采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，原則上不收取增值稅專用發(fā)票。8 8、 當(dāng)月已做進(jìn)項(xiàng)稅額的，務(wù)必在當(dāng)月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月做完賬后“待確打開科目明細(xì)賬和進(jìn)項(xiàng)稅票抵扣聯(lián)核對(duì)，確保進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)誤再交于集團(tuán)。9 9、 請(qǐng)各單位將本月需認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅票，務(wù)必