1、審計案例分析判斷題及參考答案、判斷并說明理由（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由）1 .在簽定審計業務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內容，應包括除事務所 的獨立性和助理人員以外的全部事項。X；理由：應評價執行審計的能力、獨立性、保持應有謹慎的能力2. 會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規模大小都應該制定審計計劃。V；理由：審計計劃至關重要，只是計劃繁簡、粗略程度有所不同而已。3. 在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重 要性水平。X；理由：應為低于。因為這樣通常可以減少未被發現的錯報或漏報的可能性，并且能給注冊會

2、計師提供一個安全邊際。4. 為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審 計，應使用相同的重要性水平。X;理由：因為被審計單位經濟業務、宏觀環境等都在變化5. 注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的 性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。V;理由：通過分析性復核程序可以指出高風險的審計領域之所在6. 在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計 人員的計劃估計水平。V;理由：計劃檢查風險，應根據計劃階段評估的固有風險和控制風險的綜合水平確定7. 在審計報告階段，注

3、冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的 在于確定是否需要執行其他分析性復合審計程序。X;理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復核。8. 記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。X;理由：這是內部控制制度的基本要求；但最有效的是職責分工。9. 應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。V;理由：因為注冊會計師應控制函證全過程；不能交被審單位收發函證。10. 被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。X理由：符合銷貨業務內部控制的職責劃分。11. 如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。X；

4、理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。12. 確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。X 理由：審計目標是實質性測試時的目標；評價相關內部控制是控制測試的內容。13. 為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。X;理由：有效的做法是審查銷售業務的原始憑證，如銷售發票、發運憑證，再追查銷售日記賬14. 營業費用屬于銷售與收款循環中發生的費用。X理由：它是銷售與收款循環審計中對利潤表審計的項目。15. 注冊會計師簽發的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。X;理由：因為被函證者不能認真對待詢證函時，或詢

5、證函在郵局丟失等， 均可能收不到相應的復函。16. 應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發，也可由被審計單位寄發。X;理由：應收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發，這是函證控制的基本要求17. 將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業務的完整 性。X；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現完整性目標18. 在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據明細表實有數與總賬余額相符的基礎上，函證應 收票據的余額，以避免不必要的重復審計。X;理由：因為應收票據可以根據賬簿記錄監盤；必要時可抽取部份票據向出票人函證19. 同應收賬款和應收票據不同的是，被審計單位其

6、他應收款往往數額不大，因此，注冊會計師可 以不函證相關余額。X;理由：應選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應收款明細賬函證20. 對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設 置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。X；理由：這是壞賬損失的內部控制的基本要求21 .注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是經常發生大額的固定資產清理損失。V；理由：經常發生大額的固定資產清理損失，主要是由于固定資產原值減去累計折舊后的金額、超過了固定資產出售收入；可以認為被審計單位固定資產折舊計提不足。22. 注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的

7、合理性和真實性，追查存貨 的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的完整性。X;理由：這是審查被審單位少計存貨（購貨、銷貨）業務的程序，可實現完整性目標23. 在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊 會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。X,理由：注冊會計師不寫財務情況說明書。24. 注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。X；理由：應付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發，這是函證控制的基本要求25. 驗收單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發生認定的重要憑證。V；

8、理由：連續編號的驗收單可防止經濟業務的重復入賬，以支持存在可發生認定。26. 固定資產的保險和維護保養制度不屬于固定資產的內部控制制度。V；理由：檢查固定資產保險和維護保養制度是固定資產實質性測試程序。27. 注冊會計師在審查企業固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業購入固定資產的價 格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。X；理由：從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數字。28. 般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證 實應付賬款的余額。X;理由：，因為他與應收賬款不

9、同，因為函證不能發現未入賬的應付賬款；但不是絕對不需要，應根據情況來定。29. 對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人 可不必函證。X；理由：對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，以及金額較小甚至為零但為企業重要的債權人，作為函證的對象30. 對應付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應付金額。X;理由：對應付賬款進行函證，最好采用肯定式詢證函31. 存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。X;理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。32.

10、一般來說，加工產品和儲存完工產品僅與生產循環有關，而與其他任何循環無關。V；理由：它們只是生產循環的主要業務活動33. 存放商品的倉儲且應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關。X;理由：可以防止資產被無關人員領取、被盜竊等，而隱瞞不入賬34. 被審計單位永續盤存記錄應由存儲部門負責。X；理由：不符合內部控制的要求；永續盤存記錄應由財務部門負責。35. 被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。X；理由：注冊會計師應現場觀察并進行抽查；實地盤點是被審計單位管理當局的會計責任。36. 被審計單位當年12月31日收到一張購貨發票，并記入當年12月份

11、賬內，而存貨實物卻在次年 的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內，這樣有可能虛減本年的利潤。V；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時（已入賬但沒納入盤點），銷售成本必定要虛增，本年利潤將會被虛減。37. 將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。V；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增。38. 注冊會計師的監盤責任應當包括現場監督被審計單位盤點并進行適當的抽點兩部分。V；理由：注冊會計師應現場觀察并進行抽查；實地盤點是被審計單位管理當局的會計責任。39. 如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師可不必對存貨

12、的計價進行實地盤點。X；理由：為了驗證存貨的真實性，注冊會計師必須進行監盤；為了驗證存貨金額的真實性必須進行計價測試。40. 被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。V；理由：按存貨正確截止的要求，若未將年終在途存貨列入當年的存貨盤點范圍，只要相應的負債亦同時記入次年賬內，對會計報表的影響并不重要。41. 在對于長期應付債券進行實質性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記 錄人員是否職責分離。是控制測試的內容。X;理由：注冊會計師審查應付債券原始憑證保管與會計記錄人員是否職責分離,42. 在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實企業各項投資的應

13、計利息并及時計入當期損益。X；理由：應改為：“在審計長期債權投資項目時”。因長期股權投資要區分成本法與權益法進行核算。43. 當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應 當懷疑應付債券被低估。X理由：記錄的利息費用過大，說明負債有低估的可能44. 甲注冊會計師審計 B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行 函證。函證的對象應當是 B公司的主要股東。X；理由：函證的對象應當是 B公司的債權人，如貸款的銀行。45. 若被審計單位長期投資超過其凈資產的50%注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期 投資。X;理由：若被審計單位長

14、期投資超過其凈資產的50%注冊會計師應提請被審計單位在會計報表附 注中說明；不一定對被投資企業的控制、共同控制或重大影響的關系。46. 對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進 行函證。V；理由：為了審查投資債券的真實性，注冊會計師應盤點或函證47. 注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應采取檢查公司股票債券存根簿。X；理由：注冊會計師應盤點或函證48. 對于企業所擁有的長期投資由內部審計人員進行定期盤點。X;理由：對于企業所擁有的長期投資由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員進行定期盤點。49. 審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處

15、理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的 事項是長期投資轉化為短期投資的合理性。X;理由：應考慮長期投資轉化為短期投資的合理性，以注意企業是否存在為提高“流動比率”指標而隨意結轉的現象。50. 在審查某國有企業長期投資時，如果被審計單位以無形資產投資，注冊會計師認為適當的計價標 準可以是市場價。X；理由：適當的計價標準是投資各方約定價值、或評估價值。51. 籌資與投資循環的總目標是測試該循環各項余額是否公允表達。V；理由：因其交易數量少交易額大，對會計報表的公允性反映產生較大的影響。52. 籌資與投資循環的特征之一就是審計年內籌資與投資循環的交易數量較少，而每筆交易的金額通 常較大，注冊會計師在

16、對這一環節進行審計時，可以采用抽樣審計。X;理由：一般應采用較為詳細的審計53. 注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表 的完整性認定有關。X;理由：這項檢查可實現分類目標；與被審計單位會計報表的表達與披露認定有關54. 計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的 安全性，與投資的存在或發生認定有關。X；理由：與投資的估價或分攤認定有關55. 在籌資與投資循環中，注冊會計師一般都要索取合同、協議，這是為了證實籌資與投資業務的存 在或發生認定。V；理由：可驗證業務的真實性；能證實籌資與投資業務存在或發生認定。

17、56. 當其它應收款明細賬戶出現大額貨方余額時，注冊會計師應建議調整，這與會計報表的表達與披 露認定有關。V；理由：這項建議可實現分類目標；與被審計單位會計報表的表達與披露認定有關57. 注冊會計師對其他應收款進行審計時，對發出詢證函未能收回及未發出的樣本，應采用替代程序, 特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現象，這與其他應收款的權利與義務認定無關。X；理由：可驗證其他應收款的所有權；與其他應收款的權利與義務認定有關。58. 為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權人及債券的承銷人或包銷 人進行函證。V；理由：函證應付債券可證實其存在性。59. 注冊會計師對“財務費用”

18、進行審計時，應注意檢查大額金融機構手續費的合法性。V；理由：注冊會計師應關注大額、異常項目。60. 進行資本公積的實質性測試，注冊會計師應首先檢查資本公積增減變動的內容及其依據，并查閱 相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。X；理由：主要是確認資本公積增減變動的合法性和正確性。61. 對利息支出審計，注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。X；理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。62. 短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會

19、計報表的影響 也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。X;理由：必須審查其抵押、擔保情況，以證實其表達或披露認定。63. 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。X;理由：重點是檢查長期借款使用的合理性64. 根據資產負債表的平衡原理，所有者權益在數量上等于企業的全部資產減去全部負債后的余額, 如果注冊會計師能夠對企業資產和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。X；理由：對所有者權益進行單獨審計是十分必要的。65. 注冊會計師分析企業投資業務管理報告是為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符 合性測試的內容。V;理由

20、：分析企業投資業務管理報告屬于符合性測試的內容。66. 如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會 計師勿需再向該銀行函證。X；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。67. 被審計單位2002年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表 附注中披露會計差錯更正情況。X；理由：屬于會計政策變更68. 注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。X；理由：證實資產負債表所列銀行存款是否存在；還可實現其他審計目標。69. 注冊會計師在對銀行存款業務進行實質性測試時，可以通過審查銀行存款余額調節表代替

21、對銀 行存款余額的函證。X;理由：銀行存款的函證是必須的。70. 盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。X;理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。71. 被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日的賬面數額為準。X；理由：應以結賬日的實有數額（審定額）為準72. 對投資凈收益的實質性測試，主要采用觀察法和計算法。X;理由：主要采用檢查法和計算法。73. 審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業外收支業務內部控制制度的設計與遵守 情況。V;理由：營業外收支業務一般應采用實質性測試程序74. 要驗

22、證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發生的時間性差異的計算是否正確。X；理由：應根據審定后的利潤總額和規定的企業所得稅稅率，復核本期所得稅費用是否正確。75. 出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收 益及營業外收入。V；理由：被審計單位的非常規業務的內部控制一般都不很健全76. 出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產有可能存在按原值轉 入營業外支出的情況。V；理由：被審計單位的非常規業務的內部控制一般都不很健全77. 被審計單位如果將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。V；理由：稅收滯納金

23、、違法經營罰款不得稅前扣除；經營活動的違約金可以稅前扣除78. 般而言，按照常規審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質性測試兩個方面。V;理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試，才能取得審計準則所要求的充分、適當的證據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。79. 對各審計項目進行審計，按照常規審計程序，審計人員應首先進行內部控制的符合性測試。V；理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試，才能取得審計準則所要求的充分、適當的證據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。80. 對利潤分配的實質性測試，應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結合有關

24、資料進 行。X;理由：“盈余公積”“應付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應賬戶81. 如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計 師應當對本期會計報表發表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。X;理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保留意見或無法表示意見審計報告。82. 注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。X;理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。83. 注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期

25、初余額發表審計意見，但應當實施適當 的審計程序，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但 無須補充實施實質性測試程序。X；理由：如前期會計報表未經審計，注冊會計師必須補充實施適當的實質性測試審計程序。因為注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類 型。84. 注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙 重日期的審計報告。X;理由：注冊會計師如對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。85. 注冊會計師對期后事項審計時，

26、其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。X；理由：注冊會計師沒有責任實施審計程序或進行專門詢問，以發現審計報告日至會計報表公布日發生的期后事項，但應對其知悉的期后事項預以關注，并實施相應的審計程序86. 審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事 項的發生。X；理由：是為了檢查調節表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現金收支的截止期。87. 正確區分兩類不同的期后事項，關鍵在于正確確定期后事項主要情況出現的時間。V；理由：主要情況出現在被審計單位資產負債表日之前的事項，屬于調事項；之后的為披露事項。88. 注明雙重日期的作法，全面擴大了

27、注冊會計師的責任范圍。X;理由：注明雙重日期的作法，僅在反映有關的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。89. 如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余 額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響。X；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類型。90. 會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，如果被審計單位拒絕采取 適當措施，注冊會計師應修改審計報告。X;理由：注冊會計師應根據須作修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出審計報告的適當性。91. 驗資從性質上來看，是

28、注冊會計師的一項服務業務。X;理由：驗資是注冊會計師的一項法定的、鑒證業務92. 當投資者交足認交的投資款后，企業的實收資本應大于注冊資本。X；理由：一般而言，企業的實收資本應等于注冊資本。93. 在驗資實施階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。V；理由：驗資是對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，應對與驗資有關的會計賬目進行審計；有時可能不對會計賬目進行審計。94. 驗證企業資本，出具驗資報告，是注冊會計師業務范圍的重要內容。V;理由：是注冊會計師的鑒證業務之一。95. 通過驗資，不僅要審查驗證企業資本的真實性，而且要明確企業資產的產權關系。V；理由：驗資不僅要審查驗證企業資本的

29、真實性，而且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關系到企業產權關系的界定96. 驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。X;理由：驗資報告應直接送給委托人，不必經過任何單位審定97. 注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。X;理由：注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負責98. 盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責 任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。X；理由：這不是注冊會計師的審計責任99. 注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為，應當在制定和實施審計計劃時予以充 分關注，以合理確信能發現此類違反法規行為。V；理由：因為它們直接和嚴重影響會計報表，會對審計意見產生影響應對其