1、一、單項選擇題 1以融資租賃方式租入一項固定資產，會計上將其視為企業的資產確認、計量和報告，列入資產負債表，體現了( D )的會計信息質量要求。A可理解性 B可靠性 C可比性 D實質重于形式2下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（ B ）。A.以l00萬元應收債權換取生產用設備B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資D.以一批存貨換取一臺公允價值為l00萬元的設備并支付40萬元補價3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值

2、為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為（D）萬元。A.50 B.70 C.90 D.107 4.甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定；N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為（D）萬元。A.0 B.6 C.11 D.185根據資產減值準則的規定，資產的可收回金額是指（ D ）

3、。A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定B.資產的公允價值減去處置費用后的凈額確定C.資產的預計未來現金流量的現值確定D.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定6.2012年12月31日，企業某項固定資產的公允價值為1 000萬元。預計處置費用為100萬元，預計未來現金流量的現值為960萬元。當日，該項固定資產的可收回金額為（C ）萬元。A.860 B.900C.960 D.1 000 7.企業部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為(D)。A.長期股權投資

4、B.貨款和應收款項C.交易性金融資產D.可供出售金融資產8. 關于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中不正確的是（ B）。A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內 B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額D.一般借款的利息資本化金額與借款支出掛鉤。9.企業部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（ D ）。A.長期股權投資

5、B.貸款和應收款項C.交易性金融資產 D.可供出售金融資產10.下列各項中，屬于會計政策變更的是（C）。A.固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法B.固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式D.租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策11.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（A）。A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理D.某項變更難以區分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為

6、會計政策變更處理12.在資產負債表日后至財務報表批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（A）。A.以資本公積轉增股本B.發現了財務報表舞弊C.發現原預計的資產減值損失嚴重不足D.實際支付的訴訟費賠償額與原預計金額有較大差異13.大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（ D ）萬元。A.0 B.260 C.130 D.39014.甲企業與乙企業簽訂了

7、一項租賃協議，甲企業將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2013年12月31日。2013年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2014年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2014年12月31日的計稅基礎為（B）萬元。A.45 000B.42 750C.47 000D.48 00015.2014年1月1日，甲公司以銀行存款1 043.28萬元購入財政部

8、于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。2014年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎為（A）萬元。A.1 095.44B.1 043.28C.0D.1 00016.A公司2012年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元（不含增值稅），購入當日即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計采用年限平均法計提折舊，按稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日應納稅暫時性差異余額為

9、（B）萬元。A.120 B.48C.72D.1217.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生時的即期匯率結算。2014年11月20日以每臺1000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6.1元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備為（B）元人民幣。A.2 440B.3 240C.0D.2 48018.下列各

10、項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（ C ）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.持有至到期投資19.下列各項中，屬于會計政策變更的是（C）。A.固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法B.固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式D.租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策20.下列項目中，屬于會計估計變更的是（A）。 A.無形資產攤銷方法由直線法改為產量法B.商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本C.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資

11、產D.分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價二、多項選擇題1.下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告年度財務報表相關項目金額的有（ BCD）。A.董事會通過報告年度利潤分配預案B.發現報告年度財務報告存在重要會計差錯C.資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同2.下列各項關于暫時性差異的表述中，正確的有（ BD ）。A.因債務擔保確認的預計負債產生可抵扣暫時性差異B.交易性金融資產公允價值下降產生可抵扣暫時性差異C.可供出售金融資產公允價值上升產生可抵扣暫時性差

12、異D.固定資產計提減值準備產生可抵扣暫時性差異3.企業選定記賬本位幣，應當考慮的因素有（ ABC ）。A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣D.企業投資活動主要使用的貨幣4.下列關于或有事項的表述中，正確的有（ACD）。 A.或有資產由過去的交易或事項形成 B.或有負債應在資產負債表內予以確認 C.或有資產不應在資產負債表內予以確認 D.因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定5.下列各項資產和負債中，

13、因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（ ABC ）。 A.使用壽命不確定的無形資產 B.已計提減值準備的固定資產 C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產 D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金6.企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有（ACD）。A.預計產品質量保證費用B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅成本）并按公允價值調整C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.計提建造合同預計損失準備7.下列關于會計政策及其變更的表述中,正確的有（ACD）。A.會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計

14、處理方法B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤C.變更會計政策應能夠更好地反映企業的財務狀況和經營成果D.本期發生的交易或事項與前期相比具有本質差別而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更8.下列各項中,不屬于會計政策變更的情形有（AB）。A.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.第一次簽訂建造合同,采用完工百分比法確認收入C.存貨發出的核算由先進先出法變更為移動加權平均法D.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式9.下列各項中，屬于會計估計變更的有（ABD）。A.固定資產的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞

15、減法C.投資性房地產的后續計量由成本模式轉為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10年變更為7年10.下列各項中，屬于會計政策變更的有（BCD）。A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式D.因執行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算11.在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發生的下列事項，企業應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（CD）。A.公布上年度利潤分配方案B.持有至到期資產因部分處置被重分類為可供

16、出售金融資產C.發現上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本D.發現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷三、判斷題1可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。（）2資產減值損失確認后，應當按照新的賬面價值為基礎計算折舊或攤銷。 （）3企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（ × ）4當換入資產和換出資產的公允價值不能夠可靠地計量時，若不涉及補價，應當以換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為換入資產的成本。（ ）5收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的持有至到期投

17、資利息，應計入當期損益。（ × ）6.可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定。（ × ）7.在資產減值測試中，計算資產未來現金流量現值時所采用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。（ ） 8.或有負債無論涉及潛在義務還是現時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規定在附注中披露。（ ）9.初次發生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更,應采用追溯調整法進行處理。（ ×）10.發現以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規定進行會計處理。（ ）11.企業在資產負

18、債表日至財務報告批準報出日之間發生的對外巨額投資應在財務報表附注中披露，但不需要對報告期的財務報表進行調整。（）12.資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字。（）四、計算分析題1.甲公司于2013年8月以一項專利權換入乙公司的庫存原材料。甲公司專利權的賬面余額為280萬元，已攤銷30萬元，未計提減值準備，公允價值為230萬元；乙公司庫存材料成本200萬元，公允價值為230萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅票表明增值稅39.1萬元，甲公司向丙公司支付補價39.1萬元，該項交易將使得甲丙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，雙方交易后對資

19、產仍按照原用途使用。要求：判斷以上交易是不是非貨幣性資產交換，并分別作出甲公司和乙公司的會計分錄。答案：39.1/269.1×100%=14.53%<25%，所以上述交換是非貨幣性資產交換。甲公司會計處理：借：原材料 230應交稅費應交增值稅（進項稅額） 39.1累計攤銷 30營業外支出處置非流動資產損失 20貸：無形資產專利權 280銀行存款 39.1 乙公司會計處理：借：無形資產專利權 230銀行存款 39.1貸：其他業務收入 230應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 39.1 借：其他業務成本 200貸：原材料 200 2甲公司2011年12月31日，對某項經營出租辦公樓進行

20、減值測試，發現其公允價值減去處置費用后的凈額為2380萬元，預計該辦公樓持續使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為2600萬元。該辦公樓系2007年12月購入并用于出租，甲公司將其作為投資性房地產核算，采用成本模式進行計量，至2011年12月31日與現有承租方的租賃合同尚未到期。該辦公樓賬面原價為4900萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2010年12月31日，甲公司對該房地產計提了減值準備360萬元。計提減值準備后，設備的預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不改變。要求：計算確定該辦公樓是否應計提減值準備。如果應該，請寫出會計分錄；如果不

21、應該，請說明原因.答案：2010年12月31日辦公樓賬面價值4900-（4900-100）/8×3-360=2740（萬元） 2011年12月31日賬面價值=2740-（2740-100）/5=2212（萬元）2011年12月31日該項資產的可收回金額為2600萬元。 26002212，即可收回金額高于賬面價值。 因此不需要計提減值準備。 3.某企業于2014年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2014年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業2014年稅前

22、會計利潤為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：（1）計算該企業2014年應交所得稅。 （2）計算該企業2014年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產?！敬鸢浮浚?）無形資產2014年按會計準則規定計入管理費用的金額100100300÷5÷12×6230（萬元）2014年應交所得稅（1 000230×50%）×25%221.25（萬元）。（2）2014年12月31日無形資產賬面價值300300÷5÷12×6270（萬元

23、），計稅基礎270×150%405（萬元），產生可抵扣暫時性差異405270135（萬元），但不能確認遞延所得稅資產。4.20×9年12月31日，甲公司發現20×8年公司漏記一項管理用固定資產的折舊費用300 000元，所得稅申報表中也未扣除該項費用。假定20×8年甲公司適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。該公司按凈利潤的l0%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。要求：編制有關調整分錄。答案：（1）分析前期差錯的影響數20×8年少計折舊費用300 000元；多計所得稅費用75 000（300 000

24、5;25%）元；多計凈利潤225 000元；多計應交稅費75 000元（300 000×25%）；多提法定盈余公積和任意盈余公積22 500（225 000×10%）元和11 250（225 000×5%）元。（2）調整分錄補提折舊借：以前年度損益調整管理費用 300 000貸：累計折舊 300 000調整應交所得稅。借：應交稅費應交所得稅75 000貸：以前年度損益調整所得稅費用75 000將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 225 000貸：以前年度損益調整 225 000因凈利潤減少，調減盈余公積借：盈余公積法定盈余公積22

25、500任意盈余公積11 250貸：利潤分配未分配利潤33 750五. 綜合題1.宏達公司2008年4月5日購入M上市公司的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股20元（含已宣告但尚未發放的現金股利2元），另支付相關費用20萬元。5月15日收到現金股利400萬元。6月30日每股公允價值為18.4元，9月30日每股公允價值為18.8元，12月31日每股公允價值為18.6元。2009年1月5日，宏達公司將上述M上市公司的股票對外出售100萬股，每股售價為18.8元。宏達公司對外提供季度財務報告。要求：根據上述資料編制宏達公司有關會計分錄。（金額單位：萬元）（1）2008年4月5日 借：可供出售金融

26、資產成本 3620 應收股利 400 貸：銀行存款 4020（2）2008年5月15日 借：銀行存款 400 貸：應收股利 400（3）2008年6月30日 借：可供出售金融資產公允價值變動 60 貸：資本公積其他資本公積 60（4）2008年9月30日 借：可供出售金融資產公允價值變動 80 貸：資本公積其他資本公積 80（5）2008年12月31日 借：資本公積其他資本公積 40 貸：可供出售金融資產公允價值變動 40（6）2009年1月5日 借：銀行存款 1880 資本公積其他資本公積 50 貸：可供出售金融資產成本 1810 公允價值變動 50 投資收益 702.丁公司20×

27、8年度利潤表中利潤總額為12 000 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。 該公司20×8年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：（1）20×7年12月31日取得的一項固定資產，成本為6 000 000元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及預計凈殘值與會計規定相同。（2）向關聯企業捐贈現金2 000 000元。（3）當年度發生研究開發支出5 000 000元，較上年度增長20%。其中3 000 000元予以資本化；截至20

28、×8年12月31日，該研發資產仍在開發過程中。稅法規定，企業費用化的研究開發支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發支出按資本化金額的150%確定應予攤銷的金額。（4）應付違反環保法規定罰款1 000 000元。（5）期末對持有的存貨計提了300 000元的存貨跌價準備。要求：計算20×8年度當期應交所得稅，遞延所得稅，利潤表中應確認的所得稅費用并寫出分錄。答案：（1）.20×8年度當期應交所得稅應納稅所得額=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000(元)應交所得稅=14

29、 900 000×25%=3 725 000(元)（2）.20×8年度遞延所得稅該公司20×8年資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下表所示：項 目賬面價值計稅基礎差 異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨8 000 0008 300 000 300 000固定資產： 固定資產原價30 000 00030 000 000 減：累計折舊4 600 0004 000 000 固定資產賬面價值25 400 00026 000 000 600 000開發支出3 000 0004 500 000 1 500 000其他應付款1 000 0001 000 000 總 計 2

30、400 000解析：由于存貨、固定資產的賬面價值和其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異900 000，確認了遞延所得稅收益225 000；對應資本化的開發支出3 000 000元，其計稅基礎為4 500 000（3 000 000×150%），該開發支出及所形成無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異，因該差異并非產生于企業合并，同時在產生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不確認與該暫時性差異相關的所得稅影響，所以遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000(元)。（3）.利潤表中應確認的所得稅費用所得稅費用=3 725 000-225 000=3

31、 500 000（元）借：所得稅費用 3 500 000 遞延所得稅資產 225 000 貸：應交稅費應交所得稅 3 725 000 3.2013年11月甲公司應收乙公司賬款3 500萬元已逾期，經協商決定進行債務重組。債務重組內容是：乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；乙公司以一項作為固定資產的生產用機器設備償付其余債務，乙公司該項固定資產的賬面原值為2 000萬元，已計提折舊50萬元，公允價值為2 400萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%。假定不考慮相關稅費，甲公司對該債權已計提壞賬準備400萬元。2013年11月辦理完畢相關手續。要求：根據上面的資料，分別編制債權人、債務人的債務重組的會計分錄。答案：甲公司：借：銀行存款 300固定資產 2 400應交稅費應交增值稅（進項稅額）