1、中國計量學院經濟與管理學院實習報告2014 年 9 月 19 日一、實習概述 （ 3 ）1. 實習目的（ 3 ）2. 實習內容（ 3 ）3. 實習步驟（ 3 ）二、案例一 108 公司財務分析 （ 4 ）1. 企業資料概述 （ 4 ）2. 期初余額表 （ 4 ）3. 會計科目表 （ 5 ）4. 會計憑證表 （ 6 ）5. 各類會計賬簿 （ 7 ）6. 各類會計報表 （ 10 ）三、案例二 亞盛集團（ 600108）財務分析（ 13 ） 2011、2012、2013年度財務狀況分析（ 13 ）（1）財務比率分析（13 ）（2）利潤變化趨勢 （ 15 ）（3）杜邦分析（15 ）（4）公司近期財務狀

2、況分析及預測（15 ）四、案例三 （ 17 ）1、計劃還款模型 （ 17 ）2、經濟訂貨批量模型 （ 20 ）3、設備更新決策 （ 21 ）五、實習總結 （ 23 ） 第 108 組使用賬號小組成員分工情況（按案例實踐、 報告寫作、網上互動討論 等 3 部分分工詳細填寫）實習概述1、實習目的 在當前信息時代，將計算機技術運用于財務管理，為財務管理發揮更大的作 用開辟了廣闊道路， 也是一個國家財務管理現代化的重要標志。 西方許多先進國 家的財務管理信息化已經相當普及， 并給大公司的經營帶來明顯的經濟效益， 在 我國，首席財務官 CFO的“管家”和“戰略家”能力越來越受到關注，但是具備 “戰略家”

3、 能力的人員還很匱乏， 特別是如何將計算機技術與現代財務管理理論 以及具體實踐相結合支持企業的戰略管理， 如何根據投資人、 債權人、 各級經營 管理者的需求分析和評價企業的績效， 如何根據企業經營環境的變遷建立各種決 策模型支持動態決策，則是財務管理理論工作者和實務工作者面臨的迫切任務。 通過本次實習， 全面掌握 EXCEL等財務管理軟件模擬企業財務管理活動的主要過 程，使學生系統掌握財務活動的主要內容和基本財務管理模型的建立， 加深對企 業財務管理活動認識， 掌握 EXCEL等軟件的操作技術和設計實用財務管理系統的 基本思路。培養學生正確的應用思想與方法、 嚴謹的科學態度和良好的工作作風，

4、樹立自信心；培養學生運用所學的財務理論知識和技能解決實際問題的能力及其 基本工作素質； 培養學生獲取財務信息和綜合處理信息的能力； 鞏固、深化和擴 展學生的財務及相關理論知識與初步的專業技能。 通過具體的實習加深對課堂教 學內容的理解，提高所學知識的應用能力。2、實習內容 以多個企業案例， 應用 EXCEL等軟件工具對企業財務活動進行全方面的管理 模擬。要求每組利用 EXCEL等軟件獨立完成企業財務活動中會計科目表、 會計憑 證表的構建， 會計各類賬簿及報表的實現； 利用會計報表展開財務狀況分析及預 測；構建各種財務管理模型以輔助決策等。同時，要求每組獨立完成實習報告， 不得抄襲。另外，在實習

5、過程中要求每組積極參與網上互動討論。3、實習步驟1、針對某一模擬企業環境，完成：1）會計科目表和會計憑證表的構建 會計科目表的構建（記錄單的應用） 會計憑證表的構建（自動生成憑證編號、自動顯示科目名稱的應用）2）會計各類賬簿的實現（借貸平衡的實現） 總分類賬和明細賬（數據透視表和數據透視圖向導） 現金和銀行存款日記賬（篩選的應用） 科目匯總表和科目余額表（數據透視表和數據透視圖向導、數據鏈接）3）會計報表的實現 資產負債表（公式的應用、數據鏈接） 利潤表（公式的應用、數據鏈接） 現金流量表（公式的應用、數據鏈接）2、選擇亞盛集團，選取其近 3 年度財務報表資料，利用 EXCEL軟件進行財務狀

6、況分析，如財務比率分析、比較分析、趨勢分析、杜邦分析等，分析出企業 的財務狀況并做出預測。3、選擇多個財務管理案例，利用 EXCEL軟件輔助投資、籌資、運營資金管理等 模型構建及決策。二、案例一 108 公司財務分析1、企業資料概述 企業名稱： 108 公司公司 單位地址：杭州市下沙經濟技術開發區 開戶行：工行開發區支行 主要產品： A型產品、 B型產品 核算要求：材料發出采用先進先出法固定資產月折舊率為 0.4% 增值稅為 17% 所得稅為 25%2、期初余額表依據 2011年 12月初科目余額建立期初余額表，如圖 1.1：圖 1.13、會計科目表利用 EXCEL中“數據 |記錄單”功能填列

7、會計科目表，如圖 1.2:圖 1.24、會計憑證表利用 EXCEL軟件中的“ CONCATENATE函()數”實現“憑證編號”自動生成， “ VLOOKUP(”)、“IF() ”函數實現自動顯示“科目名稱”的功能，并輸入所有憑 證內容，建立會計憑證表，如圖 1.3:圖 1.35、各類會計賬簿（1）成總分類賬與明細分類賬利用 EXCEL軟件中“數據 | 數據透視表和數據透視圖”功能生成生成總分類 賬（圖 1.4 ）和明細分類賬（圖 1.5 ）：圖 1.4圖 1.5（2）現金日記賬與銀行存款日記賬利用EXCE軟L 件的“自動篩選”功能，選擇【數據】 | 【篩選】 | 【自動篩選】 命令，實現動態生

8、成現金日記賬和銀行存款日記賬（圖 1.6 ）（3）科目匯總表與科目余額表利用 EXCEL軟件中“數據 | 數據透視表和數據透視圖”功能和數據鏈接生成 生成科目匯總表 （圖 1.7） 和科目余額表（圖 1.8 ）:圖 1.7圖 1.86、各類會計報表（1）資產負債表利用 EXCE建L 立資產負債表結構，在建立好的科目余額表基礎上，通過數據 鏈接直接引用之前的表格的數據， 利用公式進行數據匯總等， 生成資產負債表（并 檢查資產負債表編制是否正確資產總額是否等于負債加所有者權益總額） 如 圖1.9：圖 1.9（2）利潤表利用 EXCEL建立利潤表結構， 在建立好的科目余額表基礎上， 通過數據鏈接直接

9、引用之前的表格的數據， 利用公式進行數據匯總等， 生成利潤表，如圖 1.10 ：圖 1.103）會計分錄調整表與現金流量表先將工作表【會計憑證表】復制到工作表【調整分錄表】，以會計憑證表為 基礎，編制調整分錄表。調整的方式為找到涉及庫存現金和銀行存款的單元格， 按照業務發生的類型分別調整為經營活動現金、投資活動現金、籌資活動現金， 建立會計分錄調整表（圖 1.11 ）；再利用EXCE建L 立現金流量表結構，通過數據鏈接直接引用之前的表格的數據，利用公式進行數據匯總等，生成現金流量表，如圖 1.12 ：圖 1.11圖 1.12三、案例二亞盛集團（ 600108）財務分析公司概況：公司法定中文名稱

10、： 甘肅亞盛實業（集團）股份有限公司 ；公司簡稱： 亞盛集團 ； 所屬行業：農林牧；上市時間： 1997.08.18 ；股票代碼 :600108 ；公司法定代表人： 楊樹軍 ；主營業務：農業種植，養殖等1. 2011、2012、2013 年度財務狀況分析（1）財務比率分析通過相關指標公式計算， 得出財務比率表 （圖 2.1 ）、比較資產負債表 （圖 2.2 ）、比較利潤表（圖 2.3 ）：圖 2.1圖 2.2圖 2.32）利潤變化趨勢圖結合新綸科技近 3 年，完成主營業務利潤變化趨勢圖，如圖 2.4：圖 2.43）杜邦分析表 通過數據鏈接直接引用之前的表格的數據， 利用公式進行數據匯總等， 得

11、 到杜邦分析表，如圖 2.5 ：圖 2.5（4）公司近期財務狀況分析及預測：A. 償債能力分析流動比率 =流動資產總額 / 流動負債總額，速動比率 =（流動資產合計 -存貨）/ 流動負債合計；公司 2013 年較 2011年流動比率、速動比率均有所提高 , 一般認為這兩個指 標應分別維持在 2:1 、1:1 左右, 由此而言流動比率約為 1.7 ，還是相當合理的， 而 2012 年速動比率高達 2.26 ，則顯得過高了， 企業可能因擁有過多貨幣性資產， 會增加企業投資的機會成本。B. 長期負債比率分析資產負債率 =（負債總額 / 資產總額） *100% ； 負債比率越大，企業面臨的財務風險越大

12、，獲取利潤的能力也越強。 2013 年（ 0.28 ）相對 2011 年（ 0.39 ）數值有所下降，企業面臨的財務風險變小。但 是，公司擴展經營的能力減小， 股東權益不能得到充分利用， 沒有獲得更大的利 潤和為股東帶來更多的收益，獲利能力相對減弱了一些。產權比率 =（負債總額 / 股東權益） *100%， 有形資產債務率 =負債總額 / （股東權益凈額 - 無形資產凈值）× 100； 產權比率反映企業的資本結構是否合理、 穩定，有形凈值債務率主要是用于 衡量企業的風險程度和對債務的償還能力。 這個兩個指標都與償債風險系數成反 比，也即是說指標越大企業償還長期債務的能力越弱。該公司

13、2013 年的產權比 率、有形資產債務率均比 2011 年有較大降低，說明風險低，保障程度越來越高。 一般認為產權比率為 11，即 100%以下時，應該是有償債能力的該企業，公司 2013年該指標約為 0.38 ，屬于正常數值范圍。C. 營運能力比率分析應收賬款周轉率 =賒銷收入 / 應收帳款平均占用額 ， 流動資產周轉率（次） =主營業務收入 / 平均流動資產總額 X100%， 總資產周轉率 =銷售收入 / （期初資產總額 +期末資產總額） /2 ； 周轉率越高，說明相關資產收回越快，資產變現能力越強；反之，說明營 運資金、資產過多呆滯在賬款上，影響正常運營。 2013 年公司這三個各指標相

14、 對比較穩定，運營能力向好。D. 盈利能力比率分析總資產報酬率 =（利潤總額 +利息支出） / 平均資產總額 X100%;一般情況下，企業可據此指標與市場資本利率進行比較，如果該指標大于市 場利率， 則表明企業可以充分利用財務杠桿， 進行負債經營， 獲取盡可能多的收 益。 該指標越高，表明企業投入產出的水平越好，企業的資產運營越有效。 杜邦公式（常用）：凈資產收益率 =銷售凈利率 * 總資產周轉率 *權益乘數 凈資產收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指標 , 它體現了自有資本獲得 凈收益的能力。該指標越高，說明投資帶來的收益越高。一般認為，企業凈資產 收益率越高，企業自有資本獲取收益的能力越強

15、， 運營效益越好， 對企業投資人、 債權人的保證程度就越有利。該公司凈資產收益率 2012 年的 0.03 下降到 2013 年的 0.02 ，可見公司盈利能力比較波動。綜上所述， 公司整體經營狀況良好， 主營業務收入穩步增長， 經營能力具有連續 性、穩定性，對其短期內相對平穩的成長勢頭基本可以持肯定態度。四、案例三1、還款計劃模型A公司在企業籌資決策中以長期借款為主。 2013 年向工商銀行取得借款 2000 萬元，期限 5 年，年利率 8%，分別采用等額利息法（每年末付息，每次償還利 息等額，本金最后一次性償還） 、等額本金法（每次償還本金等額） 、等額攤還法 （每次償還總額等額） 償還借

16、款， 請分別編制還款計劃表。 若每年還款次數可以 是 2 次、3 次、6 次、12 次，而年利率有 8%、7.5%、7%、6%，請建立該公司的分 期還款分析模型。結合財務管理專業知識，并運用 EXCEL的公式、函數、數組、 模擬運算表等功能。（1）等額利息法還款計劃表（圖 3.1 ）等額利息法是指每年末按借款利率償還比率償還固定的利息，到期一次還 本。具體操作過程如下：A. 制作還款計劃表格，選 取單元格 C7： C11，輸入公式“ =C1*C3”，按CTRL+SHIFT+ENT。ERB. 選取 單元格 D7：D11，輸入公式“ =IF （ A7： A11=C2， C1,0 ）”，按 CTRL

17、+SHIFT+ENT。ERC. 選取單元格 B7：B11，輸入公式“ =C7：C11+D7：D11”，按 CTRL+SHIFT+ENTER 組合鍵。D. 單元格 E6中輸入公式 “=C1”，然后選取單元格區域 E7：E11，輸入公式“=E6： E10-D7：D11”，按 CTRL+SHIFT+ENTE組R合鍵。E. 選取單元格 B12：D12，單擊工具欄上的“自動求和”按鈕，則得到五年的合 計數。圖 3.1（2）等額本金法還款計劃表（圖 3.2 ）等額本金法是指每年償還固定的本金及相應的利息。制作過程如下：A. 制作 還款計 劃表 格 ，選 取 單元 格 D7： D11， 輸入 公式“ =C1

18、/C2”，按 CTRL+SHIFT+ENTERB. 單元格 E6中輸入公式“ =C1”，選取區域 E7：E11，輸入公式“ =E6：E10-D7： D11”，按 CTRL+SHIFT+ENTE組R合鍵。C. 選取單元格 C7：C11，輸入公式“ =E6：E10*C3”，按 CTRL+SHIFT+ENTE組R合 鍵；D. 選取單元格 B7：B11，輸入公式“ =C7：C11+D7：D11”，按 CTRL+SHIFT+ENTER 組合鍵。E. 選取單元格 B12：D12，單擊工具欄上的“自動求和”按鈕，則得到五年的合 計數。圖 3.23）等額攤還法還款計劃表（圖 3.3 ）等額還款法是指每年償還本

19、金和利息總數相等。具體操作過程如下：A. 制作還款計劃表格，選取單元格 B7：B11，輸入公式“ =PMT（C3，C2,-C1 ）”， 按 CTRL+SHIFT+ENTE組R合鍵。B. 選取單元區域，在 C7：C11與 D7： D11區域，分別輸入公式 “ =IPMT（C3， A7：A11，C2,-C1）”與“=PPM（TC3，A7：A11，C2,-C1）”，按 CTRL+SHIFT+ENT。ERC. 單元格 E6中輸入公式 “=C1”，然后選取單元格區域 E7：E11，輸入公式“=E6： E10-D7：D11”，按 CTRL+SHIFT+ENTE組R合鍵。D. 選取單元格 B12：D12，單

20、擊工具欄上的“自動求和”按鈕，則得到五年的合 計數。圖 3.3（4）借款分期還款分析模型（圖 3.4 ）A. 完成 “借款分期還款分析模型”結構，分別選B3 B8 右鍵“插入定義名稱定義”，如圖 3.4。B. 建立表格中個引述之間的勾稽關系，如總還款次數=借款年限 * 每年還款次數，即單元格 B7中輸入公式“ =B5*B6”；每期應還款金額 =PMT（借款年利率 / 每年還款次數， 總還款次數， - 借款金額），即在單元格 B8 中輸入公式“=PMT （B4/B6,B7，-B3）”并更改單元格格式為貨幣。C. 在單元格區域 A13：A16中輸入每年還款次數，在區域 B12：E12中輸入借款 年

21、利率。D. 在 A列與 12 行（單元格 A12）交叉處輸入目標函數公式“ =PMT（B4/B6,B7， -B3）”，并更改單元格格式為貨幣。為模擬運算做準備，并選取模擬運算區 域（單元格 A12： E16）E. 單擊主菜單欄中的“數據模擬運算表” ，在“模擬運算表框”對話框中， 在“輸入和引用行的單元格”框中輸入“借款年利率” ，在“輸入和引用行 的單元格”框中輸入“每年還款次數” 。圖 3.42、經濟訂貨批量模型B公司年需要原材料甲 10000公斤，每次訂貨費用為 400 元，單位保管費用 20元/年，允許缺貨。如果缺貨，則每缺貨 1 公斤原材料年損失費用為 16元。 分別建立該公司允許缺

22、貨和不允許缺貨條件喜愛的經濟訂貨批量模型， 得出原材 料甲的經濟訂貨批量、全年訂貨次數和最低訂儲費用。結合財務管理專業知識， 并運用 EXCEL的公式、函數等功能。經濟批量計算公式 = “=IF(B8=1,SQRT(2*B4*B5/B6),SQRT(2*B4*B5/B6*(B7+B6)/B7) ” 年最佳訂貨次數計算公式 =“=INT(B4/B10+0.5 ” 年最低訂儲費用計算公式 :“ =IF(B8=1,SQRT(2*B4*B5*B6),SQRT(2*B4*B5*B6*B7/(B7+B6) ”最終建立經濟訂貨批量模型如圖 3.5 和圖 3.6 ：圖 3.5圖 3.6由此可得出結論：不缺貨情

23、況下經濟訂貨批量為 632 件，年最佳訂貨次數 為 16 次，年最低訂儲費用為 12649.11 元；當允許缺貨情況下經濟訂貨批量為 949件，年最佳訂貨次數為 11次，年最低訂儲費用為 8432.74 元。3、設備更新決策C公司準備用一臺新設備替換舊設備。該公司有關資料如下項目舊設備新設備原價4000060000預計使用年限105已使用年限50年銷售收入5000080000年付現成本3000040000殘值010000折舊方法直線法年數總和法資金成本10%所得稅率40%要求：利用 EXCEL的函數功能計算出凈現值 （列出計算詳細過程） ，依據新舊 設備的凈現值差額，確定是否進行設備更新。結合

24、財務管理專業知識，并運用 EXCEL的公式、函數、數組等功能。如圖 3.7 。具體操作步驟如下：A. 在單元格區域 D15：H15，輸入公式“ =B5”（數組公式輸入）；在 D16：H16 區 域，輸入公式“ =B6”（數組公式輸入）B. 在單元格區域 D17：H17，輸入公式“ =（B7-B8）/ （B4-B3）”（數組公式輸入）C. 在單元格區域 D18：H18，輸入公式“ =（D15：H15-D16：H16-D17：H17）*B10” （數組公式輸入）D. 在單元格區域 D19：H19，輸入公式“ =D15：H15-D16：H16-D18：H18”（數組公式輸入）；并在單元格 C19 中

25、輸入公式“ =-B7”E. 在合并單元格 I15:I19 中輸入舊設備的凈現值計算公式“ =NPv（B9,D19:H19） +C10”并更改單元格格式為數值。F. 在單元格區域 D21：H21，輸入公式“=C5”（數組公式輸入） ; 在區域 D22：H23， 輸入公式“ =C6”（數組公式輸入）G. 在單元格區域 D23：H23，輸入公式“ =（C7-C8）/ （C4-C3）”（數組公式輸入）H. 在單元格區域 D24：H24，輸入公式“ =（D21：H21-D22：H22-D23：H23）*B10” （數組公式輸入）I. 在單元格區域 D25：H25，輸入公式“ =D21：H21-D22：H

26、22-D24：H24”（數組 公式輸入）；并在單元格 C19 中輸入公式“ =-C7”J. 在 合 并 單 元 格 I21:I25 中 輸 入 舊 設 備 的 凈 現 值 計 算 公 式 “=NPV（B9,D25:H25）+C25”并更改單元格格式為數值。K. 選取單元格區域 C26：H26，輸入公式 “=C25:H25-C19:H19” （數組公式輸入）N. 在單元格 I26 中輸入公式“ =NPV（B9,D26:H26）+C26”五、實習總結這次實習雖然不是我們第一次在機房作業，但是與之前的幾次實習相比 較，此次實習卻顯得困難重重。 這次財務實習主要建立在 EXCEL軟件平臺的的應 用基礎

27、上，以通過案例來應用 EXCEL等軟件工具對企業財務活動進行全方面的管 理模擬。實習幾乎是大學期間所有專業知識的一次大匯總， 會計學、財務管理學、 C語言函數設計等的專業原理幾乎全用涵蓋了。 對于我們這種學術不精的人來說 委實是一項大挑戰。雖然平時對 EXCEL軟件并不陌生，但是且不說我們一般使用的都是 Office 2007甚至說是 2003版本的，對 Office 2010 的界面和功能極為不熟悉，更何況 我們對 EXCEL操作一般都停留在基本面上， 而對于其在財務方面的設計功能幾乎 完全陌生， 所以在整個實踐訓練過程中， 一些相關特定功能的應用成了實踐順利 進展的瓶頸，比如數據透析表的應用、數據鏈接功能的使用、各種（財務）函數 的應用等等。 而且這次實習課不同于以往類似的實習， 以往老師都會在課堂上講 解一些難點和重點， 并且在實習的指導書中也會有比較詳細的解題步驟， 這給我 們快速地掌握技巧提供了便利， 然而此次實習， 老師并沒有在單獨在課上給我們 進行講解，指導書上也只有一些要求， 并沒有步驟， 因