1、當前項目經濟活動分析存在的問題及對策 摘要：經濟活動分析做為施工企業經濟核算工作的重要環節，越來越廣泛的被運用到項目管理中，筆者所在單位也積極圍繞提高企業效益努力做好“算賬”文章，大力推行“算賬文化”。筆者根據在施工項目的實際工作體會，就施工項目層面執行經濟活動分析的方法和執行情況，主要從項目經濟活動分析的作用、存在的問題、經濟分析的內容、方法、程序以及分析的如何做好項目經濟活動分析進行闡述。對工程項目的經濟活動進行分析，是一項關乎項目乃至施工企業生存與發展的重要管理活動。什么是經濟活動分析？在此，援引財經應用文寫作教程（文天若著立信會計出版社出版）中有關“經濟活動分析”的表述：“經濟活動分析

2、，又叫經濟分析，是經濟活動分析報告的簡稱。它是反映經濟分析研究所獲得的一種書面材料。它是以計劃指標、會計指標、統計數據和調查研究所獲得的資料為依據，以正確評估、總結發現規律，提高決策和管理水平，提高經濟效益，勝利完成任務為目的，運用現代科學經濟理論和科學分析方法，對特定范圍（地區、部門、單位）經濟活動（包括生產、銷售、成本、財務等活動）的過程和結果進行分析。不管是經濟管理部門，還是企業單位，只有經常分析經濟活動，才能情況明、眼睛亮、心中有數、腳步不亂，順利地開展各項經濟工作。”參照上述內容，結合施工項目的層次及運行秩序，我們將項目的經濟活動分析定義為：項目經濟活動分析是指項目部、架子隊通過及時

3、采集在建工程各項經濟數據，統計、核算、分析相關經濟資料，運用各種經濟指標，對一定時期工程的經營決策、經營目標、經營全過程及其經濟效果所進行的全面分析和總結的經濟活動過程及其成果進行分析研究。一、項目部開展經濟活動分析的背景和意義施工企業的性質是什么？施工企業和一般工礦企業一樣是以盈利為目的社會組織。企業依托于項目，其目標是利潤最大化，設立項目部的目的就是通過項目運營賺錢。但是，傳統經營管理模式的烙印對我們還是有很大的影響：管干不管算，完成施工任務成為項目管理者的第一要務；重生產、輕管理；重開發、輕經營；重科技創新、輕人本管理；重形象進度、輕成本控制等等，在我們的企業內部還是較為普遍。近年來，一

4、些施工企業開始大力開展“盈榮虧恥、共創共享”活動，各單位也都在圍繞提高企業效益做好“算賬”文章，在經營管理方面達成了“企業是經濟效益的中心，項目是成本控制中心”的共識，面對經營困難和效益低下的局面，通過大力推行“算賬文化”，并在深化資金、物資、設備、分包和施組的五個集中管控上，努力提高集約化管理水平。為加強對項目算賬的過程指導與監控，要強調項目經理不但要算賬，而且要會算賬，在經營管理中全面落實“先算后干、干算結合、干后再算”的“三次經營”理念，在施工企業中大力推行經濟活動分析制度以及試運行經濟活動分析信息系統。總體來說，只有做好經濟分析，項目經營業務人員才是合格的業務人員，項目經理才是一個合格

5、的項目經理。二、當前項目經濟活動分析中存在的突出問題在筆者項目基層工作實踐中，站在執行者的角度，本人深感當前不少項目在經濟活動分析過程中走形式的過多，而真正能夠發揮經濟活動分析實效的項目并不多見，許多項目，對如何有效地開展經濟活動分析研究得明顯不夠，即使開展了經濟活動分析，但效果也并不顯著。1、經濟活動分析的作用不大，項目領導包括業主人員認為已經既成事實的成果難以改變，往往是為了完成分析而分析，報告和數據都是在公司催要成果前幾天緊鑼密鼓的拼湊。沒有堅持經濟分析或經濟分析不及時。2、企業組織和制度不健全，經濟活動分析往往變成了工經部門的獨角戲，缺乏部門間的協作性，同時導致數據口徑不一致，有的甚至

6、為虛假數據，反算數據，分析成果遠看數據很美，但實際上各類數據沒有任何關聯性。3、勞務或機械成本往往不能較準確的預估（未做好預結算），材料往往漏入成本，導致當期和上期成本嚴重不對應，現場經費成本常忘記預計當期薪酬收入和報銷成本，后期成本預測不全面導致整體經營情況不明朗。4、經濟分析片面化，僅重視成本分析和利潤分析，而對各管理要素內容（勞務、物資、機械、現場經費等）不重視，對單項分析或專項分析沒有概念。5、分析報告定性多，定性少，定性分析假大空，經年不變；定量分析表面化，無法說明經濟指標的變動對整體經濟情況的影響，以及影響的主要因素、次要因素。6、羅列數據多，但方式簡單，內容空洞，針對數據的分析少

7、。7、經濟分析會議主題不突出，分析不深不透。會前沒有確定明確的分析主題和重點，與會人員不知道會議的中心分析議題，會前準備不充分，發言無主次之分，全業務全分析，平均用力，分析不透，泛泛而過，往往對經營現狀中急待解決的問題找不出來，或找出了問題又找不到癥結，或找到了癥結但定的措施又不具體，結果費時費力無實效，把經營活動分析會議開成了統計通報會議或普遍工作安排會議，使階段性經營決策缺乏針對性，也失去了時效性。三、做好項目經濟活動分析的主要內容、流程和基本原則項目上，經濟活動分析的主要內容包括項目完成產值及形象進度情況，本月、季度、年度及開累盈虧情況及分析（包括單位責任成本收入完成情況及盈虧分析），成

8、本要素內控管理情況及異動原因分析，債權債務分析情況，項目當期及整體經營情況，變更索賠情況，后期情況預測及存在問題整改落實情況等，形式上是通過各類經濟活動分析報告及附表（以及臺賬）體現，各施工企業核算分析的內容和管理流程也大同小異，詳見附表一：項目部經濟活動分析工作管理流程及附件二：項目經濟分析報表邏輯關系圖，在此不多贅述。針對經過程中存在以上幾個問題，我們認為要搞好項目經濟活動分析，必須要秉承以下幾個方面的基本原則：1、責任明確的原則。建立和健全經濟活動分析組織機構是開展經濟活動分析的重要保證。項目經理是經濟活動分析的第一責任人，同時要明確分管領導和具體的責任人，相關職能部門密切參與、配合的經

9、濟活動分析機構，規范日常工作職責和程序，形成完整的經濟活動分析機制。要把分析指標逐一分解到各相關職能部門，分工的原則是各自管理什么，核算什么，分析什么。對因成本節超數據不準，原因分析不明，問題暴露不及時，導致信息失真的，要進行責任追究。各級單位所有成本的節余或超支，都要有明確的責任主體對其負責。2、真實性原則。為了確保當期成本的真實性，必須做到按月確認收入和成本，對外超計價、少計價，對內未結算，材料成本未及時入賬，現場經費未及時列入當期成本等都應通過各要素部門對賬后保證，列支成本與收入一致，達到真實體現檔期成本與盈虧狀況的要求。3、及時性原則。經濟活動分析從其時效性方面講，對項目管理層來說，是

10、達到“有效治理”的指揮棒。所以項目部甚至架子隊都必須確保每月進行一次內部經濟分析，每季度召開分析會議，項目部要對影響成本控制的各項要素逐個分析并寫出分析報告。4、全面性原則。把多項指標結合起來進行系統分析，就能掌握項目經濟活動各方面的情況，進而掌握項目經濟活動的規律。5、謹慎性原則。各要素管理部門對預期收入應找足證據、依據進行保守預測；對預計發生的成本應全面、充分分析考慮。簡而言之，對項目整體盈虧情況不盲目樂觀，也不妄自菲薄，一切均建立在充分的數據論證上。6、數據關聯匹配性原則。經濟分析報表及報告中各類數據要保持延續，具有邏輯性和可追溯性，數據之間要互相關聯、互相匹配，特別是涉及不同部門結合的

11、數據要充分印證對應無誤；數據要有各種臺帳、統計報表等基礎資料作為支持，嚴禁隨意編造數據，前后矛盾。7、堅持實事求是原則。在進行經濟活動分析時，對待成績或缺點，對待項目管理存在的任何問題，不夸大，不縮小，實事求是，恰如其分，要切忌主觀片面性。8、考核評價原則。項目經濟活動分析是一項綜合性管理工作，非常強調團隊協作性，需要全員參與才能達到預期的效果。項目部應按照部門職責分工組織填列經濟活動分析有關報表，并結合項目實際，對有關內容進行認真分析，查找項目施工生產經營過程中存在的問題。召開經濟活動分析前，各部門依據成本分析職責開展統計分析并形成書面專項分析報告交項目部合同部門。對經濟活動分析工作職責要考

12、核到位，沒有考核就沒有約束,通過考核監督，使經濟活動分析更加落實到實處。9、分析結果與績效兌現掛鉤的原則。項目部成本節超，一定要查明原因，分清責任，按照單位成本考核兌現有關辦法嚴格實施獎罰，落實主要責任人的績效考核兌現。四、做好項目經濟活動分析的具體對策及要求1、經濟活動分析必須分工號進行，開工前由項目理組織，根據現場實際，結合建造合同成本核算對象劃分的要求確定本項目工號，所有勞務、物資、機械、財務費用等入賬都按照既定工號設置編號，并以文件形式通知各業務部門，做為成本歸集的基礎。2、建立經濟活動分析牽頭人制度。項目合同部為經濟活動分析牽頭部門，負責匯總各要素部門上報的經濟活動分析資料，并與各部

13、門積極溝通核對數據，確保經濟活動分析數據縱向、橫向一致；負責撰寫項目月度、季度經濟活動分析報告，牽頭組織召開每季度經濟活動分析會，督促各部門對經濟活動分析發現的問題進行整改。3、建立健全工程數量臺帳。經濟活動分析的起點是基礎數據，基礎數據的起點是工程數量，所以邏輯分明、層次清晰、收縮有據的計算記錄工程數量是經濟活動分析的基石。項目部要建立以總工程師為首的工程數量控制責任制度。并應根據對上及對下計價需要制定主體及臨時設施的 “五量”對比表（概算量、清單量、施工圖量、已完量、協力隊伍結算量），通過對比表，明確已完數量與結算數量差異，準確掌握剩余數量。工程數量臺帳要具備可追溯復檢性，并方便為計劃完成

14、、物資提料、勞務結算等提供數據。4、收入（形象進度收入與責任成本收入）與實際成本的匹配是經濟活動分析的基礎原則，項目現場實際完成工作量、實際收入、對應實際完成工作量成本的歸集應達到“三同步”原則，才可進行成本分析工作。如T梁預制架設施工中，收入綜合單價包含了濕接縫施工，但現場并未進行組織，為匹配成本，應根據單項概算扣除濕接縫的收入，達到成本和收入的匹配；另外，在有的責任成本核算中，有些突發情況會導致核算原則的變化，我們也應該及時進行處理，如部分臨時設施和措施費用按工期攤銷，但當工期因故大幅滯后，攤銷原則因調整為施工數量完成比率攤銷，這樣也能控制成本不匹配的問題。5、做好物資盤點核銷工作。扎實做

15、好混凝土臺賬，臺賬、物資收支存臺賬、作業隊材料領用記錄等基礎工作，每月26號開始堅持實物量的盤存工作（建議按照架子隊或作業隊進行核銷），進料量-退料量-庫存量=實際領用量，通過理論工程量進行總量核銷，得出每作業隊每一種型號下材料的損耗率，最后按照分項部位完成理論量以及已得的損耗率將實際量分攤到每一個工號上。盤存的準確與否是經濟分析是否真實的重要條件，這里尤為注意的是，盤存核銷后的材料成本才是成本費用表的材料的真實成本，而非財務部門根據物資部提交的形象進度用料單統計的賬面成本。6、分析準備工作中的“四個統一”。一是結算、盤點時間要統一。項目經濟活動分析數據要求時間節點為每個月的25號，不能出現產

16、值截止到23號，物資盤點截止到28號，財務數據截止到30號的情況；核算的截止時間不統一，出來的分析數據也是不真實的，無法體現成本和收入匹配性，只有把握核算時間一定要卡斷、統一，才能夠確保數據的真實可靠性；二是使用的數據要統一。如鐵路項目現場梁施工采用綜合單價計價，截止到25號24:00時，砼澆筑完畢，澆筑到砼里的鋼筋應計列到已完產值中，但如果鋼筋制綁扎到梁上了，但沒有完成砼澆筑，那么鋼筋就不能在已完產值中計列，只能計列到庫存材料中，類似的還包括鋼筋籠的施工等，如果不細致、采集的數據不統一，會出現多列或少列成本的情況，出來的數據也是失真的，這需要經濟分析要素部門人員練就火眼金睛，通過詳實的基礎資

17、料和暢通的信息溝通，保證數據的統一性。三是核對賬賬統一。各部門根據現場盤點記錄，利用工程數量臺帳，迅速完成勞務分包結算、物資應耗、實耗、機械產出等數據，并和財務部門核對帳帳是否相符。各要素部門通過與財務的核對工作，找出財務成本與真實成本的差異并進行調整，并通過財務的勾稽關系印證盈虧數據的真實性與匹配性。四是核銷的口徑要統一。經濟活動分析中，要充分考慮措施項目、大臨設施和小臨設施的攤銷情況，物資部、合同部和財務部要統一核銷的口徑，是按工期攤銷還是按完成工程數量比例攤銷，并在成本費用上統一調整。比如有些項目一上場，特別是大型橋梁隧道項目，小臨設施一千多萬，大臨建設幾千萬，措施項目也是上千萬，如若是

18、新購材料的話財務處理賬目都是一次性計列到成本里面，但可能完成的產值還不到一千萬，這樣攤銷肯定造成數據失真，很多項目一上場就報虧損就有這個因素的存在，新購設備也存在類似的攤銷方式，所以各部門的核算口徑都要統一，滿足成本陪陪一致性。7、經濟分析數據偏差原因的“五個分析”一是已完產值跟項目總投資形成的比值與實際發生的工期跟合同工期形成的比值出現了較大偏差，要分析主客觀原因。二是收益率與責任成本收益率偏差過大，要從細部分析，各章節、分部分項工程的單項盈虧查找原因。三是單項盈虧偏差過大，要從收入和成本、施工方案、價差、量差以及單項的定量定性分析，查找真實原因。四是各類經濟指標和平均水平差異較大，特別是原

19、材料損耗率、勞務單價、機械燃油消耗及產出率、人均勞動生產率、管理費指標、人均收入指標、水電費回收出現異常的，應重點分析。其中，對主要材料分成本核算對象分析本月消耗量節超情況以及對成本的影響。如果發生超耗，應會同施工責任主體分析超耗形成原因，提出整改措施；如果發生大幅度節約，應會同安質部門分析是否存在質量隱患，提出整改措施。對材料超耗的原因應該從以下兩個方面進行分析：一方面是從物資管理的內部控制環節進行分析，主要分析收發料、現場物資管理環節是否存在漏洞導致材料超耗，另一方面是從施工工藝，現場施工管理等方面分析材料超耗的原因。另外，經濟指標中，如管理費超標了，項目經理要搞清楚究竟，針對存在的問題，

20、要采取相應措施。五是基礎數據資料的分析。項目經濟分析的成果體現在經濟活動分析報告和配套附表，但附表和報告涵蓋的資料卻涉及項目經營管理和各要素部門的方方面面，較多時候經濟分析結果的失真來源于基礎數據資料的不準確，比如，現場施工配比和理論配比選擇不準確，理論工程量未考慮變更數量和措施數量，成品半成品材料盤點數量不準確等，這些都導致基礎數據資料的錯誤，同時導致經濟分析數據的失真。通過分析基礎數據資料，將將強各部門職責管理，落實精細化管理要求。五、做好經濟活動分析的方式方法一般說來，在處理經濟分析數據上，利用比較分析法、比率分析法、因素分析法、指數分析法等報表處理方法，通過如下過程完成經濟活動數據分析

21、鏈條：1、比較。按照統計數據確定的方式將合同價、責任成本、實際成本額度及其工料機差額進行比較。 2、分析。在比較的基礎上，對比較結果進行分析，確定偏差的嚴重性及產生的原因。分析是造價控制工作的核心，目的是找出產生偏差的原因，從而采取針對性的措施，避免發生類似偏差。 3、提煉。在比較分析的基礎上，提煉各項經濟指標，利用經濟指標進行橫向、縱向比較， 客觀評價階段工程經濟管理水平和； 并逐步增加企業工程經濟指標數據的積累。 4、預測。根據項目實施情況，預測完成整個項目所需成本。 5、糾偏。經濟活動分析發現偏差，應根據工程具體情況，采取相應措施，減少成本、工期損失。糾偏是造價控制中最實質性的工作。只有

22、通過糾偏，才能最終達到有效控制造價的目的。 6、檢查。對工程進展狀況、糾偏措施的執行情況和效果進行檢查，為進一步開展工作積累經驗。結合施工項目的實際情況，在項目經濟活動分析過程中應著重注意以下方面：1、全面分析和重點分析相結合。既要對所有的指標進行全面分析、對所有經濟活動進行全程分析，又要對重點的指標重點的事例進行重點分析。2、綜合分析與單項分析相結合。綜合分析是對所有的費用消耗情況進行分析，側重于看綜合效益。單項分析主要是指要素部門對某一單項費用消耗指標進行專門分析。3、系統分析與層層分析相結合。系統分析指按業務分工不同，由要素部門組織按系統一條線對自己分管的費用消耗指標，搞專題調研、專題分

23、析，通過橫向縱向比較進行分析。層層分析是指以工序作業按班組組織進行的分析。4、全因素分析和排它性分析相結合。針對某一問題，將其可能受到的各種影響因素全部羅列出來，然后逐一地排除無關因素和次要因素，最終找到主要因素。5、正面典型分析與反面典型分析相結合。通過好差對比，分析節超的措施和原因。分清責任、兌現獎罰，交流經驗，吸取教訓，促使好的更先進，差的趕先進。6、定性分析與定量分析相結合。以定量分析為主，客觀分析各項指標的形成原因及其先進程度，量化分析各種因素對指標的影響，預測指標發展變化趨勢和可能達到的規模和水平。六、結束語無論項目經濟分析數據多么無懈可擊，報告多么詳盡完善，但分析僅僅是一種事后的

24、總結和事前的預測，分析只是基礎，落實則是關鍵。找出問題的癥結后就必須提措施、抓落實，否則分析就失去意義，因此既要重視方法，又要抓好落實工作，經濟活動分析后要形成會議紀要等形式的正式文件，針對月、季度及年度經濟活動分析存在的問題和經驗教訓，提出在以后的管理活動中預防、化解風險的措施和全面實現項目目標責任成本的方法，以及解決的問題及建議，必須布置到要素部門具體要素部門，整改責任必須落實到人，并通過嚴格的考核使項目經濟活動分析形成閉合。順便提一下，經濟活動分析是一個追求團隊協作的管理過程，抱著各掃門前雪心態的部門和個人無法協調如此龐大的數據系統工程，牽頭部門要以高度的責任心落實相關分析制度，“多做做錯，少做少錯，不做不錯”的管理思路無法做好經濟活動分析的。通過規范的和卓有成效的經濟活動分析和落實手段，項目的生產經營管理水平將會一年新上一個臺階，從原來的粗放式管理轉變為精細化管理，我們的企業的經濟效益才會逐年攀升，不斷向前發展，我們人生的理想、企業的目標也會得以實現。組織進場施工附表一：