1、酒店等全的會計財務賬務處理 方法作者:日期:酒店等最全的會計財務賬務處理方法1、1酒店會計的特點、酒店行業的基本特征酒店行業是一個古老的行業，已有數千年的歷史。現代的酒店行業，具業務范圍 已較為廣泛；既有傳統性的住宿和飲食業務；也有擴展性的商品零售、交通票務 服務；有些較為大型的酒店，還兼娛樂和旅游等業務。酒店在其經營業務上與工 業、商業及其他行業有所不同，有其自身的特征，主要表現在以下幾個方面。1、提供多種服務，經營多種項目酒店的基本營業項目是為顧客提供食宿， 這就涉及到提供客房的服務，以及為顧 客提供各類飲食的服務，為方便顧客提供小商品的零售服務。比較大型的酒店， 還開設有夜總會、歌舞廳等

2、娛樂、美容美發、桑拿健身等服務，有的還兼營旅游 業務。可見，現代的酒店業務，經營項目繁多，涉及社會面廣泛。2、既有商品的銷售，也有勞務的服務酒店一方面為消費者提供餐飲性商品、日用小商品的銷售，具有商業的某些特點； 另一方面又為消費者提供勞務服務，即為消費者提供舒適的休息場所、娛樂、美 容美發以及旅游等服務，具有提供勞務服務的特點。3、以人力操作、服務為主酒店中的住宿業，基本上是人力操作，熱情周到的行為服務；酒店中的餐飲業， 基本以手工操作為主，技術工藝性強；酒店中的商品零售、娛樂幾旅游業，也主 要是人力的服務。4、經營過程與消費過程相統酒店業務的經營過程，就是顧客的消費過程。沒有顧客的消費，酒

3、店的業務開展 就無從談起。這一特征，說明酒店業務經營的物質設備、設施條件、飲食產品、 工藝流程和質量、服務規范和服務人員的素質極為重要。、酒店會計的特點酒店會計是指酒店企業的一種經營管理活動。 簡單來說，會計是適應社會生產的 發展和管理要求而產生的，它是以貨幣為主要形式對經濟活動進行反映和監督， 通過收集、處理、傳遞和利用會計資料，對經濟活動進行控制、調節和決策，在 提高經濟效益的一種管理活動，是企業經濟管理的重要組成部分。作為酒店會計, 就是負責酒店企業各項業務的日常經營核算記錄和監督的活動。會計的基本只 能，就是進行會計核算和會計監督。酒店會計的主要特點有如下幾個方面：(1)酒店企業均有系

4、統配套的經營業務展開的特點，為了弄清各項業務的經營成 果就要求分別核算和監督各項營業業務的收入、成本和費用。(2)酒店企業除了以服務為中心外，還有商品的加工和銷售。這樣，酒店企業就 具有生產、銷售和服務三種職能。因此，會計核算時，就需要根據經營業務的特 點，采用不同的核算方法。如餐飲業務，根據消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業企業的性質；然后將菜肴和食品供應給消費者， 這有具有商品流通企業的性質；同 時，為消費者提供消費設施、場所和服務，這又具有服務的性質。但這種生產、 銷售和服務是在很短的時間內完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數量零星。因此不可能像工業企業那樣區分產品，分別計算其

5、總成本和單位成本，而只計算 菜肴和食品的總成本。售貨業務則采用商品流通企業的核算方法；而純服務性質 的經營業務，如客房、娛樂、美容美發的業務，只發生服務費用，不發生服務成 本，因此采用服務企業的核算方法。(3)有所規模的酒店企業，既經營自制商品，又經營外購商品。為了分別考核自 制商品與外購商品的經營成果，加強對自制商品的管理和核算，需要對自制商品 和外購商品分別進行核算。(4)酒店收入的結算以貨幣資金為主要的結算方式。在會計職能上，既有核算上的職能，更要加強貨幣資金各種結算方式的管理職能。 現金結算是酒店企業最古 老的一種結算方式，隨著現代科技的不斷更新與進步，銀行卡、信用卡、餐卡等 先進結算

6、方式粉墨登場，給酒店業會計的現金計算帶來了前所未有的生機和活 力。因此，現金結算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風險。酒店企業的財務 會計部門應采取相應的核算管理方法和制度。(5)隨著我過改革開放政策的實施，有相當多的酒店企業有外匯貨幣收入。在企業會計核算時，應按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法， 辦理外匯存入、 轉出和結算的業務，核算匯兌損益。餐飲酒店會計業務處理稅種申報1、國稅:按月：無按季：企業所得稅（2002年以后成立）（查賬和核定（10%）2、地稅：按月:營業稅個人所得稅等企業所得稅（2002年前成立）二、收入的確認主要收入：餐費收入、飲料收入、服務收入、其他收入結算方式：1、

7、先就餐后結算2、開單收款結算3、現款銷售結算無論采用何種結算方式，均應在每日營業結束后，由收款員編制營業收入日報表, 連同現款一并交財務。財務審核無誤后，確定收入。借：現金銀行存款應收賬款（等）貸：主營業務收入三、成本項目的構成1.原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調味品）2、燃料費：煤氣等3、外購的商品：煙、酒、飲料等四、成本的核算1、能夠存放的，有一定保質期限的購進時，根據取得的發票，辦理入庫后借：原材料貸：現金/銀行存款領用時，根據出庫單，計算領用材料成本借：主營業務成本貸：原材料2、不能存放的購進時，由廚房直接領用，同時辦理購進及領用手續借：主營業務成本貸：現金/銀行存款六、服務人員工資，

8、記入“營業費用”七、計提營業稅=收入總額*5%=? *7% （教育費附加3%、地方教育附加1%）八、結算損益為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性。現對酒店 往來賬款管理作如下規定：1 .酒店的應收賬款的結算必須嚴格執行結算原則和結算紀律。2 .酒店應收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經由銷售總監批準后報批財 務部；由財務部應收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應收合 同。3 .應收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執行，原則以月為單位，凡有特殊 情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執行。4 .應收部于次月出據前月的應收賬款積壓情況， 對于超過付款周期的應

9、收賬款 由應收出據賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監商議追賬事宜并上報店總。5 .為保證酒店應收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應收合同而掛賬的賬目未經 店總批準不得掛入應收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應收部的監督下 由前臺出據欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。6 .應收部在前臺主管的監督下每月編制應收賬款結算表。按照應收賬款的結算單位名稱、結算客戶姓名，列出應收賬款的發生額、時間。報表要與應收明細賬 及應收賬余額相符。日審應收領班定期與客戶核對賬目，定期發送結算單。7 .對于確實不能收回的應收賬款由應收部出示原因，上報店總追究責任8 . 發生的壞賬必須經過嚴格的審查，報批店總后辦

10、理賬務處理手續9 .外包單位在酒店進行營業活動前須出示相關營業許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。10 .酒店外包單位賬務原則上與酒店賬務分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信 用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結算時一并返還。11 .酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。12 .酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示13 .外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續辦理完畢后由銷售部出據退款 說明由應收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總

11、批準后方可退還。上述規定執行過程中以國家有關會計法規為基準，凡因凡因違反上述規定而影響酒店聲譽或使酒店受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責任并負責酒店的經濟 損失，上報店級領導處理；酒店保留對當事人采取法律行動的權利酒店會計財務賬務處理一、應收工作程序1 .每日營業收入傳票的編制編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表和試算平衡表。收入憑證的編制方法是：借：應收賬款一一客賬應收賬款一一街賬一一明細應收賬款一一團隊銀行存款貸：主營業務收入應付賬款一電話費2 .街賬、客賬分配表統計街賬、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬、優惠卡及應回而未回賬單等內容， 收入核數員每天要填寫街賬、客賬統計表，進行分

12、配。及時準備將費用記錄到每 一賬戶中。作到日清月結，為月末填寫街賬、客賬匯總表做準備。3 .客人清算應收款后賬務處理客人接到賓館催款通知后，規定在 30天之內向賓館結算應收賬款。當客人付款 時，賓館應開正式收據呈交客人，作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內 容及金額，每天進行賬務處理：在編制記賬憑證前，首先查明該公司賬號、賬項 參考號碼及付款內容，并填寫在每日現金收入記錄表中。4 .超60天應收款掛賬催款根據月結應收款對賬單記錄及賬項，分析報告內容。對凡是超 60天以上應收款 掛賬客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的賬項具體內容， 并將情況 向財務經理匯報。由財務經理簽發催款信，連

13、同繳款通知副本寄給客人；對客人 提出的問題要及時給予答復，協商解決辦法，為盡快清算應收賬款排除障礙。5 .負責將編制的記賬憑證輸入財務電腦系統、成本及應付款組工作程序成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監督，是 成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈， 控制 成本費用開支標準，使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有：（一）支票領用及結賬采購員根據當天所采購的具體內容，由采購部主管批準后，將購貨發票、及驗貨 單送往財務部辦理結賬手續。結賬時，成本核算員要檢查發票的五大要素：A.發票簽發日期；B.購貨品名；C購貨數量及單價；D.大小金額是否

14、一致；E持票 單位公章。檢查驗貨憑證與發票金額是否一致，經辦人、驗貨人、收貨人簽字是 否齊全，并注銷采購單。經審核無誤后，將金額及購貨內容填寫在支票領取登記 簿上，即可轉入每日銀行支出統計。（二）每日銀行支出數統計支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統計前，首先按支票號碼順序及轉賬承付單發生 時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內 容。按結賬程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統計表一式兩聯，一聯交 收入出納作為編制銀行日報表的依據，另一聯作為復核及備查之用。統計表內各 銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。(三)支出憑證編制

15、程序支出憑證按照權責發生制的會計核算原則， 及會計科目使用說明，準確無誤地反映在賬戶中，支出憑證編制程序為：1.填寫付款單位名稱；2填寫付款日期；3 .填寫經濟業務內容摘要；4 .填寫會計科目及賬號；5 .填寫經濟業務發生額。(1)資產類現金每項現金分人民幣和外匯兩類。核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。銀行存款核算酒店存入銀行的各種存款。“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置”銀 行存款日記賬”，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時

16、，按當 日銀行匯率折合人民幣登記。應收賬款核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方 的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人 設分賬戶。設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任， 并取得有關 證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。其他應收款核算應收賬款不包括的其他應收款， 包括按金，應付保險賠償等。按不同貨幣和 債務人每月編制明細表進行核算。待攤費用核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。 對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每 項待攤費用一

17、般在12個月內分攤完畢。存貨核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存 入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。其他流動資產不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。固定資產核算所有固定資產的原價。所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少 （由酒店定）以下，也屬于固定資產。累計折舊核算固定資產的

18、提取固定資產折舊額標準， 按項目提取折舊額，并設置登記卡登 記。根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。開辦費（指新建酒店）核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。 每月分 攤所得資金優先用于歸還投資者。11.其他遞延費用核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保 養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項目根據收效時間按期轉入費用。(2)負債類應付賬款核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款 項。對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按

19、不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。應付工資核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應付工資的明細賬核算。應付稅金核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。按稅金種類設明細賬 登記。其他應付賬及稅金核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、 存入保證金、各種暫收預收款等。按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。預提費用核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的 各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。按費用性質設明細賬。社會勞動保險基金核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用

20、。待還投資此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。(3)資本類實收資本核算資本總額。按投資者戶名設明細賬。歸還資本本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資 金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。本年利潤核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。年度結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余 額分別轉入本科目,在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額 轉入“未分配利潤”。分配利潤核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金（4）損益類營業收入核算酒店經營范圍內的各項業務收入。營業收入分為:酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、 電傳、健身房、 桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。商業大樓