1、企業、個人2018年最新涉及主要稅費種類及征收比例征收率、增值稅2018年5月1日起，我國增值稅稅率調整為16%、10%、6% 三檔簡易計稅小規模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的般納稅人小規模納稅人銷售貨物或者加丄、修理修配勞務，銷售應稅服務、尢形 資產；一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%5%5%征收率的除外。的特定應稅行為，但適用銷售不動產；經營租賃不動產（土地使用權）；轉讓營改增前取得的土 地使用權；房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目；一級 二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產融資租賃；選擇差 額納稅的勞務派遣、安全保護服務；一般納稅人

2、提供人力資源外包服務。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人銷售舊貨；小規人（不合其它個人）以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，征收率減按2% 征收增值稅。，原增值稅項目可依3%稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。一 銷售或者進口:1 .糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;2 .自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、 沼氣、居民用煤炭制品;16%10%3 .圖書、報紙無、雜志、音像制品、電子出版物;4 .飼料、化肥5 .國務院規定的其他貨物。女農藥、農機、農膜;購進農產品進項稅

3、額扣除率扣除率納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的。10%納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品。 全面推行營改增試點項目12%稅率一般納稅交通運人輸服務郵政服務電信服陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸 服務）和管道運輸服務、無運輸工具承運業務郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務10%基礎電信服務10%增值電信服務6%10%建筑務銷售 動產工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權10%10%免稅貸款服務（含有形動產、不動產融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務、保險服務和金

4、融商品轉讓注：資管產品管理人從事資管產品運營業務，暫適用簡易計 稅方法，按照的征收率繳納增值稅。研發和技術服務（研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務）信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務）乂化創意服務（設計服務、知識產權服務、廣 告服務和會議展覽服務）物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運各運場服務、6%現代服務業打撈救助服務、裝卸搬運服務和收派服務）鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務和咨詢服務）廣播影視服務（廣播影視節目、作品的制作服務，發行服務 和含放映在內的播映服務）商務輔助服務（企業管理服務、經紀代理服務、

5、人力資源服 務、安全保護服務）有形動產租賃服務不動產租賃服務 其他現代服務（除列舉的現代服務業以外的圍繞制造業、文 化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動）文化體育服務（文化服務和體育服務） 教育醫療服務（教育服務和醫療服務）旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂服務）餐飲住宿 服務（餐 Z飲服務和6% 住宿服 務16%10%居民日常 服務（市 容市政管 理、家 政、婚6%慶、養葬、照料和護 理、救肋 救濟、美容美發、 按摩、桑 拿、氧 吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務）其他生活服務（除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉居民 日常生活需求提供的服務活動）7轉讓技術、商標、著作權、商譽、

6、自然資源和其他權益性無銷售無形資產形資產使用權或所有權轉讓土地使用權出口貨物、服務、無形資產 納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外）納稅人境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零6%10%稅率零稅率零稅率36個月內不得再申請退稅率稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后， 適用增值稅零稅率出口退稅原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物16%原適用般納稅11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為10%其他退稅率，按國家稅務

7、總局發布的出口貨物勞務退稅率文庫執行外貿企業2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率、所得稅（一）企業所得稅20%。企業所得稅的稅率為25%。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為1.基本稅率 25%;低稅率20%，實際執行 10%稅率。企業所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。2.居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術企業減按15%

8、稅率征稅。序號稅目稅率25%符合條件的小型微利企業（應納稅所得額減按50%)20%國家需要重點扶持的高新技術企業15%技術先進型服務企業（中國服務外包示范城市）15%10線寬小于 0.25微米的集成電路生產企業投資額超過 80億元的集成電路生產企業設在西部地區的鼓勵類產業企業廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、其所設機構、 場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅場所但取得的所得與15%15%15%15%10%10%企業所得稅稅率（一般）特殊稅率萬元;1、對

9、于居民企業中符合條件的小型微利企業，減按小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過20%稅率征稅。并符合下列條件的企業:50萬元，從業人數不超過50萬元，從業人數不超過注：根據財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知第一條規定，自2017年1月1日至2019年12月31提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含100人，資產總額不超過80人，資產總額不超過（財稅日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元）的小型微利企業，其所得減按30001000 萬201743 號)30萬元50%計入

10、應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2、對于國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率征稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業:（一）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍;（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例;（四）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。15%稅率征稅。201739號）要求，發揮外資對優3、對于經認定的技術先進型服務企業，減按為貫徹落實國務院關于促進外資增長若干措施的通知（國發

11、化服務貿易結構的積極作用，引導外資更多投向高技術、高附加值服務業，促進企業技術創新和技術服務能力的提升，增強我國服務業的綜合競爭力，現就技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題通知如下:、自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業所得稅優惠政策:3.對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。8%的部分，準予在計4.經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、享受本通知第一條規定的企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件:1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊

12、的法人企業;2.從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術 或具備較強的研發能力；3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;4.從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上;35%。5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的政策依據1.中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512 號）3.財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知（財稅201743 號）4.（二）個人所

13、得稅關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅201779 號）薪金所得基本減除費用標準提高新稅法擬自 2018年10月1日至2018 年12月31日，先將工資、至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率；個體工商戶的生產、經營所得和對企業事業單位的承包經營、 承租經營所得，先行適用新的經營所得稅率。2018 新個稅稅率表:級數全年應納稅期得額三bcOOCi-:;-稅辛：:.丁樣 k 36（ICO 二-W 】J 10DD 二-匸一蘭(»20茂二"一1 , * (10T ；( H II H ) i - j 1moocoo 二斗20000 : / -r -25二 120COO 匚二 6B0M）0三30L0 J GGUCOO F-三'jrOJUO 一,-亦1-I-#4八（綜合所得遷用個入所率«-注1:本表所稱全年應納稅所得額是指居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。注2 :非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅