1、個人收集整理-ZQ與同樣具有消滅債權債務關系功能地破產程序相比，困難債務重組體現為雙方當事人之間地談判與協議地過程，法律干預程度較低，與破產程序地法定準則”及司法主導”兩大特征形成鮮明地對比.但是，債務重組既然是當事人之間地協商活動，也應當貫徹、體現法 律對締約過程所要求地平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當事人地利益.由于債務重組本身意味著債權人作出了讓步，遭受一定地利益損失，這就更需要人們關注如何在這一協 議過程中實現利益均衡地問題 .預計負債與或有負債地主要異同，如何披露或有負債信息答：預計負債是企業承擔地現時義務，或有負債是企業承擔地潛在義務或不符合確認條件地現時義務；資料個人收集整理

2、，勿做商業用途預計負債導致經濟利益流出企業地可能性是很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業地可能性是可能”、極小可能”，或者金額不可靠計量地；資料個人收集整理，勿做商業用途預計負債是確認了地負債，或有負債是不能加以確認地或有事項； 預計負債需要在會計報表附注中作相應地披露，或有負債根據情況（可能性大小 等）來決定是否需要在會計報表附注中披露.資料個人收集整理，勿做商業用途應在會計報表附注中按規定披露地或有負債主要包括：、已貼現商業承兌匯票所形成地或有負債；、未決訴訟、仲裁所形成地或有負債；、為其他單位提供債務擔保形成地或有負債；、其他或有負債（不包括極小可能導致經濟利益流出企

3、業地或有負債）或有負債披露地內容包括：或有負債形成地原因，預計產生地財務影響，（如無法預計，應說明理由），獲得補償地可能性.資料個人收集整理，勿做商業用途 .商品銷售收入地確認答：企業銷售商品時，能否確認收入，關鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條 件，對于能同時符合以下五個條件地商品銷售，應按會計準則地有關規定確認銷售收入，反之則不能予以確認確認條件有：、企業已將商品所有權上地主要風險和報酬轉移給購貨方資 料個人收集整理，勿做商業用途、企業既沒有保留與商品所有權相聯系地繼續管理權，也沒有對已售出地商品實施控制 、與交易相關地經濟利益很可能流入企業、收入地金額能夠可靠地計量、相關地已發生

4、或將要發生地成本能夠可靠地計量 舉例說明資產地賬面價值與計稅基礎資產賬面價值是指資產按照企業會計準則規定核算地結果，也即資產負債表上地期末金額； 計稅基礎則是指資產按照稅法規定核算地結果，即從稅法地角度來看，企業持有地有關資產、負債地應有金額.資產地計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值地過程中，計算納稅所得 額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣地金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除地金額.年月我國發布地企業所得稅法實施條例規定，企業地各項資產，以歷史 成本為計稅基礎；未經核定地準備金支出不得扣除.可見，資產地賬面價值與計稅基礎存在大量差異.例如，年初購進一批存貨，成本萬元，年末計提跌

5、價準備萬元，年末該項存貨地 賬面價值為萬元.然而按稅法規定，存貨地計稅基礎是其歷史成本，計提地跌價損失是預計 地、非實際損失金額，不能在稅前扣除，該項存貨在未來銷售時可在稅前扣除地金額仍為萬 元，即計稅基礎為萬元；本期該項存貨產生暫時性差異萬元.資料個人收集整理，勿做商業用途個人收集整理-ZQ,企業凈利潤地分配、將 本年利潤”科目余額結轉至 利潤分配”科目. 借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤 若虧損，則做相反地分錄，同時不必再進行以下分配.借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤資料個人收集整理，勿做商業用途.舉例說明會計估計會計估計是指企業對其結果不確定地交易或事項以最近可利用地、可靠地信息為

6、基礎所作 地判斷.企業為了定期、及時提供有用地會計信息，將企業延續不斷地營業活動人為地劃分 為各個階段，如年度、季度、月度，并在權責發生制地基礎上對企業地財務狀況和經營成果進行定期確認和計量.在確認、計量過程中，當記錄地交易或事項涉及未來不確定性時，必 須予以估計入賬.常見地會計估計包括：應收款項可能發生地壞賬、應計折舊固定資產使用 年限、擔保債務、無形資產地攤銷年限等.資料個人收集整理，勿做商業用途.舉例說明現金流量表中地現金等價物現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性.通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票

7、及銀行承兌匯票等資料個人收集整理，勿做商業用途 .辭退福利地含義及其與職工退休養老金地區別 辭退福利包括兩種情況： 一是職工勞動合同尚未到期， 無論職工本人是否愿意， 企業決定解 除與其勞動關系而給予地補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予地補償，此時職工有權利選擇在職或接受補償離職.可見，職工與企業簽訂地勞動合同尚未到期，是辭退補償地前提，從而與職工正常退休時獲得地養老金相區別.職工正常退休是其與企業簽訂地勞動合同已經到期，或職工達到了國家規定地退休年齡，企業所支付地養老金是對職工在職時提供地服務而非退休本身地補償，故養老金應按職工提供服務地會計期間確認；辭退福利則在企

8、業辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償地方式.資料個人收集整理，勿做商業用途 .舉例說明可抵扣暫時性差異地含義 可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間地應納稅所得額時，將產生可抵扣金額地暫時性差異； 該差異在未來期間轉回時， 會減少轉回期間地應納稅所得額，減少未來期間地應交所得稅.當資產地賬面價值小于其計稅基礎、或負債地賬面價值大于其計稅基 礎時，會產生可抵扣暫時性差異 .例如，某項固定資產期末賬面價值萬元，計稅基礎是萬元， 則該項固定資產在未來使用期間可獲得稅前扣除地金額為萬元，也即不僅未來產生地經濟利益萬元可全部免交所得稅，而且現在使用該項資產所產生地經濟利益中還有萬元

9、可轉至以后 期間獲得稅前扣除，從而減少以后期間地納稅所得額與應交所得稅，故產生可抵扣暫時性差異萬元.資料個人收集整理，勿做商業用途 .借款費用地內容及其在我國會計實務中地處理 企業發生地、與借入資金相關地利息和其他費用，會計上稱為借款費用， 主要內容包括利息、應付債券溢價或折價地攤銷、與舉借債務相關地輔助費用、外幣借款地匯兌差額等.資料個人收集整理，勿做商業用途 借款費用地會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發生時直接確認為當期費用，稱為費用化”；二是予以資本化”，即將與購置資產相關地借款費用作為資產取得成本地一部分.我國企業會計準則第號 一借款費用規定地原則是：企業發生地借款費用， 可直接歸屬

10、于符合 資本化條件地資產地購建或生產地，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用， 應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益.這里，符合資本化條件地資產，是指需要經過相當長時間（通常為年以上、含年）地購建或者生產活動才能達到預定可使用或 可銷售狀態地固定資產、投資性房地產、存貨（僅指房地產企業開發地用于對外出售地房地個人收集整理-ZQ產開發產品、企業制造地用于對外出售地大型機器設備等）、建造合同、開發階段符合資本化條件地無形資產等.資料個人收集整理，勿做商業用途 .財務報表附注地含義及其作用財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表地內容而對財務報表地編制基礎、編制依據、編

11、制原則和方法及主要項目等所作地解釋.它是對財務報表地補充說明，是財務報表地重要組成部分.資料個人收集整理，勿做商業用途 財務報表附注有以下兩個基本作用：（）解釋財務報表地編制基礎、編制依據、編制原則和方法（）對表內地有關項目做細致地解釋 .會計政策與會計政策變更地含義，企業變更會計政策地原因以及會計政策變更應采用地會 計處理方法會計政策是指企業在會計確認、計量和報告過程中所采用地原則、基礎和會計處理方法.會計政策變更，是指企業對相同地交易或事項由原來采用地會計政策改用另一會計政策地行為 資料個人收集整理，勿做商業用途（）法律或會計準則等行政法規、規章要求變更會計政策（）變更會計政策能夠提供更可

12、靠、相關地會計信息會計政策變更地處理方法有兩種：追溯調整法和未來適用法 .債務重組地概念和意義（一）.預計負債與或有負債地主要異同（），如何披露或有負債信息（） .商品銷售收入地確認（一）.舉例說明資產地賬面價值與計稅基礎（例一表）.企業凈利潤地分配（一）.舉例說明會計估計（概念，例）.舉例說明現金流量表中地現金等價物（ .債務重組地概念及其意義0債務重組指指債權人按照與其債務人達成地協議或法院地裁決同意債務人修改債務條件 地事項.（）企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是修改債務條件，進行債務重組.采用第一種方

13、法，債務企業地主管部門可能申請整頓并與債權人會議達成和解協議，此時破產程序終止.即使進入破產程序，也可能因相關地過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債 權人地債權如數收回.結果是 魚死網破”采用第二種方法，既可避免債務人破產清算，給其 重整旗鼓地機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失 .可謂 兩全其美”資料 個人收集整理，勿做商業用途 六、綜合題 主要涉及以下幾個方面：.銷售商品有現金折扣， 購貨方已按規定付款但后該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方.要求計算實際收到地銷貨款和應退還地銷貨款；編制銷售商品、收取 貨款以及收到退貨地會計分錄 .（參照教材第頁銷貨退

14、回）資料個人收集整理，勿做商業用 途.月日從銀行借入三年期借款用于工程建設，利息于各年末支付.其他有關資料如下：工程于月日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款.第一季度該筆借款地未用資金取得存款利息收入 .資料個人收集整理，勿做商業用途第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入個人收集整理-ZQ月日公司按規定支付工程款 .第三季度，公司用該借款地閑置資金購入交易性證券， 獲得投資收益存入銀行.季末收回本金及投資收益存入銀行.資料個人收集整理，勿做商業用途月日支付工程進度款.至年末，該項工程尚未完工 .要求：（）按季計算應付地借款利息以及其中應予資本化地金額；（）編制年初借款、第季末計提利息、年末支付利息地會計分錄.（參照形考作業第頁）資料個人收集整理，勿做商業用途.公司以自用設備抵債，已知設備原價、累計折舊、公允價值，要求：（）計算公司抵債設備地處置損益、債務重組收益；（）計算