1、出口退稅業務關鍵流程及風險控制內容關鍵流程一：報備基礎信息編號關鍵節點風險情形序號控制內容1出口退（免）稅備 案出口退（免）稅 備案辦理不及 時，內容不準確1首次申報出口退稅前，向稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續2出口退（免）稅備案表及其電子數據各項內容與企業實際情況一致，與稅務登記表相關內容一致3出口退（免）稅備案表中“退稅開戶銀行賬號”從稅務登記的銀行賬號中選擇其一2出口退（免）稅備 案變更出口退（免）稅備案內容變更 不及時4企業實際情況發生變更，稅務登記內容發生變更，及時向稅務機關辦理出口退（免）稅備案變更手續3出口退（免）稅備 案撤回出口退（免）稅備案撤回程序不規范5辦理稅務登記注銷

2、前，先辦理出口退（免）稅備案撤回手續6辦理出口退（免）稅備案撤回，先結清退（免）稅款關鍵流程二：出口業務操作編號關鍵節點風險情形序號控制內容4銷售、采 購、儲運、 報關出口業務不規范1將空白的出口貨物報關單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合冋的貨代公司 報關行，或由境外進口方指 定的貨代公司（提供合冋約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用2以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作 完成的3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）4出口貨物在海關驗放后， 自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他

3、運輸單據等上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符5以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發生質量問題不承擔購 買方的索賠責任（合冋中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合冋中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任6未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口5銷售、采 購、儲運、 報關出口業務不真 實7提供的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造8提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記

4、被注銷或被認定為非正常戶之后開具9提供的增值稅專用發票抵扣聯上的內容與供貨企業記賬聯上的內容不符10提供的增值稅專用發票上載明的貨物勞務與供貨企業實際銷售的貨物勞務不符11提供的增值稅專用發票上的金額與實際購進交易的金額不符12提供的增值稅專用發票上的貨物名稱、數量與供貨企業的發貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外13出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發貨時間（供貨企業發貨時間） 或生產企業自產貨物發貨時間14出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符15出口貨物報關單上的商品名稱

5、、數量、重量與出口運輸單據載明的不符，數量、重量屬合理損溢的除外16生產企業出口自產貨物的，其生產設備、工具不能生產該種貨物17供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物18供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務19供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務20出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假21出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業出口貨物的手段取得6供應商選 擇供應商不具備 持續經營能力22購進貨物的供貨納稅人辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記供應商納稅信 用級別較低23外

6、貿企業申報出口退（免）稅的出口貨物是從納稅信用級別為C級或D級的供貨企業購進7出口收匯不能在規定期限內收匯24申報出口退（免）稅的出口貨物，應在退（免）稅申報期截止之日內收匯關鍵流程三：出口貨物及服務適用出口退（免）稅政策編號關鍵節點風險情形序號控制內容8出口退（免）稅政 策適用出口貨物及服 務選擇適用出 口退（免）稅政 策錯誤1根據企業類型、貨物及服務類別、貿易性質、業務操作和財務核算等情況，準確選擇適用出口退（免）稅 政策2已申報出口退（免）稅的貨物與服務，申報程序、單證管理等符合適用出口退（免）稅政策后續管理的要 求9出口免稅 政策適用適用出口免稅 政策的貨物及 服務未做免稅 申報3根據

7、企業類型、貨物及服務類別、貿易性質、業務操作、財務核算和后續管理等情況，準確選擇適用出口 免稅政策4對適用出口免稅政策的貨物及服務及時進行免稅申報10出口征稅 政策適用適用出口征稅 政策的貨物及 服務未做納稅 申報5根據企業類型、貨物及服務類別、貿易性質、業務操作、財務核算和后續管理等情況，準確選擇適用出口 征稅政策6對適用出口征稅政策的貨物及服務及時進行納稅申報關鍵流程四：出口退稅資料準備編號關鍵節點風險情形序號控制內容11出口貨物 報關單準備出口貨物報關 單與增值稅專 用發票相關內 容不相符1外貿企業申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的商品名稱、計量單位與其匹配的增值稅專用發票 上的

8、商品名稱、計量單位相符12增值稅專 用發票等增稅專用發票 與出口貨物報2夕卜貿企業申報出口退（免）稅稅提供的增值稅專用發票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報關 單上的商品名稱、計量單位相符進貨憑證 準備關單相關內容不相符13視同出口等特殊業 務資料準備特殊業務申報 所需資料不齊 全3視同出口等特殊業務申報出口退（免）稅時，按業務類型提供對應的補充資料14出口收匯 憑證準備出口收匯憑證不齊全4妥善保存出口業務相對應的收匯憑證15無紙化試 點企業備 查資料準備無紙化試點企 業備查資料不 齊全，管理不到 位5在正式申報出口退稅的同時，應按申報批次以及申報表的順序將申報資料裝訂成冊留存企業備查

9、16備案單證準備備案單證不齊 全，管理不到位6出口貨物備案單證齊全：（1）外貿企業購貨合冋、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合冋，包括一筆購銷合冋下簽訂的補充合 同等；（2）出口貨物裝貨單；（3）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出 具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）7在申報出口退稅后15日內，將備案單證按申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，并注明備案單證存放地點17出口合同 準備出口合同主要 條款不清晰8出口合同的主要條款清晰明確，合同的主要條款包括：（1）出口貨物種類、數量、規格、單價、質量條款；（2）出口貨物的質量責任承擔條

10、款；（3）收匯方式、時間、責任承擔條款；（4）交貨時間、方式等條款；（5）違約責任條款18電子信息無電子信息9增值稅專用發票自開具之日起180日內辦理認證手續10出口貨物報關單、代理出口貨物證明、增值稅專用發票等進貨憑證無電子信息的，及時通過申報系統填寫 出口企業信息查詢申請表，提交稅務機關協助查找關鍵流程五：出口退稅申報編號關鍵節點風險情形序號控制內容19申報程序沒有按申報程 序和期限進行 出口退（免）稅 申報1出口企業出口的貨物，在出口退（免）稅申報截止日前辦理出口退（免）稅申報2委托出口的貨物，在證明申報截止日前申請開具代理出口貨物證明3有不能收匯或超期收匯的，在出口退（免）稅申報截止日

11、前向稅務機關報送出口貨物不能收匯申報表4因無電子信息無法申報的，在出口退（免）稅申報截止日前，向稅務機關報送出口退（免）稅憑證無相 關電子信息申報表5因未收齊單證無法申報的，在出口退（免）稅申報截止日前，向稅務機關提出出口退（免）稅延期申請20申報內容出口退（免）稅 計稅依據使用 不正確6外貿企業退（免）稅的計稅依據與購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額相符7外貿企業增值稅專用發票分批使用的，準確計算分批申報金額8生產企業退（免）稅的計稅依據為出口貨物勞務的實際離岸價（ FOB,實際離岸價以出口發票上的離岸價 為準；進料加工復

12、出口退稅的計稅依據為出口貨物的離岸價（ FOB扣除出口貨物所含的海關保稅進口料 件的金額出口退稅率使 用不正確9在申報系統中準確錄入商品代碼，系統自動帶出的退稅率不得隨意更改（有特殊規定的除外），如稅法對退稅率有特殊規定的，應按特殊規定處理出口退（免）稅 額申報不準確10在申報系統中準確錄入計稅金額和退稅率，系統自動計算出的退稅額不得更改關鍵流程六：財務核算編號關鍵節點風險情形序 號控制內容21進項稅額外貿企業未單 獨設賬核算出 口貨物的購進 金額和進項稅 額1外貿企業單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額外貿企業購進 貨物時不能確 疋疋用于出口 的，會計處理不 正確2外貿企業購進貨物時不能

13、確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時再從出口庫存賬轉出， 并辦理相應的稅務手續外貿企業將已 計算抵扣的進 項稅額申報出 口退（免）稅3外貿企業購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，其進項稅額已計算抵扣，不得在申報出口退（免）稅 時提供4外貿企業出口貨物取得增值稅專用發票并認證后，出口貨物取得的進項稅額應填報在增值稅納稅申報表附列資料（二）中“待抵扣進項稅額”項下出口貨物退稅 率低于適用稅 率的，會計處理 不正確5退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅額計入出口貨物成本22財務銷售申報出口退稅 的出口貨物，未 做出口銷售處 理6企業出口貨物應按現行財會制度，及時確認收入關鍵流程七：稅務核查應對編號關鍵節點風險情形序 號控制內容23出口業務