1、一、納稅期限納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，（交付的當月）。以合同、協議載明的車船交付日期，或者以購買車船的發 票或者其他證明文件所載日期的當月為準。二、納稅地點稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需 要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所 在地。三、申報繳納車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷 1月1 日至12月31日。一、征稅對象及范圍車輛、船舶，是指：（一）依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶 ；（二）依法不需要在車船登記管理部門登記、 在單位內部場所行駛 或者作業的機動車輛和船舶。二、納稅人在中華人民共

2、和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或 者管理人為車船稅的納稅人。三、適用稅額一一固定稅額省、自治區、直轄市人民政府根據車船稅法所附車船稅稅目稅 額表確定車輛具體適用稅額，應當遵循以下原則：1 .綜合考慮本地區車輛保有情況和稅負狀況；2 .乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；3 .客車應依照大型和中型分別確定稅額；4 .根據本地區情況變化適時調整。省、自治區、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應當報 國務院備案。適用定額稅率。車船稅稅目稅額表：船稅稅目稅額表稅目計稅單位年基準稅額備注乘用車按發動機1.0升（含）60元至核定載客人數9人汽缸容量（排氣以下的至4.0每輛5400元（含）以下

3、上分檔1升以上的每輛480元至核定載客人數9人以客車1440元上，包括電車商用車整備包括半掛牽引車、三16元至貨車質量輪汽車和低速載貨每噸120%汽車等整備按照貨車掛車質量稅額的每噸50%T 算16元至專用作業車整備120%H他車輛1質量不包括拖拉機輪式專用機16元至械車每噸120%拿托車每輛36元至180%凈噸拖船、非機動駁船分機動船舶位每3元至6元別按照機動船舶稅噸船舶額的50%+算游艇艇身長度600元至2000元每米注：1.拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船 稅；(或者按照0.67千瓦折合凈噸位1噸計算車船稅)2 .車輛整備質量尾數不超過0.5噸，按照0.5噸計算；超過

4、0.5噸 的，按照1噸計算。整備質量不超過1噸的車輛，按照1噸計算。3 .船舶凈噸位尾數不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1 噸計算。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。4.排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度, 以車船登記管理部門核發的車船登記證書或者行駛證所載數據為準。依法不需要辦理登記的車船和依法應當登記而未辦理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進 口憑證標注的技術參數、數據為準；不能提供車船出廠合格證明或者 進口憑證的，由主管稅務機關參照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定。【經典例題】下列車船中，應以“輛”

5、作為車船稅計稅依據的有 ()。A.電車B.摩托車C.微型客車D.半掛牽引車E.三輪汽車【正確答案】ABC【答案解析】半掛牽引車和三輪汽車按整備質量每噸作為計稅依 據。一、填空題公、車船使用稅是對行駛于公共道路上的 和航行于國內河流湖泊或領海口岸的,按其、和規定的稅額計算 征收的一種使用行為稅。答案：車輛；船舶；種類；噸位。2、車船使用稅實行 計征，采用 稅率。答案：從量；定額。3、車船使用稅的納稅期限為、。答案：按年征收，分期繳納；4、我省車船使用稅的征收方法是。答案：按年征收，分期繳納。5、新購置和恢復行駛的車船，使用人必須在行駛前持有關證明，向 當地稅務機關申請登記。自準予行駛之日起，超過

6、 的按全月收，的按半月征收。答案：十五日；不足十五日（含十五日）。6、載貨汽車每噸位年稅額為。答案：4 0元。7,拖拉機所掛拖車依其凈噸位計算，稅額按機動載貨汽車稅額的計算征收車船使用稅，機動車掛車，按機 動載貨汽車稅額的 計算征收車船使用稅。答案：五折；七折。8,無租使用的車船，應由 繳納車船使用稅。答案：使用人。二、選擇題1、車船使用稅法規定，應稅車船如有租賃關系，由租賃雙方協商確 定納稅人；租賃租賃以方未確定的，由（）履行納義務。A使用人；B租賃雙方共同。答案：A2、華聯商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位 4人，載貨 凈噸位2噸。當地省政府規定，乘座4人客車年稅額為200元/輛,

7、 載貨汽車為40元/噸，該汽車每年應納車船使用稅為（）。A 80 元；B 180 元；C 200 元；D 280 元。答案：B3、載貨汽車和機動船，以（）為計稅依據。A凈噸位；B載重噸 位。答案：A4、車船使用稅的納稅地點（）。A領取牌照所在地；B納稅人所在地。答案：B5、根據車船使用稅暫行條例的規定，下列船舶中，需要繳納車船使 用稅的包括（）。A清潔船；B游船；C工程船；D渡船。答案：B D6、下列車船按“輛”征收車船使用稅（）。A、乘人汽車；B、手扶拖拉機；C、摩托車；D、特種機動車。答案：AB CD7、按“凈噸位”征收車船使用稅的車船有（）。A、載貨汽車；B、拖拉機拖車；C、機動船；D、

8、非機動船。8、免征車船使用稅的車船有（ACD）A軍隊自用的車船 B摩托車C營業用的非機動車輛 D自行車 9、汽車應征收車船使用稅的是（）。A國家機關自用的汽車 B省級建設銀行自用的汽車 C外商投資 企業使用的汽車D救護車答案：B10、關車船使用稅的說法正確的是（）。A對不使用的車船經批準后可不納稅 B對不領行使執照只在企業 內部行駛的汽車應征稅 C對外籍人員的汽車應征稅 D對非機動 車船一律不征稅答案：A11、于車船使用稅的計稅依據中的說法中正確的是（）。A載人汽車以輛為計稅依據 B載貨汽車以總噸位為計稅依據C非機動船以凈噸位為計稅依據 D機動船以載重噸位為計稅依據 答案：A12、噸位為計稅依

9、據的車船有（）。A乘人汽車B載貨期車C機動船D非機動船E畜力車答案：B C13、免稅單位使用的車船應征收車船使用稅的是（）。A出租汽車B 用于農業生產的拖拉機 C殯儀車 D冷藏車 E火車答案：AD三、判斷題1、只要擁有車船就要繳納車船使用稅。答案：（X）2、納稅人使用車船，從使用之日起即發生繳納車船使用稅的納稅義務。答案：（，）3、中國遠洋輪在國外繳納了船舶噸稅，仍應依法繳納車船使用稅。答案：（，）4、位計征車船使用稅的車船，噸位尾數超過半噸的，按一噸計算，半噸以下的不計。答案：（X）5、租使用的車船，由使用人繳納車船使用稅。答案： （，）6、稅單位營運、出租等非本身使用的車船不免征車船使用稅

10、。 答案: （，）7、企業內部行駛的車輛免征車船使用稅。答案：（，）8、對營業用的非機動車輛應征收車船使用稅。答案： （X）9、專供農林、牧業生產使用的拖拉機免征車船使用稅。答案：（，）四、計算題1、信陽市某農場有一輛拖拉機（掛車凈噸位為 4噸）主要從事運輸 業務，請問，這輛拖拉機是否應納車船使用稅？答案：根據財政部稅務總局（1986）財稅地字008好文件規定“拖 拉機主要用于農業生產的免稅，主要從事運輸業務的應征稅”。因此， 該農場的這輛拖拉機應計征車船使用稅。 40X 4X 50%=240元2、河南省文化局屬全額撥付事業經費的單位，1996年擁有6部汽車，其中：2輛桑塔納轎車，2輛20坐面

11、包車供自己單位使用，另 2輛130汽車（載重噸位為2噸）因暫時閑置而出租給某企業使用。 請問文化局應如何繳納車船使用稅？答案：根據財政部稅務總局（1986）財稅地字008好文件規定“國 家機關、人民團體、軍隊等免稅單位自用的車船，依照規定是免征車 船使用稅的。但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅”。根據河南省施行中華人民共和國車船使用條例 的細則“載貨汽車按 凈噸位每噸40元”。因此，該文化局應對出租的車輛130汽車交納車船使用稅：40元X2輛X2噸=160元3、1999年A公司擁有的車輛情況如下：載貨汽車8輛，其中2輛新購的汽車尚未使用。凈噸位均為5噸;4輛6座客貨兩用汽車，載重凈噸位

12、均為 5噸；45座的大客車3輛；其中一輛專門由企業內部舉辦的學校使用；小轎車2輛，其中一輛是通過租賃方式從某國家機關取得，租賃雙方規定車船使用稅由出租方繳納；拖拉機1輛，凈噸位2噸；帶有掛車的貨車1輛，汽車凈噸位和 掛車凈噸位均為4噸；（6）1輛凈噸位為2.5小貨車。此貨車只在企業內部裝卸貨使用，既不領取行駛照，也不上公路行駛；企業無租使用甲單位15座的面包車1輛；無租使用乙單位凈噸位 為3.4噸的貨車1輛。已知該地車船使用稅的年稅額載重汽車按凈 噸位每噸4 0元，乘人汽車10座以下每輛140元，1120座每輛 160元，2130座每輛180元，31座以上每輛200元。請根據上述 資料，計算A

13、公司1999年度應納的車船使用稅。答案：年應納稅額=(8-2) X40+4X (140+ 2+5X40) + (3-1 ) X200+ (2-1)X 140+2X 40X 50%+比 40+4X 40X 70%+160+3.5< 40=240+1080+400+ 140+312+300=2474(元)4、1999年B公司擁有的船泊情況如下：機動貨船5艘，其中4艘 用于生產經營，另一艘被其他單位租用，被租用的船雙方均沒有商定 由誰繳納車船使用稅，5艘船凈噸位均為3000噸；打樁船、挖泥 船各1艘，凈噸位均為200噸；專供客貨上下的浮船1艘，凈噸位 為800噸；凈噸位0.5的機動漁船15只，

14、凈噸位1.8的機動漁 船6只。請根據上述資料，計算 B公司1999年度應納的車船使用 稅。答案：年應納稅額=( 5-1 ) X3000X3.20+15X 1X1.2+6 X2X 1. 20=38400+34.2=38432.40 (元)5、某公司有機動客車5輛，凈噸位0 20噸的機動載貨汽車3輛， 機動三輪摩托車1輛。計算該公司應納的車船使用稅稅額。(注：該 公司所在地的人民政府規定，客車每輛年稅額 90元，貨車每噸年稅 額50元，三輪摩托車年稅額35元。）答案：年應納稅額=（5X90） + （3X20X5 0） +35=6485 （元） 四、綜合題1、某公司擁有載貨期車1 0輛（其中兩輛車已向主管稅務機關報停 并停止使用），載重凈噸位均為5噸；四門六座客貨兩用汽車4輛， 載重凈噸位為2。6噸；大客車4輛（其中子弟學校2輛），均為45座；小轎車1 0輛。設該地車船使用稅年稅額載重汽車為每噸4 0 元，乘人汽車在3 1座以上每輛1 8 0元，1 1座以下，每輛1 6 0 元。根據資料回答下列問題：（1 ）載貨汽車應繳納的車船使用稅（B）元A 2000 B 1600 C 1400 D1200（2）乘人汽車應繳納的車船使用稅（A）元A1960 B 2320 C 1760 D1860（3）客貨兩用汽車應繳納的車船使用稅（D）元A 520 B 620