1、進(jìn)進(jìn) 一一 步步 審審 計(jì)計(jì) 程程 序序 表表所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被審計(jì)單位：XXX有限公司審核員：審核員A日期：2014.XX.XX索引號(hào)：SMSM審查項(xiàng)目：生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能能力力及及規(guī)規(guī)模模調(diào)調(diào)查查會(huì)計(jì)期間：2013.12.31復(fù)核員：復(fù)核員B日期：2014.XX.XX頁(yè)次：一一、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與認(rèn)認(rèn)定定對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表：財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)abcdef存在完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)和披露A調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力及規(guī)模。B確定收入的合理性及可信度。二二、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與審審計(jì)計(jì)計(jì)計(jì)劃劃的的銜銜接接：項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)

2、和披露評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注：“重大”或“一般”，結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)工作底稿）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（注：結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度（注：結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬循環(huán)了解內(nèi)部控制中的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施工作底稿）三三、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與審審計(jì)計(jì)程程序序?qū)?duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表：審計(jì)目標(biāo)內(nèi) 容是否計(jì)劃實(shí)施（）與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系索引號(hào)1.了解和詢問企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的主要生產(chǎn)過程2.獲取企業(yè)近三年來營(yíng)業(yè)收入有關(guān)數(shù)據(jù)，比較差異，確定主要產(chǎn)品有關(guān)數(shù)據(jù)資料。3.獲取企業(yè)人員的實(shí)際記錄等原始記錄4.獲取企業(yè)單臺(tái)設(shè)備、車輛等營(yíng)運(yùn)能力的定額指標(biāo)，并根據(jù)設(shè)備、車輛

3、等總量進(jìn)行框算，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力及規(guī)模的上限。5.獲取企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量或其他工作量等原始記錄6.現(xiàn)場(chǎng)觀察企業(yè)的生產(chǎn)情況，并作出觀察記錄和小結(jié)7.根據(jù)了解和詢問情況，說明對(duì)關(guān)鍵生產(chǎn)控制點(diǎn)的合理判斷的理由和結(jié)論8.根據(jù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力的調(diào)查問卷，以及對(duì)生產(chǎn)能力的現(xiàn)場(chǎng)觀察，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量進(jìn)行合理推算。9.根據(jù)實(shí)際的物耗、，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量進(jìn)行合理推算。四四、需需說說明明的的事事項(xiàng)項(xiàng)本科目無需調(diào)整事項(xiàng)五五、發(fā)發(fā)生生額額：上年發(fā)生額本年發(fā)生額上年審定數(shù)（或未審數(shù)）本期審定數(shù)未審數(shù)本期審定數(shù)六六、審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論：1、 經(jīng)審核，本期收入應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力范圍內(nèi)，可信度較高：2、 本期收入似超越了生產(chǎn)能力許可范圍

4、：-3、 按生產(chǎn)能力估計(jì)，本期收入有明顯高估的可能：七七、復(fù)復(fù)核核記記錄錄：本業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人已對(duì)審核員審核員A對(duì)本科目實(shí)施的審計(jì)程序（底稿附后）進(jìn)行復(fù)核。本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已對(duì)審核員審核員A對(duì)本科目實(shí)施的審計(jì)程序（底稿附后）進(jìn)行復(fù)核。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查問問卷卷所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被審計(jì)單位：XXX有限公司審核員：審核員A日期： 2014.XX.XX 索引號(hào)：SMSM -1-1審查項(xiàng)目：存存貨貨- -生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查問問卷卷會(huì)計(jì)期間：2013.12.31復(fù)核員：復(fù)核員B日期：2014.XX.XX 頁(yè)次：（本底稿根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，可

5、進(jìn)行適當(dāng)修改或另行設(shè)計(jì)）1、向財(cái)務(wù)部門詢問近3年銷售量和比重？詢問和了解企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品是什么？報(bào)告期內(nèi)實(shí)際產(chǎn)量多少？20XX年度：主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位（如：重量/工時(shí)/件/條等）銷售數(shù)量銷售金額（萬元）銷售金額比例產(chǎn)量20XX-1年度：主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位（如：重量/工時(shí)/件/條等）銷售數(shù)量銷售金額（萬元）銷售金額比例產(chǎn)量20XX-2年度：主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位（如：重量/工時(shí)/件/條等）銷售數(shù)量銷售金額（萬元）銷售金額比例產(chǎn)量2、向設(shè)計(jì)部門詢問與了解產(chǎn)品主要是依賴于設(shè)備生產(chǎn)能力還是依賴于生產(chǎn)人員數(shù)量？主要依賴于設(shè)備的生產(chǎn)能力( )主要依賴于生產(chǎn)人員的數(shù)量（ ）3、向設(shè)計(jì)部門詢問

6、和了解主要產(chǎn)品生產(chǎn)的主要工藝過程。（以圖示法表達(dá)）工藝設(shè)計(jì)的生產(chǎn)能力？哪個(gè)生產(chǎn)階段是主要產(chǎn)品必須經(jīng)過的？（如：生產(chǎn)工藝中的關(guān)鍵設(shè)備和關(guān)鍵工藝及其產(chǎn)量） （1）生產(chǎn)工藝過程（以圖示法表達(dá)） （2）工藝設(shè)計(jì)的生產(chǎn)能力生產(chǎn)過程中的關(guān)鍵設(shè)備和關(guān)鍵工藝主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位（如：重量/工時(shí)/件/條等）產(chǎn)量 （3）主要產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中必須經(jīng)過的關(guān)鍵設(shè)備是 ，其產(chǎn)量是_4、向設(shè)備管理部門詢問和了解產(chǎn)品生產(chǎn)的主要的關(guān)鍵設(shè)備（注：制約產(chǎn)量的設(shè)備）或生產(chǎn)流水線數(shù)量？這些設(shè)備設(shè)計(jì)能力？設(shè)備需要配備的相關(guān)人員數(shù)量？（主要適用產(chǎn)品產(chǎn)量依賴于設(shè)備生產(chǎn)能力） （1）關(guān)鍵設(shè)備的數(shù)量 臺(tái)，生產(chǎn)線有 條 （2）生產(chǎn)設(shè)備需要配備

7、的生產(chǎn)人員的數(shù)量 個(gè)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)5、向設(shè)備管理部門詢問和了解企業(yè)的能源（例如電力、煤等）消耗和水資源消耗上年情況和本年消耗情況？了解和詢問主要產(chǎn)品設(shè)計(jì)能源及水資源消耗量？（適用于主要產(chǎn)品生產(chǎn)依賴于能源的消耗數(shù)量或水資源消耗的企業(yè)） （1）企業(yè)生產(chǎn)主要的生產(chǎn)能源是 ，每年消耗 ，水每年消耗 噸 （2）產(chǎn)品設(shè)計(jì)的能源消耗和水資源主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位（如：重量/工時(shí)/件/條等）6、向人事部門詢問和了解目前企業(yè)各生產(chǎn)部門的人員數(shù)量？生產(chǎn)人員產(chǎn)量考核辦法？ （1）企業(yè)各生產(chǎn)部門的人員數(shù)量 （2）生產(chǎn)人員產(chǎn)量考核辦法是 7、主要材料投放是一次投料還是多次投料？多次投料是在哪個(gè)生產(chǎn)階

8、段完成的？投入產(chǎn)出比例是多少？主要材料的投料方式是 ：材料全部投入完成的生產(chǎn)階段是：投入產(chǎn)出比：主要產(chǎn)品名稱產(chǎn)量耗用總量單耗8、企業(yè)的生產(chǎn)場(chǎng)地的面積是多少？設(shè)備需要占用的面積多少?企業(yè)的總建筑面積 生產(chǎn)建筑面積 設(shè)備占用面積 _9、需詢問和了解到其他事項(xiàng)（影響產(chǎn)能的其他因素，如季節(jié)性因素、停工檢修、運(yùn)輸能力、產(chǎn)品保質(zhì)期等）被調(diào)查人員簽字：調(diào)查時(shí)間： 年 月 日立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查表表所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被審計(jì)單位：XXX有限公司審核員：審核員A日期： 2014.XX.XX索引號(hào)：SMSM -2-2審查項(xiàng)目：生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查

9、查表表會(huì)計(jì)期間：2013.12.31復(fù)核員：復(fù)核員B日期：2014.XX.XX頁(yè)次：1、取得設(shè)計(jì)部門的工藝設(shè)計(jì)的生產(chǎn)能力主要產(chǎn)品名稱規(guī)格數(shù)量金額折合標(biāo)準(zhǔn)（如：重量/工時(shí)/件/條等）2、根據(jù)被審計(jì)單位生產(chǎn)部門產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)實(shí)際產(chǎn)量主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量備注3、根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬面取得的主要產(chǎn)品產(chǎn)量主要產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量備注4、差異原因的分析立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)索引：SMSM -3-3對(duì)對(duì)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查的的現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)觀觀察察（根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)可參考本底稿的內(nèi)容自行設(shè)計(jì)） 被審計(jì)單位：XXX有限公司一、調(diào)查日期：_ 二、調(diào)查記錄（一）產(chǎn)品名稱 規(guī)格 調(diào)查地點(diǎn)：_ 生產(chǎn)人員

10、：_ 生產(chǎn)記錄員：_ 生產(chǎn)人員考核指標(biāo)：_ 生產(chǎn)人員實(shí)際完成考核指標(biāo)：_ 設(shè)備（或流水線）名稱： 記錄觀察的耗用時(shí)間 觀察期間生產(chǎn)數(shù)量： （二）產(chǎn)品名稱 規(guī)格 調(diào)查地點(diǎn)：_ 生產(chǎn)人員：_ 生產(chǎn)記錄員：_ 生產(chǎn)人員考核指標(biāo)：_ 生產(chǎn)人員實(shí)際完成考核指標(biāo)：_ 設(shè)備（或流水線）名稱_ 記錄觀察的耗用時(shí)間 觀察期間生產(chǎn)數(shù)量： 三、參與人員： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施人員： 被審計(jì)單位陪同人員： 部門 姓名：_ 部門 姓名：_ 部門 姓名：_ 上述人員在觀察過程中，除 外，自始至終未離開現(xiàn)場(chǎng)。 四、實(shí)際觀察時(shí)間：開始時(shí)間： 結(jié)束時(shí)間：_ 五、實(shí)際觀察后的結(jié)論： 根據(jù)已經(jīng)了解和獲取企業(yè)的工藝的介紹（索引號(hào) ），以

11、及上述現(xiàn)場(chǎng)記錄，可以判斷其可生產(chǎn)能力超過/未達(dá)到本期實(shí)際生產(chǎn)能力的。 被觀察部門負(fù)責(zé)人簽字： 陪同人員簽字： 觀察人員簽字： 復(fù)核人員簽字：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力測(cè)測(cè)算算所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被審計(jì)單位：XXX有限公司審核員：審核員A日期：2014.XX.XX索引號(hào)：SMSM -4-4審查項(xiàng)目：生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查（3 3）會(huì)計(jì)期間：2013.12.31復(fù)核員：復(fù)核員B日期：2014.XX.XX頁(yè)次：1、生產(chǎn)能力合理性說明（針對(duì)調(diào)查問卷和現(xiàn)場(chǎng)觀察情況）2、根據(jù)了解和觀察結(jié)果，合理推算企業(yè)的生產(chǎn)能力（以下表格提供的方法僅供參考）主要產(chǎn)品名

12、稱主要設(shè)備或流水線的名稱關(guān)鍵的生產(chǎn)工序的名稱設(shè)計(jì)生產(chǎn)率（件/小時(shí)）計(jì)劃生產(chǎn)班次數(shù)設(shè)計(jì)生產(chǎn)量備注主要產(chǎn)品名稱主要設(shè)備或流水線的名稱關(guān)鍵的生產(chǎn)工序的名稱現(xiàn)場(chǎng)記錄生產(chǎn)率（件/小時(shí)）實(shí)際生產(chǎn)班次數(shù)實(shí)際產(chǎn)量本期計(jì)劃生產(chǎn)班次數(shù)按照現(xiàn)場(chǎng)記錄生產(chǎn)率計(jì)算的本期可生產(chǎn)產(chǎn)量3、合理推算的結(jié)果與調(diào)查結(jié)果的比較（提示：說明差異的原因），確定銷售能力是否可信立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力與與資資源源耗耗用用分分析析所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被審計(jì)單位：XXX有限公司審核員：審核員A日期： 2014.XX.XX索引號(hào)：SMSM -5-5審查項(xiàng)目：生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查（4 4）會(huì)

13、計(jì)期間：2013.12.31復(fù)核員：復(fù)核員B日期：2014.XX.XX頁(yè)次：一一、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值與與產(chǎn)產(chǎn)品品產(chǎn)產(chǎn)量量的的比比例例分分析析項(xiàng)目年年年備注固定資產(chǎn)原值與X產(chǎn)品產(chǎn)量的比例固定資產(chǎn)原值與X產(chǎn)品產(chǎn)量的比例二二、主主要要資資源源耗耗用用數(shù)數(shù)量量與與產(chǎn)產(chǎn)品品產(chǎn)產(chǎn)量量分分析析（提提示示：以以下下為為示示例例。在在實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)中中，應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)所所了了解解的的被被審審計(jì)計(jì)單單位位生生產(chǎn)產(chǎn)工工藝藝流流程程，從從實(shí)實(shí)際際已已經(jīng)經(jīng)發(fā)發(fā)生生的的物物料料/ /主主要要材材料料的的數(shù)數(shù)量量、人人工工/ /工工時(shí)時(shí)數(shù)數(shù)量量、消消耗耗電電力力/ /水水/ /煤煤/ /氣氣/ /熱熱等等的的數(shù)數(shù)量量，分分析

14、析生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力的的合合理理性性。）示例： 從實(shí)際的物料消耗、人工及耗電量分析生產(chǎn)能力的合理性。X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品產(chǎn)量 單位：噸月份X產(chǎn)品Y產(chǎn)品合計(jì)產(chǎn)量一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月合計(jì)1.主要原材料單耗分析 企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品的主要原材料是M料，在所耗用的原材倆中接近七成，所以審計(jì)重點(diǎn)對(duì)M料的物耗進(jìn)行分析。 審計(jì)獲取20XX年1-12月M料發(fā)出資料（詳見原材料計(jì)價(jià)測(cè)試底稿），與當(dāng)月的產(chǎn)量進(jìn)行配比，分析XY產(chǎn)品每噸耗用M料（噸料）波動(dòng)的情況。月份X產(chǎn)品的M料耗用量Y產(chǎn)品的M料耗用量生產(chǎn)領(lǐng)用量合計(jì)噸耗比與平均噸耗差異率一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力與與資資源源耗耗用用分分析析所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被審計(jì)單位：XXX有限公司審核員：審核員A日期： 2014.XX.XX索引號(hào)：SMSM -5-5審查項(xiàng)目：生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力調(diào)調(diào)查查（4 4）會(huì)計(jì)期間：2013.12.31復(fù)核員：復(fù)核員B日期：2014.XX.XX頁(yè)次：合計(jì) 2.直接人工-產(chǎn)量工資分析月份發(fā)生額噸耗工資與平均值差異與平均值差異率一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月平均值 3.耗電量分析月份發(fā)生額噸耗電費(fèi)噸